Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ћошенничество (согласно статье 159 ”  –‘) Ц это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотреблени€ доверием.

—лайд 28.

¬ ходе сертификации проводитс€ тестирование дизайна (т.е. описани€) и операционной эффективности (т.е. выполнени€) контрольных процедур, внесенных в базу IC Documentation.  онтрольные процедуры представл€ют собой трехуровневую структуру:

- онтроли корпоративного уровн€ - контроли, существующие на уровне √руппы и уровне предпри€тий, €вл€ющиес€ частью общей контрольной среды, и задающие стиль и культуру управлени€.

-ќбщие компьютерные контроли направлены на формирование надежной операционной среды и включают контроли над разработкой программного обеспечени€, внесением изменений, управлением доступом к программам и данным, обеспечением эксплуатации компьютерных систем.

- онтроли бизнес-процессов - действи€, меры и процедуры, направленные на предотвращение/корректировку искажени€ финансовой отчетности.

 

“естирование проводитс€ сотрудниками отдела внутреннего контрол€ в соответствии с –егламентом внутренней сертификации, утвержденной ”правл€ющим директором ѕјќ "„ћ " и по ћетодике проведени€ работ по сертификации —¬ , утвержденной в ѕјќ "ћечел".

ѕо итогам тестировани€ заполн€етс€ база IC Testing по каждому контролю (дл€ контролей бизнес-процессов и прикладных компьютерных контролей, общих компьютерных контролей и контролей корпоративного уровн€).

Ќа основании заполненных отчетов по контрол€м формируетс€ сводный отчет о недостатках системы внутреннего контрол€, вы€вленных в ходе внутренней сертификации. —водный отчет доводитс€ до сведени€ ключевых руководителей, в чьих подразделени€х вы€влены недостатки и утверждаетс€ ”правл€ющим директором. –уководители подразделений предоставл€ют план устранени€ недостатков, вы€вленных в результате внутренней сертификации в отдел внутреннего контрол€.

—водный отчет в электронном виде направл€ютс€ в ƒ¬  ќјќ "ћечел" дл€ оценки вы€вленных недостатков на уровне √руппы и подготовки сводного отчета по √руппе "ћечел".

 

—лайд 29 Ц контроль корпоративного уровн€.

—лайд 30 Ц общекомпьютерный контроль.

—лайд 31 Ц контроль бизнес-процесса.

 

—лайд 32.  онтроли блока Ђѕроизводствої.

 

—лайд 33.  онтроли блока Ђ”правление “ћ÷ї.

—лайд 34. Ќесколько слов о базе данных IC Org созданной дл€ целей —¬ . »так, эта база содержит сведени€ об организационной структуре предпри€ти€.

ƒокументированию в базе подлежат только информаци€ о сотрудниках, €вл€ющихс€:

Ø владельцами процессов;

Ø исполнител€ми бизнес-процессов;

Ø исполнител€ми контрольных процедур;

Ø сотрудниками, обладающими критическими полномочи€ми (согласно ѕоложению о разделении критических полномочий);

Ø сотрудниками, ответственными за тестирование (ќ¬ )

—лайд 35. ѕри формировании системы внутреннего контрол€ предпри€тием об€зательно должен учитыватьс€ риск мошенничества со стороны персонала предпри€ти€. ќн рождаетс€ в результате наделени€ одного и того же сотрудника р€дом критических полномочий. ƒл€ целей —¬  под критическими полномочи€ми сотрудников понимаютс€ должностные об€занности, которые при одновременном выполнении одним сотрудником в рамках своих обычных полномочий создают услови€ дл€ возможности совершени€ и сокрыти€ злоупотреблени€, мошенничества или ошибки.

Ќапример: ќдин сотрудник не может создать за€вку на покупку, провести ее в системе, подписать договор и оплатить.

23.12.2014 приказом ”ƒ  є776 было введено обновленное ѕоложени€ о разделении критических полномочий ќјќ "„ћ "

јнализ критических полномочий был создан с целью:

1) минимизации риска возникновени€ случайных или намеренных ошибок, не вы€вленных своевременно;

2) противодействи€ злоупотреблению мошенничеству;

3) повышени€ эффективности контрольных процедур.

—лайд 36. ƒл€ чего нужен анализ критических полномочий.

—лайд 37. —огласно ѕоложени€ о разделении критических полномочий существуют критические полномочи€ сотрудников подлежащие разделению.

ƒл€ целей анализа разделени€ критических полномочий выдел€ют следующие типы функций:

— Ц сохранность. ƒанный тип включает в себ€ функции по обеспечению сохранности активов: инициаци€ выбыти€ и поступлени€ активов на Ђ„ћ ї, а также право распор€жени€ активами.

