С окончанием процесса приватизации трансформация отношений собственности только начинается. Эта трансформация включает в себя:
1. первичная приватизация, массовая – главное отдать от государства.
2. перераспределение собственности на основе эффективности.
3. формирование модели корпоративного управления в национальной экономике.
После первичной приватизации собственность оказалась в руках владельцев, которые не могли эффективно управлять. Собственность должна перейти от инсайдерам к аутсайдерам, т.е. к внешним акционерам. Таким образом, происходит перераспределение собственности на основе эффективности. Доля инсайдеров после 1998 года резко снизилась и отходила внешним акционерам, т.к. инсайдеры не имели ресурсов и компетенции для эффективного управления. Внешние акционеры имели ресурсы и они хотели эффективно управлять. Возникла проблема: не всегда инсайдеры хотели отдавать свои акции внешним акционерам в ущерб эффективности. Аутсайдеры, сумевшие в 90-е годы накопить денежный капитал и превратить его в промышленный включились в борьбу за передел пакетов акций и потеснили инсайдеров на большинстве перспективных предприятий. Крупные акционеры, сформировавшиеся из числа аутсайдеров, имеют контрольный пакет акций на каждом пятом предприятии, и уровень концентрации капитала неуклонно нарастал. Слабая правовая защита собственности, острота конкурентного противостояния собственников и менеджеров стимулирует формирование высоконцентрированной собственности. Следствием такой концентрации становится непрозрачность большинства крупных компаний, что в свою очередь тормозит становление корпоративного управления как главного фактора эффективности. Продолжается борьба между аутсайдерами и инсайдерами, между собственниками и менеджерами, что сдерживает отделение собственности от управления как предпосылки становления эффективных способов управления. Главной проблемой является защита и гарантия прав собственности и обеспечение баланса интересов разных групп акционеров и менеджеров.
Содержание и проблемы реформы ЕМ.
В 1994 г. стала вполне очевидной необходимость особого регулирования некоторых жизненно важных для национальной экономики сфер деятельности. Естественные монополии все в большей мере становились субъектами, тормозящими нормальное развитие российской экономики, наносящими ей (и косвенно себе же) прямой ущерб.
Указ Президента РФ от 28.04.97 №426 «Об
Основных положениях структурной реформы в сферах естественных монополий» предписывает Правительству РФ разработать в первом полугодии программу мер по реформе в сферах естественных монополий и одобряет прилагаемые основные положения, определяющие направленность, содержание и этапность проведения реформы.
Избранные для первоочередного реформирования отрасли отнюдь не равнозначны. Железнодорожный транспорт по-прежнему является единой государственной отраслью. Газовая промышленность преимущественно представлена одним акционерным обществом РАО «Газпром», 35% акций которого сохранены за государством, но находятся в доверительном управлении руководства РАО. Дочерние общества РАО полностью им контролируются и осуществляют отдельные функции, обеспечивающие стабильность газодобычи, транспортировки и потребления газа (геологоразведка, комплектация и снабжение, машиностроение и др.).
Несмотря на существенные различия внутренних институциональных структур, для всех перечисленных отраслей типичны такие явления, как весьма значимый уровень задолженности дебиторов, а также и самих монополистов перед бюджетом, высокий уровень издержек при низкой рентабельности, завышение тарифов на предоставляемые услуги, нарушение принципов свободного ценообразования с явно прослеживаемой тенденцией занижения тарифов по услугам для населения и государственных организаций за счет их завышения по услугам для прочих юридических лиц.
Программа конкретных действий намечена также для каждой из отраслей в расчете на три этапа: 1997; 1998 и 1999 — 2000 гг. Естественно, наиболее полно прописан первый этап. Третий везде намечен лишь в общих чертах, исходя из предположения о том, что до 2000 г. удастся реформировать монополии по плану и обеспечить в сфере их деятельности свободную конкуренцию ряда независимых хозяйствующих субъектов. Для электросвязи предполагается достижение указанной главной цели всего лишь в два этапа.
На первом этапе для всех отраслей предусматривается проведение значительной работы по совершенствованию тарифной политики каждой из естественных монополий. Соответственно подлежат пересмотру все тарифы в сторону устранения искажений ценообразования, вызванных перекрестным субсидированием. Для достижения данной цели такой отрасли, как железнодорожный транспорт, предписывается постановка отдельного учета затрат на пассажирские и грузовые перевозки, пересмотр состава ценообразующих факторов, проведение мероприятий по снижению издержек.
