Раздел II. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете

Общие указания

В настоящее время экономические субъекты согласно ФЗ РФ № 402 «О бухгалтерском учете» обязаны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность о своей хозяйственной деятельности в отчетном периоде.

Бухгалтерский учет имеет своей целью формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Объектами бухгалтерского учета являются:

1) факты хозяйственной жизни экономического субъекта;

2) активы экономического субъекта;

3) обязательства экономического субъекта;

4) источники финансирования деятельности экономического субъекта;

5) доходы экономического субъекта;

6) расходы экономического субъекта;

7) иные объекты экономического субъекта в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

На рис.1, 2 показаны классификации хозяйственных средств (активов) экономического субъекта и источников их образования (пассивов).

Оборотные активы

Хозяйственные средства (активы)

Рис 1. Классификация хозяйственных средств экономического субъекта (организации)

Рис 2. Классификация источников образования хозяйственных средств экономического субъекта (организации)

Раздел I. Классификация объектов учета

Задача 1

Тема: Классификация хозяйственных средств организации

Исходные данные

Таблица 1. Состав хозяйственных средств организации

№ п/п п/п	Наименование объектов учета
	Станок
	Краска зеленая
	Патент на вагонную подвеску
	Деньги в кассе
	Мазут
	Автопогрузчик
	Сумма по счету, предъявленная заказчику за оказанные услуги
	Гвозди металлические
	Денежные средства, выданные работнику под отчет на командировочные расходы
	Облигации транспортной компании, приобретенные сроком на два года
	Смазочные масла
	Аванс, выданный подрядчику
	Запчасти собственного производства
	Торговая марка «Крот»
	Денежные средства на валютном счете в банке
	Задолженность покупателей за отгруженные им запчасти
	Здание конторы управления

Продолжение табл. 1

№ п/п п/п	Наименование объектов учета
	Уголь на складе
	Задолженность работника организации за выданный ему заем
	Акции логистической фирмы, приобретенные сроком на девять месяцев

Требуется

По данным табл. 1 сгруппировать хозяйственные средства организации по видам и времени оборота в соответствии с их классификацией, приведенной на рис. 1.

Группировку представить в форме табл. 2.

Таблица 2. Группировка объектов хозяйственных средств организации по их видам

Внеоборотные активы	Оборотные активы
Основные средства	Нематериальные активы	Долгосрочные финансовые вложения	Запасы	Денежные средства	Краткосрочные финансовые вложения	Дебиторская задолженность

Задача 2

Тема: Классификация активов и пассивов организации

Исходные данные

Таблица 3. Состав хозяйственных средств организации и источников их образования

№ п/п	Наименование объектов учета
	Двигатель автомобильный
	Компьютер
	Задолженность перед рабочими по заработной плате
	Сумма средств, инвестированных собственниками в организацию для обеспечения ее деятельности
	Заем, полученный у фирмы «Гарант»
	Долг ремонтной компании за работы, выполненные по заказу организации
	Увеличение стоимости станков в результате их переоценки
	Комплект программного обеспечения для контроля над производственной деятельностью
	Начет, произведенный на кладовщика за выявленную в результате инвентаризации недостачу материалов
	Автомобиль
	Задолженность фирмы «Новатор» за выполненные по ее заказу работы
	Колесные пары
	Задолженность по налогу на прибыль
	Шпалы на складе

Продолжение табл. 3

№ п/п	Наименование объектов учета
	Положительный финансовый результат по итогам деятельности организации за год
	Вагон
	Задолженность подрядчика за полученный аванс на выполнение строительных работ
	Задолженность работнику за расходы, понесенные им во время производственной командировки
	Клавиатура
	Кредит банка, полученный сроком на три года

Требуется

По данным табл. 3 сгруппировать хозяйственные средства (активы) организации и источники их образования (пассивы) по видам, пользуясь схемами их классификации, приведенными
на рис. 1 и 2.

Группировку представить в форме табл. 4.