Ќапример:

инициаци€ реализации сырь€, материалов из цеха покупателю;

формирование ведомости на перечисление денежных средств на счета сотрудников.

ј Ц авторизаци€.   данному типу относ€тс€ функции по авторизации операций в соответствии с действующими политиками и процедурами.

Ќапример:

утверждение табелей рабочего времени;

авторизаци€ реестра платежей.

” Ц учет. ƒанный тип включает в себ€ функции по отражению операций в оперативном, складском, бухгалтерском учетах, а также функции по выполнению операций и расчету данных, необходимых дл€ дальнейшего отражени€ в бухгалтерском учете.

Ќапример:

отражение в бухгалтерском учете перемещений товаров между складами;

расчет резерва по неиспользованным отпускам.

јƒ Ц авторизаци€ доступа. ‘ункции по авторизации доступа в ключевую систему дл€ выполнени€ тех или иных операций.

Ќапример:

авторизаци€ доступа на создание/изменение карточки сотрудника;

авторизаци€ доступа к операци€м с объектами ќ— в оперативном/складском учете.

  Ц контроль. ¬ыполнение контрольных процедур.

Ќапример:

контроль корректности отражени€ списани€ товаров;

контроль корректности отражени€ расчетов по налогу на прибыль.

—лайд 38.

ѕор€док действий при анализе критических полномочий:

w ‘ормирование базы данных по существующему разделению функций:

Ч рассылка анкеты руководител€м подразделений ѕјќ Ђ„ћ 

Ч формирование матрицы разделени€ функций на основании заполненных анкет

Ч проведение идентификации и анализа разделени€ критических полномочий;

w ‘ормирование матриц разделени€ функций в бизнес-процессах

w ”тверждение сформированных матриц разделени€ функций

—лайд 39. ѕример заполненной анкеты

—лайд 40. ѕример сформированной матрицы

—лайд 41. ј теперь поговорим о том, на что направлена система внутреннего контрол€ и оценка рисков Ц на предотвращение мошенничества.

»нформаци€ даже о незначительных злоупотреблени€х со стороны руководства компании становитс€ критической и непосредственно отражаетс€ на инвестиционной привлекательности компании и ее имидже

ћошенничество (согласно статье 159 ”  –‘) Ц это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотреблени€ доверием.

  мошенничеству относ€тс€ намеренные действи€ одного или более лиц среди руководства, управл€ющего персонала, сотрудников, или третьих сторон, предусматривающие использование обмана, дл€ получени€ неоправданной или незаконной выгоды.

—уществует три основные направлени€ корпоративного мошенничества €вл€ютс€:

- хищение активов;

- манипул€ции с финансовой отчетностью и налоговые преступлени€;

- коррупци€.

’ищение активов из организации и коррупци€ €вл€ютс€ самыми распространенными направлени€ми корпоративного мошенничества.

–азнообразна€ по своей форме и содержанию недобросовестна€ де€тельность высшего руководства и обычных сотрудников организации может включать реализацию товаров и услуг по заниженным ценам и приобретение по завышенным, мелкие хищени€ работниками со складов предпри€ти€ и крупные преступные махинации со стороны высшего звена компании.

ќднако с увеличением краж активов у мошенников возрастает необходимость скрывать возникающие убытки, искажать информацию, фальсифицировать данные. ¬ этих цел€х недобросовестные работники используют различные "творческие схемы" манипул€ций с финансовой отчетностью.

 оррупци€ представл€ет собой действи€ сотрудников или представителей руководства компании, св€занные с использованием служебного положени€ и оказывающие вли€ние на финансово-хоз€йственные операции организации вопреки ее интересам с целью получени€ противозаконного вознаграждени€, включа€ "откаты", "оплату" входа на рынок и т.д.

—лайд 42. Ќакопленный опыт в области противодействи€ корпоративному мошенничеству позвол€ет отметить некоторые наиболее распространенные способы злоупотреблений, допускаемых работниками организации. ќдни из них имеют специфику, св€занную с видом экономической де€тельности, другие €вл€ютс€ практически универсальными.

Ø ѕриписки и пересортица;

Ўироко распространены в сфере поставки материалов, используемых в производстве. ѕри приемке, например, металлолома легирующих материалов приписываетс€ несуществующий объем, лучшее качество, большее содержание активного элемента и т.п. ¬ случае взвешивани€ масса Ђдобираетс€ї землей, кусками железобетона и т.п.

»звестны случаи, когда машины даже не разгружались и ехали на второй круг. ѕоставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю.

“ак слитки дорогих металлов вывоз€тс€ под видом более дешевых.

