Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:
· основные средства — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;
· нематериальные активы — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;
· капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);
· оборудование — по фактической стоимости приобретения;
· финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;
· производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и др.) — по их фактической себестоимости;
· незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);
· издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;
· расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;
· готовая продукция — по фактической себестоимости;
· товары — по продажным ценам или по ценам приобретения (покупки);
· дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами.
Источники средств предприятия отражаются в балансе:
· уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах;
· резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;
· резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов;
· доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;
· прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;
· кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.
Практические задания
Задание 3: На основе данных составьте баланс.
Данные для выполнения задания:
| № п.п. | Наименование средств и источники их образования | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | 3 500 | |
| Прочие кредиторы | ||
| Прибыль | 1 075 | |
| Целевое финансирование | ||
| Покупатели | ||
| Касса | ||
| Сырье и основные материалы | ||
| Уставный капитал | 3 418 | |
| Q | Незавершенное производство | |
| Краткосрочные кредиты и займы | ||
| Задолженность поставщикам | ||
| Расчетный счет | ||
| Задолженность перед бюджетом по налогам | ||
| Готовая продукция | ||
| Задолженность по зарплате | ||
| Вспомогательные материалы | ||
| Полуфабрикаты | ||
| Прочие дебиторы |
БАЛАНС
| № п/п | Актив Виды средств и их размещение | Сумма | № п/п | Пассив Источники средств и их назначение | Сумма |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||||
| Основные средства | 3 500 | Уставный капитал | |||
| Целевое финансирование | |||||
| Прибыль | |||||
| Итого по разделу I | 3 500 | Итого по разделу III | |||
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Сырье и основные материалы | |||||
| Вспомогательные материалы | |||||
| Полуфабрикаты | Итого по разделу IV | ||||
| Незавершенное производство | V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Готовая продукция | Краткосрочные кредиты и займы | ||||
| Покупатели | Задолженность поставщикам | ||||
| Прочие дебиторы | Задолженность по зарплате | ||||
| Касса | Задолженность перед бюджетом | ||||
| Расчетный счет | Прочие кредиторы | ||||
| Итого по разделу II | Итого по разделу V | ||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задача 5.
Задание: На основании данных для выполнения задания:
1.Проставьте корреспонденцию счетов в таблице 1.
2.Откройте счета бухгалтерского учета.
3.Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.
4. Подсчитайте обороты и конечные остатки.
5. По данным конечных остатков составьте оборотную ведомость и баланс (Приложение №2).
