Розгляньте наведені ситуації і вкажіть, чи порушуються принципи професійної етики. Якщо так, то які саме.

Практичні завдання та ситуації

 

Ситуація 1. Аудитор вимагав надання йому інформації, що є комерційною таємницею підприємства, посилаючись на те, що інакше не зможе скласти об'єктивний висновок.

 

Ситуація 2. Аудиторська фірма призначила проводити аудит основних засобів на підприємстві «Агроком» аудитора, який до цього часу самостійно не здійснював аудит і не був асистентом у інших аудиторів.

 

Ситуація 3. Аудитор погодився не враховувати деякі недоліки роботи підприємства при складанні загального висновку у разі підвищення його гонорару.

Ситуація 4. За згодою зборів акціонерів аудитор оприлюднив частину інформації щодо роботи клієнта ПAT «Шлях», згоди керівництва при цьому він не отримав.

 

Ситуація 5. Вивчаючи документи, аудитор побачив можливість примножити кошти клієнта, але не повідомив про це його.

 

Ситуація 6. Після закінчення аудиту клієнт зробив аудитору цінний подарунок на віддяку за гарну та оперативну роботу. Аудитор подарунок прийняв.

Ситуація 7. Аудитор працює за сумісництвом прибиральником.

Ситуація 8. Партнер аудиторської фірми залишає фірму та переходить на роботу до компанії, яка є клієнтом аудиторської фірми.

 

Ситуація 9. Гонорар за проведення аудиторської перевірки дорівнює 25% річного чистого прибутку клієнта.

 

Ситуація 10. Сусід партнера аудиторської фірми є найбільшим клієнтом компанії, який замовив аудиторську перевірку.

Ситуація 11. Дружині власника аудиторської фірми належать акції клієнта аудиторської фірми.

Ситуація 12. Аудиторська фірма здійснює аудиторську перевірку клієнта та готує податкову декларацію для нього.

Ситуація 13. Компанія шукає нового аудитора, але компанія відмовляється надати запропонованій новій аудиторській фірмі дозвіл на спілкування з існуючим аудитором. Таким чином, запропонована аудиторська фірма відмовляється від того, щоб її було призначено новим аудитором.

 

Ситуація 14. Аудитор розповсюджує рекламні брошури, в яких вказано, що він має певний вплив на територіальні органи Державної фіскальної служби України.

 

Ситуація 15. Партнер аудиторської фірми надає аудиторський висновок про достовірність фінансової звітності компанії, власником якої є його дружина.

 

Ситуація 16. Аудиторська фірма розкриває конфіденційну інформацію стосовно клієнта аудиторської фірми при розгляді судової справи.

Ситуація 17. Аудитор готує податкову декларацію для клієнта на основі інформації, яку надавав замовник. Клієнт не має впевненості щодо того, чи є правдивою певна частина цієї інформації, і тому інформує аудитора про відсутність такої певності.

Ситуація 18. Аудитор фірми "МСК - Аудит", що здійснював перевірку ПАТ "Глобус", в минулому році надав інформацію про результати перевірки аудитору фірми "Аудит-Сервіс", що здійснює перевірку акціонерного товариства в цьому році без згоди на це підприємства-замовника.

Ситуація 19. Аудитор вимагав від бухгалтерів підприємства-замовника надати необхідні йому документи в короткі строки.

Ситуація 20. На прохання касира, аудитор не повідомив директора підприємства-замовника про здійснені касиром зловживання за умови, що той виправить скоєне.

Тести для самоперевірки

1. Професійна етика-це

1) система конкретизованих моральних норм і принципів із врахуванням особливостей тієї чи іншої професійної діяльності;

2) специфічна підсистема суспільної моральності, пов’язана з господарською діяльністю;

3) моральні принципи ділового спілкування;

4) правила, що регламентують порядок ділових зустрічей і переговорів та ділових стосунків в цілому.

 

2. До аудиторської фірми з проханням про проведення аудиту звернувся банк «ААА», керівник якого має прямі родинні стосунки з аудитором цієї фірми. Чи може аудиторська фірма укласти договір:

1) це суперечить чинному законодавству;

2) це є порушенням принципу незалежності, але не суперечить чинному законодавству;

3) це не суперечить чинному законодавству;

4) має право, якщо вказаний аудитор не братиме участь в обслуговуванні клієнта.

