Налоги в Российском государстве

Общая информация

Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора тех или иных экономических отношений. Общее же количество налоговых платежей в Древнем Риме достигало более 2003. Последующие налоговые системы в основном повторяли в видоизмененном виде налоговые системы древности. Интересно отметить, что многие принципы определения объектов налогообложения и подходы по установлению тех или иных налоговых сборов сохранились до наших дней. Если сравнивать налоговые системы Древнего Рима и современной России, то ряд платежей поражают своей схожестью.

Древний Рим (IV в. до н.э. — VI н.э.) Российская Федерация 1992—1997 гг.

Дорожная пошлина налог на пользователей автодорог

Налог на наследство налог на имущество, переходящее в порядке наследования

Налог на вино, на пшеницу, на огурцы, на мыло акцизы на отдельные группы товаров

Пошлины ввозные и вывозные таможенные пошлины

Сбор на воздвижение статуй налог на рекламу

Квартирный налог налог на имущество

Сборы с банщиков, работорговцев, проституток лицензионные сборы за право осуществления вида деятельности

налог на содержание стражников налог на милицию

сбор на содержание бань налог на содержание жилищного

Фонда и объектов соц.культ.сферы

Римские сборы на содержание сборщиков налогов и на содержание тюрьмы для недоимщиков в современных условиях очень напоминает видоизмененное формирование фонда социального развития налоговой службы. К счастью, Россия не унаследовала такие экзотические римские налоги как сбор на золотой венок в качестве выражения цезарю верноподданнических чувств, сбор за ярлык для ослов или сбор за прикладывание печати. Интересно отметить, что известный афоризм «Деньги не пахнут» также связан с налогами. Это фразу произнес римский император Тит Флавий Веспасиан (9–79 г.г.), который ввел налог на отхожие места. Так император ответил на вопрос — зачем ты берешь налог за это. В Европе XVI—XVII вв. развитые налоговые системы отсутствовали. Повсеместно налоговые платежи имели характер разовых изъятий, причем периодически парламенты государств предоставляли правителям полномочия, в основном чрезвычайные, по взиманию тех или иных видов налогов. Сбором налогов занимались так называемые откупщики, которые выкупали установленные налоги у государства, внося сумму налога в казну полностью. Далее, заручившись государственными полномочиями и применяя принуждение посредством помощников и суботкупщиков, откупщик осуществлял сбор налога с населения, учитывая естественным образом и свою прибыль, которая достигала иной раз одной четвертой от цены откупа.

Общая информация...

Формой налогов в Древней Руси выступала дань, которую выплачивали подвластные племена. Чаще всего единицей налогообложения выступал «дым», то есть дом, или семейный очаг. Размер налога традиционно был в одну шкурку с дыма. В некоторых случаях, с племени вятичей, бралось по монете от рала (плуга). Формой сбора дани было полюдье, когда князь с дружиной с ноября по апрель объезжал подданных. Русь делилась на несколько податных округов, полюдье в киевском округе проходило по землям древлян, дреговичей, кривичей, радимичей и северян. Особый округ представлял собой Новгород, выплачивающий около 3000 гривен. Максимальный размер дани по поздней венгерской легенде в X веке составлял 10 тыс. марок (30 или более тысяч гривен). Сбор дани осуществляли дружины по несколько сотен воинов. Господствующая этно-сословная группа населения, которая называлась «русь» выплачивала князю десятую часть от своих годовых доходов.В 946 году после подавления восстания древлян княгиня Ольга провела налоговую реформу, упорядочив сбор дани. Она установила «уроки», то есть размеры дани, и создала «погосты», крепости на пути полюдья, в которых жили княжеские администраторы и куда свозилась дань. Такая форма сбора дани и сама дань назывались «повоз». При уплате налога подданные получали глиняные печати с княжеским знаком, что страховало их от повторного сбора. Реформа содействовала централизации великокняжеской власти и ослаблению власти племенных князей.

1. Днепровская Русь

Финансовая система на Руси начала складываться с конца IХ в., с момента объединения Древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была дань - сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог, Дань взималась двумя способами: повозом, когда ее привозили в Киев, и полюдьем, когда князь или его дружины сами ездили за нею. Косвенные налоги существовали в виде различных торговых и судебных пошлин. Пошлина "мыт" взималась за провоз товаров через городские заставы, "гостиная" - за право иметь склады, "вес" и "мера" - за взвешивание товаров, "вира" представляла собой штраф за убийство, "продажа" - штраф за прочие преступления.

Татаро-монгольское иго

В годы татаро-монгольского ига основным налогом был "выход" - дань, которую русские князья платили Золотой Орде. Кроме этого, существовали такие повинности, как "ям" - обязанность поставлять подводы ордынским чиновникам и содержание посла Орды вместе с многочисленной свитой. Эти поборы лишали Русское государство возможности пополнять казну за счет прямых налогов, и главным источником внутренних доходов стали пошлины. Юридически, взимание дани началось после переписи населения, проведенной в 1257–59 г.г. монгольскими «численниками» под руководством Китата, родственника великого хана(по системе Елюй Чю Цая). Был введён подушный налог. Единицами обложения были: в городах — двор, в сельской местности — хозяйство. Ежегодно из русских земель в виде дани уходило огромное количество серебра. «Выход» составлял 1-5 тыс. руб.

