Для учета выкупленных собственных акций используются счета:
7331 “Собственные выкупленные акции” (А). Акции на данном счете учитываются по фактической цене приобретения.
99741 “Акции” – учет ведется по номинальной стоимости выкупленных собственных акций
Операции по выкупу собственных акций будут отражены в банке следующим образом:
Дебет 7331 “Собственные выкупленные акции”
Кредит счет продавца акций (текущий счет)
или 1010 “Денежные средства в кассе” – по фактической стоимости
если в другом банке – через корсчет
Одновременно
Приход 99741“Акции” - на суммы их номинальной стоимости.
В случае, когда аналитика ведется на лицевых счетах в разрезе акционеров, составляется проводка
Дебет 7301 «Уставный фонд» по лицевому счету акционера-продавца”
Кредит 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента - на сумму номинальной стоимости выкупаемых акций.
Если аналитика ведется во внесистемном учете, проводка не составляется, а изменение в составе акционеров отражается тем способом, который используется в банке для ведения реестра акционеров.
Продажа акций, выкупленных у акционеров, отражается следующими проводками:
Д-т счет нового акционера –
Кт 7331 – по цене продажи акционеру
В случае расхождения между ценой покупки и ценой продажи акций банк отражает в учете финансовый результат:
Положительный – на счете 8231
Отрицательный – на счете 9231
Одновременно Расход 99741 – по номиналу
При ведении аналитического учета на лицевых счетах в разрезе акционеров составляется также проводка:
Д 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента
К-т 7301 «Уставный фонд» по лицевому счету акционера-покупателя – по номиналу акций
При аннулировании акций уменьшается уставный фонд банка:
Дебет 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента -
Кредит 7331 “Собственные выкупленные акции” – на сумму аннулированных акций по их номинальной стоимости.
Также, как и в случае перепродажи, при наличии расхождения между ценой покупки и номиналом акций банк отражает в учете финансовый результат:
Положительный – на счете 8231
Отрицательный – на счете 9231
Одновременно Расход 99741 – по номиналу
Начисление и выплата дивидендов
Основными источниками выплаты дивидендов является прибыль банка или фонд дивидендов, созданный за счет отчислений от прибыли. При необходимости (при отсутствии прибыли) для выплаты дивидендов по привилегированным акциям могут быть использованы средства других фондов, например, резервного.
Учет начисленных дивидендов осуществляется на пассивном счете 6662 «Дивиденды к выплате». Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику).
Начисление дивидендов отражается в учете проводкой:
Дебет источник выплаты дивидендов (например, счет 7329 – фонд дивидендов)
Кредит 6662 «Дивиденды к выплате»
Выплата дивидендов производится в безналичном порядке. Начисленные дивиденды перечисляются акционерам за минусом удержанного налога на доходы:
Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»
Кредит текущие счета акционеров
Удержание налогов может отражаться в учете различными способами, в зависимости от возможностей программного обеспечения:
Дебет источник выплаты дивидендов
Или Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»
Кредит 660 «Расчеты по платежам в бюджет»
В тот же день сумма налогов перечисляетсяв бюджет платежным поручением банка:
Дебет 660 «Расчеты по платежам в бюджет»
Кредит счета бюджета
Суммы дивидендов, которые не могут быть зачислены по назначению, продолжают учитываться на счете 6662 до истечения срока давности, после чего перечисляются на депозит нотариальной конторы:
Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»
Кредит - депозитный счет нотариальной конторы
Учет валютно-обменных операций банков.
