Характеристика налогов, их функции.

Содержание

Введение....................................................................................................... 2

1 Характеристика налогов, их функции.................................................... 3

1.1 Функции и сущность налогов.................................................. 3

1.2 Источники налогов, их классификация и элементы................ 6

1.3 Характеристика основных видов налогов............................... 8

2 Значение налогов и их динамика........................................................ 10

2.1 Значение налогов для государственного бюджета............... 10

2.2 Динамика налоговых платежей в федеральный бюджет Российской Федерации за 3 года.................................................................................. 11

3 Налоговая система Российской Федерации и ее подробная характеристика 13

3.1 Понятие налоговой системы и её принципы.......................... 13

3.2 Управление налогообложением и ее системы....................... 18

3.3 Система налогового контроля, органы и функции............... 23

Заключение................................................................................................ 27

Список использованной литературы........................................................ 30

 

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В этой работе, мы подробно рассмотрим роль налогов в жизни общества.

 

Характеристика налогов, их функции.

1.1 Функции и сущность налогов

Само понятие «налог», уходит напрямую в глубь веков и связано с появлением государств, а так же является неотъемлемой частью экономической системы. Налог, есть элемент общественного бытия. Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию.

Налог – это обязательный, безвозмездный платёж, который собирается органами власти в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Первый сущностный признак налога – императивность. Императивность предполагает отношения власти подчинения. Это означает, что субъект не вправе отказаться от выполнения обязанностей по уплате налога.

Второй признак – смена формы собственности. Посредством налогов часть собственности индивидуума в денежной форме переходит в государственную

 

Функции налогов:

· Фискальная. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.

· Регулирующая. Эта функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

· Контрольная. Данная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

· Распределительная. Её смысл заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ

 

Значение налогов обуславливается тем, что они всегда являлись важной частью экономической системы государства, и по сей день ею остаются. За счет них формируется государственный бюджет, который в свою очередь расходуется на нужды государства.

 

1.2 Источники налогов, их классификация и элементы

 

Источник уплаты налога или пошлины и объект налогообложения зачастую могут быть тесно связаны, в некоторых случаях даже полностью совпадать, но в большинстве моментов это два разных понятия. Источник, откуда черпают основную массу налогов, пошлин и сборов, составляет доход плательщика налога, в то же время объектом налогообложения является организация, компания, либо физическое или юридическое лицо, то есть плательщик.

Связь между этими объектами очевидна – одного без другого просто быть и не может.

Основной источник налогов от физических лиц – заработная плата, пенсии и доход от мелкой предпринимательской деятельности, не требующей от предпринимателя классификации как юридического лица. Одним словом – вся чистая прибыль, подлежащая налогообложению. Под понятием «чистая прибыль» подразумеваем остаток от реализации товара после вычета всех расходов на его производство, оплату труда работников и материальные затраты на сырье.

Классификация налогов имеет практическое применение, так как дает возможность для проведения необходимых аналитических расчетов, составления отчетности и т.д. Наиболее распространённой классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно падают на плательщика и не могут быть переложены путем увеличения продажной цены товаров. Преобладание таких налогов характерно для стабильной экономики. Прямыми являются: налог на имущество, НДФЛ (налог на доход физического лица), налог на прибыль и т.д.

Косвенные в свою очередь, устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров и услуг. Косвенные налоги характерны для периода экономического кризиса в стране. К ним относятся: акцизы и НДС (налог на добавленную стоимость).

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:

· Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налога в бюджетный фонд.

· Объект обложения – доход, земельная рента, добавленная стоимость, имущество и т.п. облагаемые налогом

· Источник налога – доход налогоплательщика, из которого вносится оклад налога.

· Единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. В нормативных документах предоставляет налогооблагаемую базу.

· Ставка налога – размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах. Различают: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

· Оклад налога – общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени.

· Налоговая льгота – Уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого

· Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки уплаты его в бюджет (один раз в месяц, ежеквартально, один раз в год)

· Налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

1.3 Характеристика основных видов налогов

 

Всего в Российской Федерации выделяют три вида основных вида налогов, это федеральные, региональные и местные.

Первые в свою очередь устанавливаются НК РФ (Налоговым Кодексом Российской Федерации) и обязательны к уплате на всей территории страны. Ими считаются: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональные налоги – это налоги устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов страны. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Местные налоги— это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Туда входят: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

При установлении регионального и местного налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок для их использования налогоплательщиком.