3. Московское княжество, Иван III

В 1480 г. Иван III прекратил уплату "выхода" татарам и фактически заново начал создавать финансовую систему Руси. Главным прямым налогом стали данные деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Кроме того, существовали налоги ямские, пищальные (они шли на производство пушек), сборы на городовое и засечное дело - строительство засек-укреплений на южных границах Московского государства.

4. Иван IV Грозный

Административные реформы означали и перестройку финансово-налоговой системы. В 1550 г. была проведена перепись населения, сопровождавшаяся реформой: подворное обложение заменялось поземельным. На основной территории вводилась новая налоговая единица – «большая соха», размеры которой колебались в зависимости от социального положения землевладельцев. С отменой кормлений уплата местных налогов населением приобрела централизованный характер. Прежний «кормленичий доход» заменялся общегосударственным налогом – «кормленичим окупом». При Иване IV Грозном была введена стрелецкая подать на создание регулярной армии и полоняничные деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и мирных жителей, угнанных в полон. Испокон века таможенные и винные пошлины служили весьма доходным средством пополнения казны; для торговых людей(16-17века) была установлена единая пошлина - 10 денег (5 копеек с рубля оборота).

5. Романов Алексей Михайлович

Система управления финансами в государстве Российском отличалась по своей структуре и качественным характеристикам от западноевропейских аналогов; при этом она вписывалась в существующий в России народно-хозяйственный механизм. Однако эта система была весьма сложна и требовала хорошей профессиональной выучки и практики... Большинство прямых налогов поступало в Приказ большого прихода, местные налоги находились в ведении территориальных приказов, царские земли облагал налогом Приказ большого дворца, городские промыслы - Приказ большой казны, церковные и монастырские земли - Казенный патриарший приказ. Кроме того, сбором налогов и пошлин занимались Печатный, Стрелецкий, Ямской и Посольский приказы. Несколько упростить эту систему попытался царь Алексей Михайлович. В 1655 г. был создан Счетный приказ, ведающий сбором податей. Он занялся проверкой финансовой деятельности других приказов, анализом приходных и расходных книг, что позволило довольно точно определить бюджет Российского государства на тот период. В 1680 г. его доходы составляли 1 203 367 руб., за счет прямых налогов получено 529 482,5 руб. (44%), за счет косвенных - 641 394,6 руб. (53,3%). Оставшиеся 2,7% дали чрезвычайные сборы и прочие доходы. Расходы составили 1 125 323 рубля. Попытка поправить сложное финансовое положение государства за счет повышения косвенных налогов, в частности путем повышения в 1646 г. акциза на соль с 5 до 20 копеек за пуд, привела к народному недовольству и знаменитым соляным бунтам.

6. Петр I

Финансовая и налоговая политика Российского государства начала складываться при Петре I. Его царствование нередко называют эпохой славных дел. Но многочисленные войны, большое строительство, крупномасштабные государственные преобразования были связаны с постоянной нехваткой финансовых ресурсов. Для пополнения казны требовалось изыскать средства. Петр учредил особую должность - прибыльщиков, в обязанность которых входило "сидеть и чинить государю прибыли", то есть изобретать новые источники доходов. Плодом такого "налоготворчества" стали гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, ледокольный, знаменитый налог на усы и бороды, а также на церковные верования - раскольники-староверы были обязаны уплачивать двойную подать. Но в то же время Петр старался по возможности обеспечить справедливость налогообложения и равномерное распределение налоговых тягот. Были снижены некоторые прошлые налоги, особенно для людей малоимущих, введена подушная подать, чтобы устранить злоупотребления при переписи дворов. Такая политика привела к росту доходов государства. В 1710 г. они составили 3 134 006 руб., в 1722 г. - 7 859 833 руб., в 1725 г. - 10 186 707 руб. Во второй половине царствования Петра Российское государство, несмотря на огромные издержки, обходилось собственными доходами и, по словам историка С.М. Соловьева, "не сделало ни копейки долгу".Финансовыми вопросами в те годы ведали камер-коллегия, штатс-контор-коллегия, ревизион-коллегия и коммерц-коллегия. При Екатерине они были преобразованы в экспедицию о государственных доходах. Вплоть до середины XVIII в. в русском языке для обозначения государственных сборов использовалось слово «подать». Впервые же в отечественной экономической литературе термин «налог» употребил в 1765 году известный русский историк А. Поленов (1738—1816 гг.) в своей работе «О крепостном состоянии крестьян в России». А с XIX в. термин «налог» стал основным в России при характеристике процесса изъятия денежных средств в доход государства. В 1802 г. Александр I учредил Министерство финансов.

7. "План финансов" М.М. Сперанского

Политическая обстановка в Европе начала ХIХ в., война с Наполеоном потребовали от России значительных финансовых затрат. В 1809 г. расходы государственного бюджета в два раза превышали доходы. Тогда-то выдающимся государственным деятелем М.М. Сперанским и был разработан "план финансов" - программа финансовых преобразований, включающая ряд неотложных мер по упорядочению доходов и расходов, не утратившая своей актуальности и поныне. Вот ее основные положения: "Расходы должны соответствовать доходам. Поэтому никакой новый расход не может быть назначен прежде, нежели будет найден соразмерный ему источник дохода. Расходы должны разделяться:

По ведомствам;