В электроэнергетике предстоит пересмотр ставок тарифов для организации конкуренции производящих энергию предприятий по топливной составляющей, дифференциация тарифов в сибирской и европейской зонах, а также тарифов на транспортировку, причем конкурировать эти предприятия должны на оптовом рынке. В газовой отрасли главным признается обеспечение прозрачности структуры затрат и обеспечение равных обоснованных тарифов для всех категорий потребителей услуг отрасли.
В газовой отрасли предполагается создать межведомственную комиссию по обеспечению доступа к газотранспортной системе РАО «Газпром» независимых поставщиков. Для железнодорожного транспорта — создать специальную федеральную службу по регулированию этой монополии.
Структурные преобразования на первом этапе носят предварительный характер. В электроэнергетике создаются независимые генерирующие компании; в газовой промышленности осуществляется подготовка к созданию торговых компаний, привлечению иностранных инвесторов, а также проводятся конкурсы на предоставление права на разработку наиболее доступных месторождений; на железнодорожном транспорте осуществляется приватизация неиспользуемых имущественных комплексов и подготовка к реструктуризации системы управления отраслью
«Основные направления» предусматривают на первом этапе и ряд назревших специфических мер регулирования. Например, для электроэнергетики
– это подготовка законопроекта «О федеральных энергетических системах»; для газовой отрасли – внесение РАО «Газпром» в реестр монополистов; для железнодорожников – обеспечение мер по погашению убытков от предоставления законодательно предусмотренных льгот различным пользователям за счет соответствующих бюджетов.
Второй этап преобразований (1998 г.) предусматривает действие отраслей в условиях обоснованных тарифов, что позволит их только совершенствовать (проводить унификацию, уточнение и другие аналогичные меры). Зато в полной мере должны быть осуществлены мероприятия по расширению числа действующих на рынке субъектов. Это достигается выделением новых хозяйствующих субъектов из состава РАО «ЕЭС России», РАО «Газпром», созданием торгующих газом компаний, передачей соответствующим бюджетам социальных объектов железнодорожной отрасли, ликвидация убыточных железнодорожных структур и выделение новых предприятий (приватизация предприятий отрасли).
Содержание и проблемы земельной и аграрной реформ.
Современная аграрная реформа в России, начатая с 1991 г., традиционно для России планировалась и осуществлялась сверху.
Цель – увеличение эффективности сельскохозяйственной отросли.
Основными ее направлениями являются:
- земельная реформа, т.е. приватизация земли в частную и общую долевую собственность;
- реорганизация совхозов и колхозов, приватизация государственных сельскохозяйственных предприятий;
- приватизация предприятий 3 сферы АПК (хранения, переработки, обслуживания и материально-технического обеспечения сельского хозяйства).
По Конституции РФ земля является достоянием народа, проживающего на данной территории. От имени народа распоряжаются землей районные администрации.
Этапы земельной реформы в России:
1. 1991 г. - выделение из земель колхозов и совхозов земель сельских населенных пунктов.
2. 1992 г. - создание фонда перераспределения земель за счет 10% изъятых у колхозов и совхозов неэффективно используемых земель.
3. 1992 - 1993 гг. - приватизация земель коллективами колхозов и совхозов по среднерайонной норме и формирование нового фонда перераспределения земель за счет земель, превышающих бесплатно приватизированные.
4. 1993 -1994 гг. - разрешившение аренды земельных долей в составе коллективных хозяйств другим землепользователям без согласия других собственников.
Второе направление аграрной реформы - реорганизация колхозов и совхозов в основном в партнерства. Если для крупных промышленных предприятий создание партнерств в процессе приватизации было запрещено, то приватизация земли и имущества в агросфере осуществлялась в направлении создания предприятий с собственностью занятых.
Содержание и проблемы налоговой реформы.
Реформа проводится в два этапа: первый – 2000–2001 гг., второй – 2002– 2003 гг. Основные изменения таковы.
1. Закрытый список налогов, применяемых на федеральном, региональном и местном уровнях. Прежде, до принятия части первой Налогового кодекса, список был открыт, что позволяло региональным и местным органам произвольно устанавливать налоги и сборы, увеличивая налоговое бремя.
2. Отмена оборотных налогов, взимаемых в процентах к объему реализации. У нас было два таких налога: налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (местный) и налог на пользователей автодорог.
3. Переход на метод начислений (метод счетов-фактур) вместо кассового метода при исчислении НДС и налога на доходы организаций.
4. Отмена большей части налоговых льгот, в том числе по НДС, налогу на прибыль, подоходному налогу. В частности, отменена льгота по расходам на инвестиции, но вводятся новые правила амортизации, компенсирующие связанные с этим потери.
5. НДС: полное зачисление в федеральный бюджет взамен практики расщепления налога. На втором этапе – унификация ставки на уровне 16–18% и переход к принципу страны назначения.