Таблица 4. Группировка объектов бухгалтерского учета организации по видам хозяйственных средств и источников их образования

Активы	Пассивы
Внеоборотные активы	Оборотные активы	Капитал	Обязательства

Раздел II. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете

Задача 3

Тема: Классификация бухгалтерских счетов по отношению к балансу

Исходные данные

Таблица 5. Классификация бухгалтерских счетов по отношению к балансу

№ счета	Наименование счета	Классификация счетов по отношению к балансу
А	П	А-П
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Материалы
	Отклонение в стоимости материальных ценностей
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
	Основное производство
	Вспомогательные производства
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Готовая продукция

Продолжение табл. 5

№ счета	Наименование счета	Классификация счетов по отношению к балансу
А	П	А-П
	Расходы на продажу
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с учредителями
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Продажи
	Прибыли и убытки

Требуется

Указать буквой, к какому виду счетов (активному – «А», пассивному – «П», активно-пассивному – «А-П») относится каждый из счетов, приведенных в табл. 5.

Задача 4

Тема: Отражение хозяйственных операций на счетах

Исходные данные

Таблица 6. Состав активов и пассивов организации на начало отчетного периода

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
	Основные средства	75 000
	Нематериальные активы	35 000
	Материалы	10 000
	Основное производство	20 000
	Касса	25 000
	Расчетные счета	45 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	46 000
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	12 000
	Расчеты по налогам и сборам	21 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда	38 000
	Расчеты с подотчетными лицами	17 000
	Уставный капитал	95 000
	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	15 000

Таблица 7. Журнал хозяйственных операций организации за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
	Поступили материалы от поставщика	8 000
	Отпущены материалы в основное производство	5 000
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности поставщику	?
	Выданы денежные средства из кассы под отчет на канцелярские расходы	17 000
	Приобретены работником канцелярские товары и сданы на склад	13 000
	Работником возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма	?
	Зачислен на расчетный счет кредит банка, полученный на 16 месяцев	9 000
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности банку по кредиту	11 000
	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	18 000

Продолжение табл. 7

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
	Выдана из кассы заработная плата работникам	12 000
	Сданы из кассы на расчетный счет суммы невостребованной заработной платы	?
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом, в т.ч.:	?	-	-
12а	- по налогу на прибыль	14 000
12б	- по налогу на добавленную стоимость	7 000

Требуется

1) Открыть счета согласно заданию (табл.6) в виде схем:

Счет 10	Счет 68
«Материалы»	«Расчеты по налогам и сборам»
Д^т	К^т	Д^т	К^т

2) Указать, к какому виду счетов по отношению к балансу относится каждый из открытых счетов, например:

Активный счет	Пассивный счет
Счет 10	Счет 68
«Материалы»	«Расчеты по налогам и сборам»
Д^т	К^т	Д^т	К^т

3) Указать, где на счете будет записано сальдо начальное (С_н), исходя из вида счета по отношению к балансу, и записать соответствующую сумму сальдо начального, пользуясь данными табл. 6, например:

Активный счет	Пассивный счет
Счет 10	Счет 68
«Материалы»	«Расчеты по налогам и сборам»
Д^т	К^т	Д^т	К^т
Сальдо (С_н) 10 000		Сальдо (C_н) 21 000

4) Указать, где на каждом из счетов записывается:

- увеличение хозяйственных средств и их уменьшение, соответственно знаком «+» или «-», если это активный счет.

- увеличение капитала или обязательств и их уменьшение, соответственно знаком «+» или «-», если это пассивный счет.

Например:

Активный счет	Пассивный счет
Счет 10	Счет 68
«Материалы»	«Расчеты по налогам и сборам»
Д^т	К^т		Д^т	К^т
Сальдо (С_н) 10 000			Сальдо (C_н) 21 000
Увеличение	Уменьшение	Уменьшение	Увеличение
количества	количества	обязательств по	обязательств по
материалов	материалов	налогам	по налогам
на складе	на складе	и сборам	и сборам
«+»	«-»	«-»	«+»

5) Записать суммы по каждой хозяйственной операции, заданной в табл. 7, на схемах корреспондирующих счетов, указывая при этом номер хозяйственной операции, например:

Активный счет	Пассивный счет
Счет 10	Счет 68
«Материалы»	«Расчеты по налогам и сборам»
Д^т	К^т		Д^т	К^т
Сальдо (С_н) 10 000			Сальдо (C_н) 21 000