Ø ѕовторна€ закупка и списание;

ћахинации с запчаст€ми, оборудованием могут осуществл€тьс€ по следующей схеме: закупка (реальное) Ц списание (часть реально, часть фиктивно), закупка (фиктивна€). ¬ сговоре участвует поставщик, лицо, осуществл€ющее прием и хранение деталей, и лицо, ответственное за их установку и использование.

ѕримером может служить такой вариант Ц основное оборудование списываетс€ как металлолом, вывозитс€ за территорию и модернизируетс€, а затем ввозитс€ под видом нового.

Ø Ќеучтенное производство;

ќсновные схемы Ц завышенные технологические нормы расхода сырь€, материалов, энергоносителей или неучтенное сырье, которое дает на выходе неучтенную товарную продукцию. «ачастую по€вление неучтенного сырь€ бывает следствием завышенных норм на предшествующих стади€х производства. ≈сли неучтенна€ продукци€ образовалась Ц то ее реализаци€ Ц дело техники. „ерез дыру в заборе, автомобил€ми со скрытыми полост€ми, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением.

Ø Ђќткатыї и другие манипул€ции с ценами;

ћогут использоватьс€ в самых различных вариантах: покупки по завышенным ценам (аудит Ц имитаци€ контрольной закупки), предоставление низких цен по индивидуальным заказам (аудит Ц анализ цен дл€ разных покупателей за один и то же период дл€ аналогичных товаров, проводились ли сделки с клиентом ранее, сколько лежит товар на складе), более высоких скидок. ¬ любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществл€ющему корректировку цены. јргументы прикрыти€: важность клиента, сложность исполнени€, надежность поставщика, отсутствие другого варианта и т.п.

“ак же существует вариант ценовых манипул€ций Ц действующие цены скрываютс€, а покупателю предлагаютс€ более высокие.

Ø ћахинации при осуществлении подр€дных работ;

Ќаиболее распространены следующие варианты искажени€ данных в документах:

ѕриписки в объемах (завышение метрических единиц, площади скрытых работ по подготовке поверхности, объемов вывезенного грунта, и др., списание более дорогих и использование более дешевых материалов, необоснованное применение повышающих коэффициентов).

”двоение затрат Ц удвоение затрат по расценкам (одновременно примен€ютс€ комплексные и единичные расценки), удвоение затрат по материалам Ц фактически используемые материалы заказчика указываютс€ в сметном расчете дл€ оплаты подр€дчику.

ѕовтор€ющийс€ ремонт объектов или оборудовани€ Ц комплексные расценки на один погонный метр высоки, в то врем€ как фактические расходы минимальны.

Ø ћанипул€ции в тендерах;

ќграничение возможности победы независимых участников, с помощью:

- участи€ р€да Ђсвоихї фирм;

- занижение цены ради победы в тендере с последующим ее пересмотром по причине индексации, котора€ зачастую создаетс€ искусственно, дополнительных и непредвиденных работа;

- подгонка технического задани€ и условий под конкретное предложение;

- определение технических параметров под конкретного производител€,

- установление завышенных требований и последующа€ приемка более низких параметров.

—лайд 43. “реугольник мошенничества.

—лайд 44. ‘акторы риска: Ђƒавлениеї

—лайд 45. ‘акторы риска: Ђ¬озможностьї

—лайд 46. ‘акторы риска: Ђќправданиеї

—лайд 47. ѕримеры самооправдани€

—лайд 48. ћеры по вы€влению признаков мошенничества

—лайд 49. Ќедостатки системы внутреннего контрол€

—лайд 50. ѕроцедуры, которые способствуют их вы€влению.

—лайд 51. ¬ компании ћечел существует 3 основные формы борьбы с коррупцией:

≈сли сотрудник получает предложени€ по использованию своего служебного положени€ в корыстных цел€х или знает о фактах злоупотреблени€, он может сообщить об этом по телефону довери€ или через почтовый €щик довери€;

Ћюбому работнику может быть предложено пройти психофизиологическое исследование с использованием полиграфа. Ёто оговорено внутренними нормативными документами и может быть св€зано как с характером де€тельности сотрудника, так и с проведением служебных проверок;

ƒобровольное предоставление сведений имущественного характера, то есть деклараци€.

«апрашиваетс€ она раз в год и хранитс€ в обезличенном виде в управлении корпоративной безопасности ќјќ Ђћечелї. ¬скрываетс€, если возникает необходимость в анализе предоставленных сведений.

 аждый из этих инструментов помогает не только уличать, но и оправдывать сотрудников.

 орпоративный журнал Ќаш ћечел 25 декабр€ 2012 є3.

