Горизонтально-вертикальный анализ расходов

по обычным видам деятельности

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб.	Структура затрат, %
За 2014 г.	За 2015 г.	Изменение (+,^-)	За 2014 г.	За 2015 г.	Изменение ⁽+,^-)

1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация
5. Прочие затраты
6. Итого по элементам затрат

Вариант 2

По данным форм бухгалтерской отчетности определите затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат.

Результаты расчетов представьте в табл. 9.2.

Таблица 9.2

Анализ состава и динамики затрат на производство продукции

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Затраты на 1 руб. продаж, коп.
За 2014 г.	За 2015 г.	Изменение ⁽+^,-)	За 2014 г.	За 2015 г.	Изменение ⁽+^,-)

1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация
5. Прочие затраты
6. Итого по элементам затрат
7. Выручка				х	х	х

Литература

Основная

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. - М.: Издательство «Омега-Л», 2014.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 2-е изд. / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2015.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2013.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. - М.: Издательство «Омега-Л», 2015.

Дополнительная

1. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретации / пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2006.

2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса или как понимать баланс. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2014.

3. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебное пособие. - М.: Проспект, 2005.

4. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2013.

Информационные, аналитические и справочные системы

1. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. - URL:

http://www.garant.ru

2. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. - URL: http://www.consultant.ru

Интернет-ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http://www.minfin.ru

2. Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. http://www.ipbr.ru

3. Официальный сайт Совета по МСФО. http://www.ifrs.org

Приложение 1

Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2015 г.

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация _____________________ ПАО «Х»____________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _______________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) _____________________________________________

Пояснения	Наименование показателя	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	873 998	636 276	443 848
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	86 750	22 404	22 853
	Отложенные налоговые активы	14 741	8 872	8 440
	Прочие внеоборотные активы	51 741	46 669	62 665
	Итого по разделу I	1 027 283	714 465	538 136
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	528 869	446 009	419 262
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9 329	9 112	12 305
	Дебиторская задолженность	609 046	474 188	476 869
	Финансовые вложения	148 803	40 366	161 357
	Денежные средства и денежные эквиваленты	9 235	1 335	8 419
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1 305 282	971 010	1 078 212
	БАЛАНС	2 332 565	1 685 475	1 616 348

Пояснения	Наименование показателя	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500 000	500 000	500 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(0)⁷	(0)	(0)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	55 727	55 815	55 815
	Резервный капитал	2 860	2 738	1 711
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	51 492	49 917	31 854
	Итого по разделу III	610 079	608 470	589 380
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	251 878	101 518	570 253
	Отложенные налоговые обязательства	49 358	35 554	33 101
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	301 236	137 072	603 354
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	699 281	661 133	145 596
	Кредиторская задолженность	721 804	278 635	277 853
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	1 421 250	939 933	423 614
	БАЛАНС	2 332 565	1 685 475	1 616 348

20 г.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах за год 2015 г.

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация ____________________ ПАО «Х»_____________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _______________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ

Пояснения	Наименование показателя	За год 2015 г.	За год 2014 г.
	Выручка	2 652 274	2 444 018
	Себестоимость продаж	(2 524 302)	(2 289 784)
	Валовая прибыль (убыток)	127 972	154 234
	Коммерческие расходы	(26 239)	(24 555)
	Управленческие расходы	(0)	(0)
	Прибыль (убыток) от продаж	101 733	129 679
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению	1 587	8 013
	Проценты к уплате	(114 304)	(99 310)
	Прочие доходы	231 095	187 919
	Прочие расходы	(209 938)	(191 403)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	10 173	34 898
	Текущий налог на прибыль	(663)	(14 814)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	5 286	7 438
	Изменение отложенных налоговых обязательств	(13 804)	(2 453)
	Изменение отложенных налоговых активов	5 869
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	1 575	18 063

Пояснения	Наименование показателя	За год 2015 г.	За год 2014 г.
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

20 г.

Отчет об изменениях капитала за 2015 г.

Организация ПАО «Х»____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности _____________________________________________________ ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.) по ОКЕИ

1. Движение капитала

Наименование показателя	Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Величина капитала на 31 декабря 20 13 г.	500 000	(0)	55 815	1 711	31 854	589 380
За 2014 г. Увеличение капитала - всего:					18 063	18 063
в том числе: чистая прибыль	X	X	X	X	18 063	18 063
переоценка имущества	X	X		X
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	X	X		X
дополнительный выпуск акций				X	Х
увеличение номинальной стоимости акций				X	Х
реорганизация юридического лица

