Система стоимостных показателей результатов деятельности предприятия.

В отечественной статистике основными показателями финансовых результатов деятельности предприятий являются прибыль и рентабельность.

Прибыль — обобщающий показатель, характеризующий конечный финансовый результат производственной деятельности предприятия, — является главным показателем финансового состояния. Прибыль определяется в двух вариантах:

1)как результат основной деятельности;

2)как результат всей хозяйственной деятельности.

Финансовым результатом основной деятельности является прибыль от реализации продукции; общая величина прибыли, полученная в результате всех видов хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовой (Пбал). В ее состав входят:

1) прибыль от реализации продукции (Преал) — разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затрат на производство и реализацию продукции:

Преал = Выручка – Затраты;

2) прибыль от реализации прочих материальных ценностей (Ппроч) — от реализации основных средств, отходов, ненужных материалов, брака и т.п.;

3) внереализационные результаты (Δ S) — доходы за минусом расходов, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду; доходы по ценным бумагам, прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции и ее реализацией:

Δ S = Внереализационные доходы – Внереализационные расходы.

Таким образом, Пбал = Преал + Ппроч + Δ S.

Наряду с абсолютным показателем прибыли определяют относительный показатель – рентабельность, которую рассчитываюткак отношение суммы прибыли (эффекта) к затратам. Различают следующие основные виды рентабельности:

• рентабельность производства (общая рентабельность,Rобщ)

Rобщ = Пбал/ ⋅ 100%,

• рентабельность продукции (Rпрод) — отношение суммы прибыли от реализации к текущим затратам на производств: Rпрод = Преал/Сполн ⋅ 100%.

Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от многих аспектов. Деловая активность предприятия в финансовом отношении определяется с помощью показателя общей оборачиваемости капитала (сколько рублей выручки приходится на каждый рубль капитала, Ок):

Ок = В/К,

Особое значение имеет анализ финансовой устойчивости предприятия, под которой понимают способность предприятия своевременно возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал и нематериальные активы, из собственных средств и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным. Для этих целей вычисляют следующие показатели:

• коэффициент автономии (К авт) — показывает степень независимости финансового состояния предприятия от заемных средств, долю собственных средств в общей сумме финансовых средств: К авт = СК/Баланс,

• коэффициент финансовой устойчивости (К уст) — используется в том случае, когда необходимо определить, может ли предприятие привлекать в оборот заемные средства:

К уст = Кред.зад/CК,

Если Куст >1, то собственных средств недостаточно для покрытия заемных средств;

• коэффициент маневренности (К м) — отражает, в какой степени предприятие способно маневрировать собственными средствами:

К м = (СК + ДЗК – ВНА)/СК,

• Для прогнозирования платежеспособности предприятия определяется коэффициент общей ликвидности (К ликв):

К ликв = Ден.Ср-ва/КЗК,

• Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.ликв) - показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие способно погасить в ближайшее время.

К абс.ликв = Ан.л/КЗ,

где Ан.л — наиболее ликвидные активы (денежные наличные средства, в пути, на счетах и краткосрочные финансовые вложения, например в ценные бумаги).

При проведении статистического анализа задолженности рассчитывают коэффициенты оборачиваемости отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности и среднюю продолжительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости (К об.дз):

К об.дз = В/ДЗ; К об.кз = В/КЗ,

Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает ухудшение состояния расчетов с покупателями.

Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности указывает на ускорение погашения задолженности предприятием.

Средняя продолжительность одного оборота (средний период погашения задолженности, V) также рассчитывается по общей схеме как для дебиторской, так и для кредиторской задолженности:

V = Дкаленд/ К об.

Сокращение времени погашения дебиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия.

На финансовые процессы и финансовое состояние предприятия влияют и показатели оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К об) показывает, сколько оборотов совершают оборотные средства за период:

К об = В/

Коэффициент показывает, сколько рублей обернувшихся средств приходится на 1 руб. средств, участвовавших в обороте за период.

Комплексный анализ на основе приведенной выше системы показателей позволяет охарактеризовать финансовое состояние и финансовые результаты деятельности.