6. Налог на прибыль снижается и, кроме того, сокращается налоговая база благодаря вычетам всех расходов. Ставка федерального налога – 24% была принята как резкое снижение – с 35%, но с условием отмены всех льгот.
7. Налог на доходы физических лиц (подоходный налог). Переход на плоскую шкалу, т.е. на единую ставку 13% взамен прогрессивной шкалы с максимальной ставкой 30% с доходов более 300 тыс. рублей в год.
8. Социальный налог по ставке 7,6% заменяет независимые взносы в фонды социального и медицинского страхования, фонд занятости инкорпорируется в бюджет. Пенсионный фонд сохранил взносы на уровне 28% от фонда оплаты труда. Совокупная нагрузка на фонд оплаты труда уже на первом этапе снижена до 35,6%.
9. Платежи за пользование природными ресурсами. Взамен трех видов платежей вводится один налог на добычу полезных ископаемых по ставкам в процентах к объему добычи, похожий на роялти.
10. Налог на недвижимость вводится взамен налога на имущество. Налог на недвижимость распространяется в равной мере на юридических и физических лиц. Его введение должно завершиться на втором этапе реформы.
Некоторые наиболее распространенные проблемы налогового администрирования.
1. Регистрация предприятий.
2. Налогообложение филиалов и иных территориально обособленных подразделений.
3. Упрощенное налогообложение малого бизнеса. Налог на вмененный доход (вмененный налог).
4. Фиктивные сделки.
5. Ценовой контроль и аффилированные (взаимозависимые предприятия) фирмы. [Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц].
6. Соответствие расходов физических лиц декларируемому уровню доходов
Содержание и проблемы реформы бюджетной системы
Проблема долгосрочной напряженности в бюджетно-налоговой сфере.
Под напряженностью в бюджетно-налоговой сфере понимается возможность выбора макроэкономических решений в условиях, когда разрыв между государственными расходами и доходами бюджета возрастает. Долгосрочная напряженность связана с увеличением указанного разрыва на протяжении ряда лет. Она возникает вследствие устойчивой тенденции к опережению темпа роста доли государственных расходов в ВВП над темпом роста доли налоговых поступлений.
В переходных экономиках проблема снижения налоговых поступлений в бюджет и увеличения по этой причине бюджетной напряженности носит еще более острый характер, чем в индустриальных странах, из-за нескольких специфических обстоятельств:
Одной из главных причин сокращения налоговых поступлений в государственный бюджет в переходный период является спад производства в государственном секторе экономики и сокращение объемов государственной розничной торговли. В результате снижаются поступления от основных видов налогов: от налогов на прибыль и доходы предприятий, налогов на заработную плату, налогов на добавленную стоимость и других косвенных налогов.
В то же время в общей сумме налоговых поступлений в государственный бюджет крайне незначительной оказалась доля негосударственного сектора, который остается практически неохваченным налоговой сетью, в основном по причинам слабости налоговой политики правительства и организации взимания налогов. Льготы фирмам частного сектора не всегда экономически оправданы.
Тенденция к снижению доходов государственного бюджета обусловлена также и недостатками в построении налоговых систем в переходных экономиках. Например, резкий переход от налога с оборота к налогу на добавленную стоимость (НДС) и акцизным сборам привел к незапланированным чистым потерям в бюджетных поступлениях. Из-за либерализации внешней торговли и неэффективности таможенного контроля на новых границах снизились налоговые поступления от торговли.
Особенно важным фактором увеличения бюджетной напряженности из-за снижения налоговых поступлений в переходных экономиках являются многочисленные случаи освобождения от уплаты всех основных налогов.
В условиях перехода к рыночной экономике жизненно важное значение приобрело внедрение современной организации взимания налогов. Большинство переходных экономик столкнулось с серьезными трудностями в решении основных задач налоговой администрации. Многочисленные проблемы с соблюдением налоговых обязательств в сочетании с низкой заработной платой налоговых инспекторов создали атмосферу коррупции и массовых уклонений от уплаты налогов. Уклонению от налогов способствовал также рост числа бартерных операций и существование режимов множественных обменных курсов валюты. Эта ситуация особенно характерна для нашей страны.
Содержание и проблемы реформы банковской системы
В 1987 году началась 2-х этапная реорганизация.
1. Начало реформы кредитно-банковской системы (1987 – 1990)
Модель реорганизации включала:
· создание двухуровневой банковской системы (Центрального эмиссионного банка и государственных специализированных банков, непосредственно обслуживающих хозяйство);
· перевод специализированных банков на полный хозрасчет и самофинансирование;
· совершенствование форм и методов кредитных отношений с предприятиями различных отраслей хозяйства.