Наименование показателя	Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Уменьшение капитала - всего:	(0)		(0)	(0)	(0)	(0)
в том числе: убыток	X	X	X	X	(0)	(0)
переоценка имущества	X	X	(0)	X	(0)	(0)
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	X	X	(0)	X	(0)	(0)
уменьшение номинальной стоимости акций	(0)			X		(0)
уменьшение количества акций	(0)			X		(0)
реорганизация юридического лица						(0)
дивиденды	X	X	X	X	(0)	(0)
Изменение добавочного капитала	X	X				X
Изменение резервного капитала	X	X	X	1 027		1 027
Величина капитала на 31 декабря 2014 г.	500 000	(0)	55 815	2 738	49 917	608 470
За 2015 г. Увеличение капитала - всего:					2 315	2 315
в том числе: чистая прибыль	X	X	X	X	2 315	2 315
переоценка имущества	X	X		X
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	X	X		X
дополнительный выпуск акций				X	X
увеличение номинальной стоимости акций				X	X
реорганизация юридического лица
Уменьшение капитала - всего:	(0)		ОО ОО	(0)	(0)	ОО ОО
в том числе: убыток	X	X	X	X	(0)	(0)
переоценка имущества	X	X	(0)	X	(0)	(0)
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	X	X	ОО ОО	X	(0)	ОО ОО
уменьшение номинальной стоимости акций	(0)			X		(0)
уменьшение количества акций	(0)			X		(0)
реорганизация юридического лица						(0)
дивиденды	X	X	X	X	(0)	(0)
Изменение добавочного капитала	X	X				X
Изменение резервного капитала	X	X	X			X
Величина капитала на 31 декабря 2015 г.	500 000	(0)	55 727	2 860	51 452	610 079

Отчет о движении денежных средств за год 20 14 г.

Организация ПАО «Х»____________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической по

деятельности _____________________________________________________ ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________

_______________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Наименование показателя	За год 2015 г.	За год 2014 г.

Денежные потоки от текущих операций
Поступило денежных средств - всего		3 519 913			3 485 362
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг		3 155 161			2 982 011
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
прочие поступления	364 752	503 351
Направлено денежных средств - всего	(	3 326 560	⁾	(	3 752 312	)
в том числе:
на оплату товаров, работ, услуг	⁽	2 222 996	⁾	⁽	2 626 770	⁾
на оплату труда	(	555 058	⁾	(	476 049	)
на выплату процентов по долговым обязательствам	(	100 553	⁾	(	90 728	)
на расчеты по налогам и сборам	(	277 218	⁾	(	316 768	)
на прочие выплаты, перечисления	(	170 735	⁾	(	241 997	)
Результат движения денежных средств от текущей деятельности	193 353	266 950
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступило денежных средств - всего		28 682			50 133
в том числе:
от продажи объектов основных средств и иного имущества		25 405			3 848
дивиденды, проценты по финансовым вложениям
прочие поступления	3 265	46 257
Направлено денежных средств - всего	(	293 492	⁾	(	335 447	)
в том числе:
на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов	⁽	192 282	⁾	⁽	143 007	⁾
на финансовые вложения	(	73 830	⁾	(	180 607	)
на прочие выплаты, перечисления	(	27 380	⁾	(	11 833	)
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности	(	264 840	)	(	285 314	)

Выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (тыс.руб.)

1. Нематериальные активы
1.1. Наличие и движение нематериальных активов

0710005 с.1

Наименование показателя	Период	На начало года	Изменения за период	На конец периода
первона чальная стоимость	накопленная амортизация и убытки от обесценения	Поступило	Выбыло	начислено амортизации	Убыток от обесценения	Переоценка
первона чальная стоимость	накопленная амортизация и убытки от обесценения	Первона чальная стоимость	Накопленная амортизация	первона чальная стоимость	накопленная амортизация и убытки от обесценения
Нематериальные активы - всего	за 2015 г.	1 948	(1 704)		(139)		(52)		1 809	(1 756)
за 2014 г.	1 982	(1651)		(428)		(53)		1 948	(1 704)
в том числе: прочие	за 2015 г.	1 948	⁽ 1704)		(139)		(52)		1 809	(1 756)
за 2014 г.	1 982	(1651)		(428)		(53)		1 948	(1 704)
(вид нематериальных активов)	за 2015 г.		()		()		()			()
за 2014 г.		()		()		()			()
и т.д.

2. Основные средства
2.1. Наличие и движение основных средств

Наименование показателя	Период	На начало года	Изменения за период	На конец периода
первона чальная стоимость	накопленная амортизация⁶*	Поступило	Выбыло объектов	начислено амортизации	Переоценка	первоначальная стоимость	накопленная амортизация
первона чальная стоимость	накопленная амортизация	первона чальная стоимость	накопленная амортизация
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего	за 2015 г.	996 547	(360 271)	388 741	(84 290)		(66 729)		1 300 998	(427 000)
за 2014 г.	737 678	(293 830)	289 817	(30 948)		(66 441)		996 547	(360 271)
в том числе: здания, сооружения и передаточные устройства	за 2015 г.	283 417	(19 752)	244 660	(15 272)		(7 876)		512 805	(27 628)
за 2014 г.	136 685	(14 257)	157 803	(11 071)		(5 495)		283 417	(19 752)
машины, оборудование и транспортные средства	за 2015 г	705 574	(337 025)	132 884	(68 776)		(58 026)		769 682	(395 051)
за 2014 г.	593 689	(276 553)	131 531	(19 646)		(60 472)		705 574	(337 025)
другие виды основных средств	за 2015 г.	7 556	(3 494)	11 197	(242)		(827)		18 511	(^{4 321})
за 2014 г.	7 304	(3 020)		(231)		(474)		7 556	₍ 3 494 ₎

6. Затраты на производство

Наименование показателя	За 2015 г.	За 2014 г.
Материальные затраты	1 574 900	1 541 268
Расходы на оплату труда	606 141	513 386
Отчисления на социальные нужды	151 846	131 212
Амортизация	96 205	78 908
Прочие затраты	121 449	49 565
Итого по элементам	2 550 541	2 314 339
Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др.	-5 134	43 640
Итого расходы по обычным видам деятельности	2 555 675	2 270 699