Задание 5.44
Организация получила от учредителя организации, вклад которого в уставный капитал составляет 60 %, безвозмездно 100 000 рублей. В бухгалтерском учете 100 000 рублей включается в состав прочих доходов в полном объеме, а в налоговом учете данная сумма не включается в налоговую базу.
По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.16).
Таблица 5.16
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | Расчет и пояснения | |
| Д | К | ||||
| 1. | Получено безвозмездно от учредителя организации | ||||
| 2. | Отражено постоянное налоговое обязательство по сумме, безвозмездно полученной от учредителя и не включенной в налоговую базу |
Задание 5.45
По состоянию на 30.09.20ХХ года сомнительная дебиторская задолженность перед организацией составляет 2 000 000 руб., в том числе:
- 100 000 руб. с датой возникновения 15.05.20ХХ г.;
- 300 000 руб. с датой возникновения 28.06.20ХХ г.;
- 250000 руб. с датой возникновения 26.07.20ХХ г.;
- 700000 руб. с датой возникновения 13.08.20ХХ г.;
- 450000 руб. с датой возникновения 05.09.20ХХ г..
По состоянию на 31.08.20ХХ г. отчисления в резерв сомнительных долгов составили 200 000 руб. За девять месяцев 20ХХ г. выручка от реализации составила 4 000 000 руб.
30.09.20ХХ г. организация списала задолженность с датой возникновения 15.05.20ХХ г. в сумме 100 000 руб. в связи с признанием должника банкротом. Списание осуществлено за счет резерва сомнительных долгов.
В бухгалтерском учете сумму резерва рассчитывается аналогично расчету в налоговом учете.
Рассчитайте сумму резерва сомнительных долгов в налоговом учете по состоянию на 30.09.20ХХ г. в табл. 5.17.
Таблица 5.17
Расчет резерва сомнительных долгов
| Дата возникновения долга | Сумма долга, руб. | Срок просрочки, дн | Сумма, включаемая в резерв, руб. |
| 28.06.20ХХ г. | 300 000 | ||
| 26.07.20ХХ г. | 250 000 | ||
| 13.08.20ХХ г. | 700 000 | ||
| 05.09.20ХХ г. | 450 000 | ||
| Итого сумма долга, предполагаемая включению в резерв, руб. | Х | Х | |
| 10 % от выручки, руб. | Х | Х | |
| Сумма формируемого резерва, руб. | Х | Х | |
| Сумма резерва, начисленного за предыдущий период, руб. | Х | Х | |
| Сумма отклонения резерва по состоянию на 30.09 от резерва на 31.08 (+,–) | Х | Х |
По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.18).
Таблица 5.18
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | Расчет и пояснения | |
| Д | К | ||||
| 1. | Списана дебиторская задолженность с датой задолженности 15.04 20ХХ г. в сумме 100 000 руб. | ||||
| 2. | Отражено отклонение резерва по сомнительным долгам по состоянию на 30.09 от резерва по состоянию на 31.08 |
Задание 5.46
В табл. 5. 19 приведена информация за апрель месяц текущего года о долговых обязательствах организации, выданных на сопоставимых условиях. Рассчитайте в табл. 5.20 величину среднего процента для данной группы долговых обязательств (Пср) и определите принятую ставку для целей налогообложения по каждому долговому обязательству.
Таблица 5.19
Долговые обязательства организации, выданные на сопоставимых условиях
| Долговое обязательство | Сумма долга, тыc. руб. | Процентная ставка, % | Принятая ставка для целей налогообложения, % |
| №1 | |||
| №2 | |||
| №3 | |||
| №4 | |||
| Средний процент | Пср = |
Рассчитайте сумму процентов по обязательствам, принятым для целей налогообложения и не включенным в налоговую базу для (табл. 5. 20).
Таблица 5.20
Расчет процентов по долговым обязательствам за апрель месяц 200Х г.
| Долговое обязательство | Сумма долга, тыс. руб. | Процентная ставка, % | Принятая ставка для целей налогообложения, % | Сумма процентов, учтенная для целей налогообложения, тыс..руб. | Сумма процентов, не учтенная для целей налогообложения, тыс. руб. |
| №1 | |||||
| №2 | |||||
| №3 | |||||
| №4 |
Задание 5.47
По итогам за 2002 год получен убыток 600 тыс. руб. До 2002 г. убытков не было. В последующие 10 лет получены следующие результаты:
2003 год - 100 тыс. руб.; 2004 год - 200 тыс. руб.; 2005 год - 150 тыс. руб.; 2006 год - убыток 200 тыс. руб.; 2007 год - 100 тыс. руб.; 2008 год - 150 тыс. руб.; 2009 год - 200 тыс. руб.; 2010 год - 140 тыс. руб.; 2011 год - 150 тыс. руб.; 2012 год - 100 тыс. руб.
В табл. 5.21 покажите порядок переноса убытков на будущее.
Таблица 5. 21
Перенос убытков на будущее
| Год | Налоговая прибыль (убыток), тыс. руб. | Сумма убытка, учитываемая при определении налоговой базы, тыс. руб. | Сумма убытка, переносимая на следующий год (первая очередь), тыс. руб. | Сумма убытка, переносимая на следующий год (вторая очередь), тыс. руб. |
| (600) | ||||
| (400) | ||||
Имущественные налоги
