При выполнении заданий по самостоятельной работе и подготовке к семинарскому занятию следует обратить внимание на то, что налоговая система Российской Федерации представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственный бюджет (или в указанных случаях – внебюджетные государственные фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.
В Российской Федерации установлена трехуровневая налоговая система, что обусловлено территориальным устройством РФ. Налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги и сборы устанавливаются законодательными актами (Налоговый Кодекс РФ, постановления Правительства РФ, Федеральные законы) и обязательны к уплате на всей территории РФ (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина и др.). Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на игорный бизнес). Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления. Сфера их действия – подведомственные соответствующему органу местного самоуправления территории (налог на имущество физических лиц, земельный налог).
По объекту налогообложения различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц, производящих уплату налогов. Это подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на доходы банков, земельный налог и т.д. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, уплачиваемые в цене товара. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству в бюджет. Косвенные налоги – это налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и др. Вся совокупность налоговых платежей, в конечном счете, отражается в составе цены, что существенно повышает стоимость товаров. Одни из них входят в состав затрат (себестоимость), другие уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, третьи же являются прямой надбавкой к цене, формирующей его доходы.
IV. Рекомендуемая литература
Основная литература
1. Баздникин, А. С. Цены и ценообразование: учеб. пособие / А. С. Баздникин. – М.: ЮРАЙТ, 2009. – 332 с.
2. Лев, М. Ю. Государственное регулирование цен в зарубежных странах: учеб. пособие / М. Ю. Лев. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 423 с.
3. Кузина, Е. Л. Ценообразование во внешней торговле: учеб. пособие / Е. Л. Кузина. – Ростов н/Д: Российская таможенная академия, Ростовский филиал, 2007. – 142 с.
4. Салимжанов, И. К. Ценообразование: учебник / И. К. Салимжанов. – М.: КНОРУС, 2008. – 304 с.
Дополнительная литература
1. Абрютина, М. С. Ценообразование в рыночной экономике: учебник / М. С. Абрютина. – М.: Дело и севис, 2007. – 340 с.
2. Кочергина, Т. Е. Ценообразование: учеб. пособие / Т. Е. Кочергина, Е. Л. Кузина. – Ростов н/Д, Российская таможенная академия, Ростовский филиал, 2001. – 156 с.
3. Чубаков, Г. Н. Стратегия ценообразования в маркетинговой политике предприятия: учеб. пособие / Г. Н. Чубаков. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 324 с.
4. Шуляк, П. Н. Ценообразование: учеб. пособие / П. Н. Шуляк. – М.: Маркетинг, 2006. – 345 с.
5. Яковлев, Н. Я. Цены и ценообразование: учеб. пособие / Н. Я. Яковлев. – М.: Маркетинг, 2006. – 258 с.
V. Контрольные вопросы для самопроверки
1. Что такое налог?
2. Какие виды налогов вы знаете?
3. НДС и акциз как элементы цены товара.
4. Какова роль таможенных пошлин в регулировании цен?
5. Какие налоги относятся к косвенным?
