Бюджет затрат эксплуатационного вагонного депо определяет общую величину денежных средств, необходимых для выполнения заданной производственной программы на предстоящий год.
Расчет расходов осуществляется в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД».
Расходы вагонного депо подразделяются на: прямые производственные, общепроизводственные и общехозяйственные.
К прямым производственным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с основной деятельностью вагонного депо (расходы на осмотр, ремонт вагонов, подготовку их под погрузку и др.).
К общепроизводственным расходам относятся расходы на оплату непроработанного производственным персоналом времени (оплата очередных отпусков, дополнительных отпусков, выходных пособий при увольнении, выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей и т.п.), расходы на технику безопасности, амортизацию основных производственных фондов и т.д.
Общехозяйственные расходы связаны с управлением структурным подразделением и обслуживанием производственного процесса. Эти расходы подразделяются на общехозяйственные без расходов на содержание аппарата управления и расходы на содержание аппарата управления.
В каждой из перечисленных групп расходы планируются по статьям Номенклатуры, которым присваиваются определенные номера, а внутри статей расходы делятся по экономическому признаку или по следующим элементам затрат:
-затраты на оплату труда (фонд заработной платы);
- отчисления на социальные нужды;
- материальные затраты, в том числе: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты;
- амортизационные отчисления;
- прочие расходы.
Расходы по статьям и элементам затрат в курсовой работе сводятся в таблицу специальной формы, которая носит название «Бюджет затрат эксплуатационного вагонного депо» (таблица 10).
Прямые расходы по видам работ и местам возникновения затрат вагонного депо непосредственно относятся к определенному виду его деятельности. В курсовой работе эта группа расходов планируется по статьям затрат – 1030, 6001, 2015, 6002.
Расходы на заработную плату по всем статьям берутся из предыдущих расчетов, приведенных в разделе определения среднемесячной заработной платы и фонда оплаты труда.
Отчисления на социальные нужды (ОСН) отражаются на всех тех статьях затрат, на которых учитываются расходы на оплату труда. ОСН рассчитываются как 30,4% от затрат на отплату труда. Они состоят из отчислений в пенсионный фонд – 22% от ФОТ, отчисления в фонд социального страхования – 2,9% от ФОТ, отчисления в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,4%.
Отчисления на социальные нужды аналогично считаются и по статьям затрат, относящимся к группам общих для всех мест возникновения затрат и видов работ и общехозяйственных.
Ниже приведена методика расчета остальных элементов затрат по статьям расходов группы прямых расходов по видам работ и местам возникновения затрат.
Ст. 1030 Промывка крытых и изотермических вагонов
Кроме фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды по этой статье рассчитываются расходы на материалы, топливо, электроэнергию, прочие эксплуатационные расходы. Затраты на материалы, топливо и электроэнергию рассчитываются согласно нормам расхода на один вагон и количеству вагонов, которые предполагается обработать в пункте промывки крытых и изотермических вагонов (см. задание на курсовую работу).
В рамках курсовой работы, прочие расходы берутся в процентном соотношении от общих затрат на топливо.
Ст. 6001. Текущий ремонт порожних вагонов при подготовке под погрузку (ТР-1)
Кроме фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды по этой статье рассчитываются расходы на материалы, топливо, электроэнергию, прочие эксплуатационные расходы. Затраты на материалы, топливо и электроэнергию рассчитываются согласно нормам расхода на один вагон и количеству вагонов, которые предполагается подготовить в текущем ремонте порожних вагонов при подготовке под погрузку (см. задание на курсовую работу).
В рамках курсовой работы, прочие расходы берутся в процентном соотношении от общих затрат на материалы.
Ст. 2015 Техническое обслуживание грузовых вагонов на станциях
Кроме фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды по этой статье рассчитываются расходы на материалы, топливо, электроэнергию, прочие эксплуатационные расходы. Затраты на материалы определяются по норме, устанавливаемой на 1 млн. ваг.-км пробега грузовых вагонов. Количество вагоно-километров на год определяется как произведение числа вагонов, проследовавших через ПТО за год, на средний пробег вагона в границах обслуживания депо. Затраты на топливо и электроэнергию рассчитываются согласно нормам расхода на один вагон и количеству вагонов, которые должны пройти через пункт технического обслуживания в течении планируемого года (см. задание на курсовую работу).
В рамках курсовой работы, прочие расходы берутся в процентном соотношении от общих затрат на электроэнергию.
Ст. 6002 Текущий ремонт грузовых вагонов, с отцепкой (ТР-2)
Кроме фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды по этой статье рассчитываются расходы на материалы, топливо, электроэнергию, прочие эксплуатационные расходы. Затраты на материалы, топливо и электроэнергию рассчитываются согласно нормам расхода на один вагон и количеству вагонов, которые предполагается отремонтировать в текущем отцепочном ремонте вагонов (см. задание на курсовую работу).
В рамках курсовой работы, прочие расходы берутся в процентном соотношении от общих затрат на материалы.
Общепроизводственные расходы в курсовой работе планируются по следующим статьям Номенклатуры доходов и расходов:
Ст. 0757 Затраты по оплате труда производственного персонала за непроработанное время
Расходы по оплате труда производственного персонала за непроработанное время по данной статье Номенклатуры берутся из предыдущих расчетов, приведенных в разделе определения среднемесячной заработной платы и фонда оплаты труда.
Ст. 0771 Амортизация основных средств производственного назначения
Плановую сумму амортизационных отчислений рассчитывают, исходя из стоимости основных производственных фондов и норм амортизации по формуле:
(18)
где Косн – среднегодовая стоимость основных производственных фондов эксплуатационного вагонного депо;
qпв – норма амортизационных отчислений на реновацию основных производственных фондов.
По остальным статьям общепроизводственных расходов (ст. 0768 – 0778) кроме расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды, отдельно по каждой статье из задания на курсовую работу берутся затраты на материалы, топливо, электроэнергию и прочие расходы.
Общехозяйственные расходы
Общехозяйственные расходы, образующиеся по статьям затрат 0785; 0830, распределяются по следующим элементам затрат – фонд оплаты труда и отчисления на социальные нужды были отражены в разделе 3 курсовой работы, а затраты на материалы, топливо и электроэнергию необходимо взять из задания на курсовую работу.
Результаты произведенных расчетов по элементам затрат следует отразить в «Бюджете затрат эксплуатационного вагонного депо» (таблица 10) и сделать вывод о том, какой объем денежных средств (расходов) необходим для того, что бы депо выполнило заданные объемы производства.
Таблица 10