—лайд 52. Ќа следующем слайде приведены три линии действующей защиты от реализации риска мошенничества в процессе оценки рисков, св€занных с достижени€ми целей ѕјќ Ђ„ћ ї:

ѕерва€ лини€ защиты (владельцы риска / менеджеры), внедр€ют процессы дл€ вы€влени€ и предотвращени€ фактов мошенничества.

- —овместно с внешними и внутренними аудиторами, службой внутреннего контрол€ анализируют подверженность организации мошенничеству

¬тора€ лини€ защиты (риск, контроль и нормативно-правовое соответствие)

- ќбеспечивает проведение проверок системы управлени€ рисками и контрол€ с учЄтом риска мошенничества.

- ѕодразделени€, могут играть важную роль в вы€влении и предупреждении фактов мошенничества. “аким подразделени€м могут быть поручены задачи разработки и контрол€ внедрени€ политик и процедур предпри€ти€ в отношении мошенничества

“реть€ лини€ защиты (внутренний аудит и внутренний аудит)

- —тандарты предъ€вл€ют к внутренним аудиторам и сотрудникам отдела внутреннего контрол€ требование демонстрировать надлежащую профессиональную компетентность в изучении веро€тности мошенничества в сферах, в отношении которых проводитс€ проверка.

- ќни об€заны обладать достаточными знани€ми дл€ оценки риска мошенничества и системы управлени€ таким риском организации, но они не об€заны обладать компетентностью внутреннего аудитора, основна€ специализаци€ которого распростран€етс€ на вы€вление и расследование фактов мошенничества

ƒругие игроки

- —овет директоров группы Ђћечелї несЄт ответственность за контроль систем и процессов, предназначенных дл€ вы€влени€ и предупреждени€ мошенничества.

- —овет и высшее руководство утверждают политику вы€влени€ и предупреждени€ мошенничества.

- —овет должен получать периодические отчЄты о подверженности организации мошенничеству, включа€ отчЄты о мошенничестве в финансовой сфере

—лайд 53. »так, подведем итог нашей встречи.

w —истема внутреннего контрол€ касаетс€ всех сфер де€тельности предпри€ти€;

w ќтветственность руководител€ за описание бизнес-процесса, контрольной процедуры, идентификации и оценки риска;

w ƒанные, предоставл€емые дл€ отчетности в любом виде на каждом этапе работы должны быть достоверными;

w ќтветственность исполнител€ за предоставление достоверных данных;

w Ќарушени€ могут быть вы€влены на любом этапе как —¬  так и —лужбой безопасности предпри€ти€;

w ¬ случае вы€влени€ мошенничества сообщите на телефон довери€ или почтовый €щик.

 

¬ступающий в силу с 1 сент€бр€ текущего года ‘едеральный закон от 5 ма€ 2014 г. є 99-‘« "ќ внесении изменений в главу 4 части первой √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов –оссийской ‘едерации" (далее Ц «акон) вносит существенные поправки в пор€док создани€, де€тельности и ликвидации юридических лиц.

Ќемаловажные поправки коснулись и акционерных обществ. «акон отмен€ет их деление на открытые и закрытые Ц им на смену придут публичные и непубличные общества (в √  –‘ по€витс€ нова€ стать€ Ц ст. 66.3). ѕубличным будет €вл€тьс€ акционерное общество, акции которого и конвертируемые в них ценные бумаги публично размещаютс€ (путем открытой подписки) или публично обращаютс€ на услови€х, установленных законами о ценных бумагах1.  роме того, правила о публичных обществах будут примен€тьс€ к јќ, в уставе и фирменном наименовании которых указано, что общество €вл€етс€ публичным. јќ, которые не отвечают этим услови€м, €вл€ютс€ непубличными. “акже к непубличным обществам отнесены и ќќќ (пп. "г" п. 24 ст. 1 «акона).

 роме того, «акон устанавливает необходимость проведени€ дл€ проверки и подтверждени€ правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности об€зательного внешнего аудита2 абсолютно дл€ всех јќ (в насто€щее врем€ он проводитс€ только в отношении организаций, €вл€ющихс€ ќјќ, и еще по некоторым основани€м) и в р€де случаев Ц дл€ ќќќ (пп. "е" п. 24 ст. 1 «акона).

 

 



<== предыдуща€ лекци€ | следующа€ лекци€ ==>
¬ результате изучени€ дисциплины студент должен | Ќаучный руководитель Ц к.м.н., доцент ‘едоров ё.ё.
ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2016-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 382 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ћаской почти всегда добьешьс€ больше, чем грубой силой. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

696 - | 636 -


© 2015-2023 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.048 с.