| № п/п | Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | 12. 01. 0_ | Погашена задолженность поставщику за приобретенные канцтовары | 1416,00 | ||
| 2. | 15. 01. 0_ | Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное стра-хование, направленные на финансирование |
Продолжение табл. 5
| накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности | |||||
| 3. | Получено с расчетного счета в кассу | 70 000,00 | |||
| 4. | Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности | ||||
| 5. | Выплачена директору компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности | ||||
| 6. | Выдано под отчет водителям транспорта на бензин | 14 000,00 | |||
| 7. | 18. 01. 0_ | Выставлен счет на оплату, оказаны услуги по грузоперевозке ООО «Гамма», пробег по путевому листу 1560 км | |||
| 8. | 19. 01. 0_ | Поступила оплата за предстоящие грузоперевозки от ООО «Бетта» | 9440,00 | ||
| 9. | Начислен НДС с суммы предварительной оплаты в бюджет | ||||
| 10. | 20. 01. 0_ | Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС за IV квартал 2006 г. | |||
| 11. | 24. 01. 0_ | Выставлен счет на оплату, оказаны услуги по грузоперевозке ООО «Бетта», пробег по путевому листу 1850 км | |||
| 12. | Начислен НДС к уплате по факту реализации услуг ООО «Бетта» | ||||
| 13. | Принят к вычету НДС, начисленный к уплате с суммы предоплаты ООО «Бетта» | ||||
| 14. | 28. 01. 0_ | Поступила на расчетный счет оплата от ООО «Гамма» за оказанные транспортные услуги | 18 408,00 | ||
| 15. | 28. 01. 0_ | Оприходован лазерный принтер стоимостью 14 160 руб., в том числе НДС – 18 % | |||
| 16. | Введен в эксплуатацию принтер | ||||
| 17. | Принят НДС по оприходованному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету | ||||
| 18. | Оплачено поставщику за принтер | 14 160,00 | |||
| 19. | 30. 01. 0_ | Перечислена предоплата поставщику за аренду офиса, в том числе НДС – 18 % | 7080,00 | ||
| 20. | 31. 01. 0_ | Сводный отчет работы автобуса за месяц: оказаны услуги по аренде автобуса с водителем в количестве 100 ч за месяц за наличный расчет, деньги внесены в кассу | |||
| 21. | Начислен НДС по факту реализации услуг | ||||
| 22. | 31. 01. 0_ | Акцептован счет поставщика за аренду офиса (10 620 руб., в том числе НДС – 18 %) | |||
| 23. | 31. 01. 0_ | Принят НДС по аренде к вычету | |||
| 24. | Начислена амортизация по основным средствам за январь |
Окончание табл. 5
| 25. | Сводный авансовый отчет водителей: приобретен бензин за месяц в количестве 875 л по цене 16 руб. | ||||
| 26. | Списан на затраты израсходованный бензин в количестве 860 л | ||||
| 27. | Начислена заработная плата сотрудникам и вознаграждение водителю по договору подряда исходя из штатного расписания и сдельных расценок | ||||
| 28. | Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13 % | ||||
| 29. | Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы | ||||
| 30. | Перечислен НДФЛ с суммы начисленного вознаграждения по договору подряда | ||||
| 31. | Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы вознаграждения по договору подряда | ||||
| 32. | Начислена и выплачена директору компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях | 800,00 | |||
| 33. | Списана полная себестоимость оказанных транспортных услуг | ||||
| 34. | Выплачен гонорар по договору подряда | ||||
| 35. | Сданы денежные средства на расчетный счет | 67 000,00 | |||
| 36. | Отражен финансовый результат за январь | ||||
| 37. | Начислен налог на прибыль |
4. Методические указания к выполнению
практической части работы
При выполнении задания 1.1 остаток по счету 02 «Амортизация основных средств» рассчитать исходя из срока нахождения объектов в эксплуатации в ООО «Омега» и пункта 1 выписки из приказа по учетной и налоговой политике.
При выполнении задания 1.2 руководствоваться действующим законодательством по бухгалтерскому учету (бухгалтерскими стандартами) и планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.
Суммы по операциям перечисления задолженности по налогам и сборам в бюджет, а также по взносам единого социального налога, выплаты заработной платы и компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях определить исходя из остатков по соответствующим счетам на начало месяца.
