Оффшорные зоны («налоговые гавани») – это территория, на которой предусматриваются налоговые льготы для создания компаний, образованных торговыми нерезидентами и осуществляющих свою деятельность вне данной территории страны регистрации.
Оффшорная зона может распространяться как на отдельные административные районы, штаты, земли, так и на территорию целого государства.
Цели создания оффшорной компании могут быть различными. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, оплаты валютных контрактов, передачи оборудования в лизинг, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом, хранения денежных средств, а также ведения инвестиционной и спекулятивной деятельности на мировых финансовых рынках
Все страны в мире можно разделить на три большие группы, различающиеся по уровню налогообложения и государственного контроля за коммерческом деятельностью, по размеру затрат на создание дочерних фирм.
В первой группе, в которую входят крупнейшие промышленно развитые страны (США, Германия, Япония, Великобритания, Франция, Италия), налог на прибыль может составлять 40–50% чистой прибыли. Деятельность хозяйственных субъектов строго регламентирована, действуют специальные правовые нормы, ограничивающие внутрифирменные операции и использование зарубежных фирм с целью уклонения от налогов. Законы этих стран обычно устанавливают большой минимальный уставный капитал акционерных обществ: в Германии – 100 тыс. марок, во Франции – 500 тыс. франков. Для обществ с ограниченной ответственностью этот капитал значительно меньше.
Страны, входящие во вторую и третью группу, рассматриваются как зоны налоговых льгот.
Ко второй группе относятся юрисдикции, где при достаточно высоком уровне подоходного налога применяется система специальных налоговых льгот, касающихся:
а) деятельности компаний определенных типов, в том числе холдинговых, финансовых и торговых;
б) механизма перевода доходов и репатриирования (возвращения на родину) прибылей.
Налоги, взимаемые в этих странах при вывозе и репатриировании дивидендов, банковского процента, платежей роялти и некоторых других видов дохода, обычно снижены. Страны этой группы отличаются либеральными валютными и таможенными режимами.
Дочерние фирмы стран второй группы обычно осуществляют «транзит» капиталов и доходов от них. В число стран с умеренной налоговой системой входят Нидерланды, Швейцария (некоторые кантоны), Ирландия, Люксембург, Австрия, Лихтенштейн и некоторые другие.
К третьей группе относятся государственные образования и административные территории, в которых предельно упрощен порядок регистрации юридических лиц незначительно снижены (или отсутствуют) налоги на прибыль – «налоговые гавани».
Как правило, это карликовые государства Европы, бывшие колониальные владения или обособившиеся от развитых стран самоуправляемые территории.
Аналогичные условия существуют в «свободных экономических зонах», созданных для привлечения иностранных инвестиции, а также в отдельных административных образованиях, штатах, округах, кантонах, обладающих признаками «налоговых гаваней».
В качестве типичных примеров «налоговых гаваней» в Европе можно привести Гибралтар, о. Мэн, так называемые острова канала – Джерси, Гернси, Сарк (Великобритания), карликовые государства Европы – Лихтенштейн, Мальта, Андорра, Монако. Большое количество «налоговых гаваней» имеется в третьем мире: Панама, Коста-Рика, Нидерландские Антилы, Аруба, Бермудские, Каймановы, Виргинские, Багамские острова, Барбадос, Антигуа и Барбуда, Белиз, Теркс и Кайкос, Либерия, о. Маврикий, Западное Самоа, Науру и др.