1) 8 000	2) 5 000	12а) 14 000
5) 13 000		12б) 7 000

6) Определить дебетовые (Об_д) и кредитовые (Об_к) обороты по каждому счету:

Активный счет	Пассивный счет
Счет 10	Счет 68
«Материалы»	«Расчеты по налогам и сборам»
Д^т	К^т		Д^т	К^т
Сальдо (С_н) 10 000			Сальдо (C_н) 21 000

1) 8 000	2) 5 000	12а) 14 000
5) 13 000		12б) 7 000


Об_д 21 000	Об_к 5 000		Об_д 21 000	Об_к 0

7) Вывести сальдо конечное (С_к) по каждому счету:

Активный счет	Пассивный счет
Счет 10	Счет 68
«Материалы»	«Расчеты по налогам и сборам»
Д^т	К^т		Д^т	К^т
Сальдо (С_н) 10 000			Сальдо (C_н) 21 000

1) 8 000	2) 5 000	12а) 14 000
5) 13 000		12б) 7 000


Об_д 21 000	Об_к 5 000		Об_д 21 000	Об_к 0
Сальдо (С_к) 26 000			Сальдо (С_к) 0

8) Проставить корреспондирующие счета по каждой операции в журнале хозяйственных операций (табл. 7).

Задача 5

Тема: Определение корреспондирующих счетов

Методические указания

Бухгалтерские счета, связанные одной хозяйственной операцией, называются корреспондирующими счетами.

Запись хозяйственной операции не менее чем на двух счетах в одинаковой сумме, в одном корреспондирующем счете по дебету, в другом счете по кредиту называется бухгалтерской проводкой.

Чтобы составить бухгалтерскую проводку, выполняются следующие действия:

- определяются корреспондирующие счета исходя из содержания операции, т.е. величина каких активов или обязательств изменилась в результате выполнения хозяйственной операции, и на каких счетах это учитывается;

- определяется вид этих счетов по отношению к балансу - активные или пассивные;

- соответственно записывается сумма хозяйственной операции в одном счете по дебету, в другом счете - по кредиту.

Исходные данные

Таблица 8. Журнал хозяйственных операций организации за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонди-рующие счета
Дебет	Кредит
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фирме «Гарант» за материалы	80 000
	Отпущены листы железа со склада для нужд основной деятельности	45 000

Продолжение табл. 8

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонди-рующие счета
Дебет	Кредит
	Выдано из кассы служащему на приобретение материалов	34 000
	Поступили доски на склад от организации «Ясень»	60 000
	Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	67 000
	Приобретены работником фирмы доски и сданы на склад	57 000
	Зачислен на расчетный счет кредит банка, полученный на 2 года	46 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогу на прибыль	82 000
	Приняты в кассу от сотрудника остатки неиспользованных подотчетных сумм	24 000
	Возвращены на склад из основного производства неиспользованные листы железа	58 000
	Выплачена из кассы заработная плата обслуживающему персоналу цеха	90 000

Продолжение табл. 8

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонди-рующие счета
Дебет	Кредит
	Выпущена из вспомогательного производства готовая продукция и сдана на склад	75 000
	Сдана из кассы на расчетный счет невостребованная заработная плата	76 000
	Поступили на расчетный счет денежные средства от ОАО «День» за выполненные по его заказу работы	350 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредиту банка, полученного сроком на три месяца	250 000

Требуется

По приведенным в табл. 8 хозяйственным операциям указать корреспондирующие счета.

Задача 6

Тема: Определение содержания хозяйственных операций по записям на бухгалтерских счетах

Исходные данные

Таблица 9. Журнал хозяйственных операций организации за отчетный период

№ п/п	Корреспондиру-ющие счета	Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит
			10 000
			5 000
			24 000
			2 500
			45 000
			67 000
			6 000
			8 000
			94 000
			62 000
			35 000
			16 000
			57 000
			28 000
			65 000
			78 000
			85 000
			4 000
			54 000
			13 000

Требуется

На основании записанных в журнале хозяйственных операций (табл. 9) бухгалтерских проводок указать содержание этих хозяйственных операций.