Операции по выполнению работ, оказанию услуг отражаются в соответствии с пунктом 4 выписки из приказа по учетной и налоговой политике.
Для определения суммы начисленной за месяц амортизации, а также для расчета суммы расходов на приобретение основных средств, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы по единому налогу (задание 2.3) составить таблицу по следующей форме (табл. 6):
Таблица 6
Разработочная таблица для определения суммы расходов
на приобретение основных средств при УСНО
| Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость | Дата ввода в эксплуатацию | ОКОФ | Амортизационная группа | Срок, лет |
| Ежемесячная сумма амортизации | Количество месяцев нахождения в эксплуатации на 01. 01. 07, мес. | Начислено амортизации на 01. 01. 07 | Остаточная стоимость | Сумма расходов на приобретение основных средств при УСНО |
| 7 = 2 · 1 / 6: 12 | 9 = 7 · 8 | 10 = 2 – 9 | 11 (см. ст. 346 НК РФ) |
Сумму по операции 25 (26 – вариант 2 и 3) определить с учетом пункта 2 выписки из приказа по учетной политике.
Для определения сумм начисленной оплаты труда, подлежащего удержанию НДФЛ и начислению ЕСН оформить разработочную таблицу (расчетную ведомость по заработной плате, суммам ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование) по форме (табл. 7):
Таблица 7
Разработочная таблица по расчету заработной платы и налогов с ФОТ
| ФИО | Год рождения | Начислен оклад | Стандартные вычеты | Облагаемая сумма | НДФЛ | К выдаче на руки |
| Единый социальный налог, зачисляемый в: | ||||||
| ФСС | Федеральный бюджет | Налоговые вычеты | Итого в Федеральный бюджет | ФФОМС | ТФОМС | |
| на страховую часть | на накопительную часть | |||||
| 12 = 9 – 10 – 11 |
Расчет производить исходя из условия, что все штатные сотрудники отработали полный месяц, сдельные расценки некоторых работников определить исходя из количества фактически выполненных единиц работы (пройденных километров). Районный коэффициент для простоты расчетов не применять. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве в целях простоты расчета исключить.
При подсчете суммы по операции 33 исходить из пункта 3 выписки из приказа по учетной и налоговой политике.
При выполнении задания 1.4, 1.8 руководствоваться ПБУ 4/99 и Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
При выполнении задания 1.5 необходимо проверить соответствие понесенных расходов положениям главы 25 Налогового кодекса (дать ссылки на пункты и статьи кодекса), обратить внимание на даты признания доходов и расходов, исходить из пункта 6 выписки из приказа по учетной политике.
При выполнении задания 2 необходимо определить налоговую базу с учетом особенностей признания доходов и расходов, закрепленных главой 26.2 НК РФ, идентифицировать понесенные расходы на предмет соответствия положениям статьи 346 Налогового кодекса (дать ссылки на соответствующие пункты). Сумму налога определить как соответствующую процентную долю налоговой базы.
Примечание. Для целей определения дохода исходить из того, что договорная цена услуг принимается к учету в полной сумме (в данном случае без НДС).
Задание 3 выполнять, руководствуясь главой 26.3 (операции, не имеющие места при применении главы 26.3 в расчет не принимать).
При выполнении задания 4 руководствоваться соответствующими положениями Налогового кодекса (ст. 227, ст. 244), Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
Необходимые расчеты по выполнению задания 5.1 представить в виде табл. 8.
Таблица 8
Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта
при различных системах налогообложения
| Исчисляемые налоги | Система налогообложения | ||||
| Общепринятая | Упрощенная | ЕНВД | ИП | ||
| 3.1 | 3.2 | ||||
| НДС | |||||
| Налог на прибыль | |||||
| НДФЛ |
Окончание табл. 8
| 3.1 | 3.2 | ||||
| ЕСН | |||||
| Единый налог | |||||
| ЕНВД | |||||
| Взносы на обязательное пенсионное страхование | |||||
| Налог на имущество | |||||
| Итого: |
Примечание. При отсутствии исходных данных для расчета некоторых налогов поставить знак «+» в соответствующих колонках, если хозяйствующий субъект является плательщиком соответствующего налога, или знак «–», если хозяйствующий субъект не является плательщиком налога.
Приложение
