Показатели налоговой отдачи

Избыточная налоговая нагрузка является негативным фактором налоговой политики, которая не дает нормально функционировать предприятиям, сдерживает деловую активность субъектов ведения хозяйства. В свою очередь, излишне низкий уровень налоговой нагрузки – это недополучение налоговых платежей, которое не дает возможность государству в полной мере выполнять свои функции.

Под оптимальным уровнем налоговой нагрузки понимают уровень, при котором налогоплательщики, относительно своей платежеспособности, согласны платить установленные государством налоговые платежи, получая от государства качественные общественные блага [4].

Показатель налоговой нагрузки на уровне предприятия играет важную роль в экономике предприятия, поскольку представляет собой исследование эффектов явного и неявного влияния налогов на благосостояние их плательщиков.

Со вступлением в силу Налогового кодекса Украины методика вычисления налоговой нагрузки не изменилась.

Согласно "Методическим рекомендациям относительно составления плана-графика проведения документальных плановых проверок субъектов ведения хозяйства», термин "налоговая нагрузка" изменен на "налоговую отдачу", но содержание его осталось прежним.

Налоговая нагрузка - это величина, показывающая нам уровень нашего налогового бремени на предприятии. Она рассчитывается как по каждому налогу отдельно, так и в целом по предприятию. Для ее расчета используется следующая формула:

 

Сумма начисленных налогов /доходы (прибыль, активы)

 

Для определения налоговой нагрузки в целом по предприятию вам необходимо определить нагрузку по каждому отдельному налогу.

Налог на прибыль

Налоговая отдача по этому виду налога определяется налоговыми органами для конкретного предприятия на основании информации, указанной в Декларации по налогу на прибыль, по следующей формуле:

НН П. н. н. = _______ x 100 % 1, где: Д

(формула 1)

П. н. н. (%) – показатель налоговой отдачи по налогу на прибыль для конкретного предприятия;

НН (грн.) – сумма начисленного налога);

Д (грн.) – сумма доходов.

____________

НДС

Налоговая отдача по НДС определяется налоговыми органами для конкретного предприятия на основании информации, указанной в Декларации по НДС. Показатель налоговой отдачи рассчитывается по нижеприведенной формуле:

НДС П. н. н. = ____________ x 100 %, где: П

(формула 2)

 

П. н. н. (%) – показатель налоговой отдачи по НДС для конкретного предприятия;

НДС (грн.) – сумма начисленного НДС;

П (грн.) – общий объем поставки.

При этом сумма начисленного НДС и сумма общего объема поставки определяется в виде суммарного значения строки 20 и строки 5 Декларации по НДС соответственно за предыдущие 6 отчетных месяцев (или же II квартала для налогоплательщиков, подающих отчетность поквартально), предшествующих кварталу, на протяжении которого осуществляется составление плана-графика проверок.

Налоговые последствия

Величины, определенные по вышеприведенным формулам, налоговые органы применяют, в частности, для:

1) установления правильности начисления налогоплательщиком налога на прибыль и НДС;

2) выявления факта использования предприятием схем минимизации при расчете сумм налогов.

Уровень роста налогов неадекватен уровню роста доходов, или уровень уплаты налогов неадекватен уровню уплаты налогов по соответствующей отрасли, или уровень налоговой отдачи меньше 5 %, если средний уровень этого показателя по отрасли превышает 5 %;

Эффективность налогового менеджмента организации определяется с помощью ряда коэффициентов.

Налоговая нагрузка- это величина, показывающая нам уровень нашего налогового бремени на предприятии. Она рассчитывается как по каждому налогу отдельно, так и в целом по предприятию. Для ее расчета используется следующая формула:

Для определения налоговой нагрузки в целом по предприятию вам необходимо определить нагрузку по каждому отдельному налогу.