 

3.Яка організація розробила Кодекс професійної етики бухгалтерів?

1) Міжнародна федерація бухгалтерів;

2) Аудиторська палата України;

3) Спілка аудиторів України;

4) Міністерство фінансів України;

5) правильної відповіді немає.

4. Частина Б Кодексу професійних бухгалтерів призначена для:

1) усіх професійних бухгалтерів;

2) штатних професійних бухгалтерів;

3) професійних бухгалтерів - практиків;

4) податківців;

 

5. Контроль якості аудиторських послуг здійснюється:

1) АПУ;

2) САУ;

3) НБУ;

4) Міністерством фінансів України.

 

6. Погрози судових позовів відносяться до загрози:

1) власного інтересу;

2) тиску;

3) особистих стосунків;

4) захисту;

5) порушень.

7. Економічний аспект незалежності аудитора включає:

1) відповідальність за роботу, виконану іншими аудиторами;

2) обмеження суми винагороди від одного клієнта;

3) належне виконання професійних обов’язків;

4) договірну основу відносин між аудитором і його клієнтом.

 

8. На який з принципів професійної етики аудитора може вплинути запропонований клієнтом гонорар (10000 грн. плюс 1% преміальних від суми чистого прибутку)?

1) незалежності;

2) відповідальності;

3) компетентності;

4) майстерності.

 

9. Яких фундаментальних принципів повинен дотримуватись професійний бухгалтер (аудитор)?

1) доброчесність;

2) об’єктивність;

3) професійна компетентність та належна ретельність;

4) конфіденційність;

5) професійна поведінка;

6) технічні стандарти;

7) незалежність.

8) усі відповіді є правильними.

 

10. Перевірка дотримання аудитором професійної етики здійснюється:

1) САУ;

2) АПУ;

3) Інститутом внутрішніх аудиторів;

4) Міністерством фінансів України.

 

11. Які із наведених обставин визначають загрозу власного інтересу аудитора?

1) погрози судових позовів;

2) наявність спільного з клієнтом фінансового інтересу;

3) складання висновку щодо ефективності проектів, оцінки їх виконання після участі в їх розробці чи впровадженні;

4) близькі стосунки з керівництвом підприємства-клієнта.

 

12. Принцип об’єктивності означає:

1) потрібно здійснювати аудиторську перевірку з професійною майстерністю та залучати до аудиту спеціалістів, що мають фахову

підготовку, досвід, знання у певній галузі;

2) вміле визначення та застосування законодавчих, нормативно-правових актів для законності здійснення оцінки господарських операцій, їх документування, відображення в обліку та звітності;

3) аудитору слід бути справедливим і не дозволяти собі необ’єктивності або упередженості, конфлікту інтересів та впливу інших осіб, які шкодитимуть його об’єктивності;

4) аудитор повинен бути відвертим та чесним при наданні професійних послуг

 

13. Принцип професійної компетентності та належної ретельності означає:

1) аудитор має надавати професійні послуги з належною ретельністю, компетентністю та старанністю;

2) аудитор має бути чесним, об’єктивним на всіх етапах роботи і висловлювати об’єктивну думку про об’єкт дослідження;

3) аудитор не має права без згоди клієнта розголошувати або розкривати інформацію, отриману ним у процесі надання професійних послуг, використовувати її у своїх цілях;

4) вміле визначення та застосування законодавчих, нормативно-правових актів для законності здійснення оцінки господарських операцій, їх документування, відображення в обліку та звітності.

14. Незалежність вимагає:

1) незалежності думки;

2) незалежності відносин;

3) незалежності поведінки;

4) правильними є відповіді 1, 3.

 

15. Незалежність поведінки означає:

1) можливість надати без будь-якого впливу, що може ставити під загрозу професійне судження, і діяти чесно з дотримання об’єктивності та професійного скептицизму;

2) уникнення фактів та обставин, настільки суттєвих, що розсудлива та поінформована третя сторона, знаючи всю відповідну інформацію, у тому числі вжиті застережні заходи, обґрунтовано дійшла б висновку, що чесність, об’єктивність чи професійний скептицизм фірми або члена групи з надання впевненості перебувають під загрозою.

