Налогообложение – процесс установления и взимания налогов.
Налоги – это платежи, которые взимаются государственными или местными органами власти, финансовыми органами, налоговой инспекцией с организаций, предпринимателей и населения.
Все кто уплачивает налоги - налогоплательщики.
Налоговый период – календарный год.
Налоги могут быть: в денежной и натуральной форме (товар или продукт).
По уровням могут быть налоги:
-федеральные
-региональные
-местные, в том числе.
Налоги могут быть:
1. прямые – непосредственно с доходов или имущества, т.е. исчисляются в виде определенной доли (например, 13% от дохода с физических лиц – взимается с заработной платы работника, налог на прибыль с юридических лиц, налог на землю, имущество, налог с наследства и дарений…),
2. косвенные (установленные государством надбавки к ценам на товары, тарифы на услуги, НДС, акцизы, налог с продаж…).
Налог с продаж – уплачивается от полного объема выручки от продажи товара.
НДС – обычно переносятся на потребителей, - разница между денежной выручкой от продажи продукции и суммой издержек на сырье, материалы и услуги, полученные от поставщиков…
Акциз – взимается с величины стоимости отдельных видов товаров и услуг и включаемый в цену (обычно акцизами облагаются ювелирные изделия, винно-водочные и табачные изделия).
В ряде случаев законодательные органы принимают решение об освобождении определенных категорий граждан и организации отдельных видов деятельности от налогов или об уменьшении налоговых ставок – такое налогообложение называют льготным.
Медицинские организации не уплачивают налог наприбыль с доходов полученных в виде бюджетных ассигнований, но я вляются плательщиками налога на прибыль, получаемую в виде части дохода от предпринимательской деятельности и других доходов от реализации платных услуг. Так, что налогом на прибыль медицинской организации облагается сумма превышения ее доходов за счет платных видов деятельности над расходами на эти виды деятельности.
Не подлежит налогообложению прибыль организаций всех организационно-правовых форм, полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения, перечень которых утверждается Правительством РФ.
От НДС освобождаются платные медицинские услуги для населения, доходы от продажи лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медтехники….
Дополнительные налоговые льготы в отношении местных налогов могут предоставлять медицинским организациям местные органы власти.
Льготное налогообложение: это снижение ставок на отдельные виды доходов с физических лиц, вычеты из доходов ФЛ
Не облагаются налогами:
1. Все государственные пособия, в том числе по безработице, в случае гибели военнослужащего, по беременности и родам, все виды пенсий, алименты, пособия по ВН,
2. Адресная помощь малоимущим и социально незащищенным слоям населения,
3. Выплаты в связи со стихийными бедствиями,
4. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов и.т.д.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается налогоплательщиком со всех видов доходов, полученных им из самых разных источников — от продажи имущества до выигрыша в лотерею. В то же время закон не только устанавливает эту обязанность, но и предоставляет налогоплательщикам определённые права, в частности, право на получение налоговых вычетов.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Всего Налоговым кодексом предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:
1.стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
2. социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
3. имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
4. профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 20.1 НК РФ);
6. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который:
1. является налоговым резидентом Российской Федерации;
2. при этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
Налоговые вычеты не могут применять физические лица, освобожденные от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.
К ним относятся:
1. безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
2. индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%.
По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.
Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.