3) особа, яка здійснює професійне судження, має бути вільною від усіх економічних, фінансових та інших відносин;

Завдання 1. Визначити відповідність між етичними принципами та їх характеристикою:

 

1. Доброчесність	А) аудитор повинен діяти так, щоб це відповідало добрій репутації професії, і утримуватися від будь-якої поведінки, яка могла б дискредитувати професію.
2. Об’єктивність	Б) аудитор повинен бути відвертим та чесним при наданні професійних послуг.
3. Професійна компетентність та належна ретельність	В) аудитор бухгалтер повинен зберігати конфіденційність інформації, одержаної в процесі надання професійних послуг, і не повинен використовувати чи розголошувати таку інформацію без належних та визначених повноважень, окрім випадків, коли є юридичне чи професійне право або обов’язок розкривати цю інформацію.
4. Конфіденцій-ність	Г) аудитор повинен надавати професійні послуги згідно з відповідними технічними і професійними стандартами
5. Професійна поведінка	Д) аудитору слід бути справедливим і не дозволяти собі необ’єктивності або упередженості, конфлікту інтересів та впливу інших осіб, які шкодитимуть його об’єктивності.
6. Технічні стандарти	Е) аудитор має надавати професійні послуги з належною ретельністю, компетентністю та старанністю; він зобов’язаний постійно підтримувати високий рівень своїх професійних знань і вмінь, щоб забезпечити отримання клієнтом чи роботодавцем переваг професійних послуг, наданих компетентною особою, яка спирається на сучасні тенденції у практиці, законодавстві та методах роботи. аудиторам необхідно здійснювати аудиторську перевірку з професійною майстерністю та залучати до аудиту спеціалістів, що мають певну фахову підготовку, досвід і знання у відповідній галузі

Завдання 2. Новостворена аудиторська фірма ТОВ "Аудит Л&М" у вересні 2015 р. подала до АПУ документи на включення до Реєстру аудиторських фірм:

1) заяву про включення до Реєстру;

2) реєстраційну картку;

3) копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодавством порядку;

4) копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку, згідно яких частка засновників (учасників) аудиторської фірми, які є аудиторами, у статутному капіталі становить 65 відсотків;

5) копії сертифікатів аудиторів - засновників фірми;

6) копію довідки ЄДРПОУ;

7) витяг з наказу про призначення керівником фірми громадянина України з вищою економічною освітою та досвідом роботи на посаді ревізора більше 7 років, засвідчений печаткою аудиторської фірми;

8) документ про внесення плати за включення до Реєстру.

Після перегляду даного пакету документів АПУ прийняла рішення про відмову щодо включення заявника до Реєстру.

Необхідно:

Обґрунтувати рішення АПУ, спираючись на нормативно-законодавчу базу.

 

Завдання 3. Для продовження терміну чинності Свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів (рішення щодо включення до Реєстру прийнято 5 жовтня 2003 р.) АФ «Аудит- консалтинг» 23 вересня 2014 р. подала до АПУ такі документи:

1) заяву про продовження терміну чинності Свідоцтва про включення до Реєстру;

2) реєстраційну картку;

3) оригінал Свідоцтва, термін чинності якого закінчується;

4) відгук регіонального відділення АПУ про відсутність зауважень до аудиторської фірми;

5) документ про внесення плати за продовження терміну чинності Свідоцтва.

Яке рішення має прийняти АПУ в даному випадку?. Відповідь необхідно обґрунтувати спираючись на нормативно – законодавчу базу України.

2.11. Для продовження терміну чинності Свідоцтва заявник не пізніше одного місяця до дати закінчення строку його дії повинен подати до АПУ такі документи:

а) заяву про продовження терміну чинності Свідоцтва про включення до Реєстру (додаток 6);

б) реєстраційну картку (додаток 4);

в) оригінал Свідоцтва, термін чинності якого закінчується;

г) документ про внесення плати за продовження терміну чинності Свідоцтва.

Завдання 4. За даними таблиці проаналізувати, хто може бути аудитором:

 

№	Посада	Освіта	стаж	Громадянство країни
	бухгалтер	Вища педагогічна	5 років підряд	Україна
	економіст	Вища економічна	3 роки підряд	Росія
	фінансист	Середня економічна	25 років підряд	Україна
	вихователь в школі - інтернаті	Вища юридична	15 років підряд	Україна
	аудитор	Вища економічна	7 років підряд	Україна
	головний бухгалтер	Вища економічна	1 рік	Україна