Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Начисляются ли проценты с момента признания судом решения инспекции об отказе в возмещении налога незаконным (п. 10 ст. 176 НК РФ)?




 

В Налоговом кодексе РФ говорится следующее: при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 10 ст. 176).

Официальной позиции нет.

В судебной практике указывается, что принятие налоговым органом незаконного решения равнозначно непринятию решения. Поэтому, если суд признал незаконным решение об отказе в возмещении, срок возврата налога и начисления процентов соответственно отсчитывается с даты вынесения решения налоговым органом. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 N 13678/11 по делу N А27-15478/2010

Суд указал, что в случае неправомерного отказа налогового органа в возмещении НДС проценты начисляются на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, с того момента, когда она должна быть возвращена в силу закона, если бы налоговый орган своевременно принял надлежащее решение.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.2007 N 13584/06 по делу N А56-1789/2005

Постановление Президиума ВАС РФ от 29.11.2005 N 7528/05 по делу N А19-20572/04-43

Постановление Президиума ВАС РФ от 21.12.2004 N 10848/04 по делу N А12-2538/04-с21

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.10.2009 по делу N А33-1567/09

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.10.2009 N Ф03-5631/2009 по делу N А73-4045/2009

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.08.2008 N Ф03-А51/08-2/3209 по делу N А51-13975/200720-313/44

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2011 по делу N А45-12232/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.10.2009 по делу N А45-20499/2008 (Определением ВАС РФ от 04.12.2009 N ВАС-16068/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 31.05.2012 по делу N А40-107697/11-90-453

Постановление ФАС Московского округа от 24.11.2011 по делу N А41-35843/10

Постановление ФАС Московского округа от 02.09.2011 N КА-А40/9695-11-2 по делу N А40-129216/10-127-750

Постановление ФАС Московского округа от 12.05.2011 N КА-А40/3729-11 по делу N А40-109025/10-140-591

Постановление ФАС Московского округа от 10.06.2010 N КА-А40/5866-10-2 по делу N А40-119584/09-107-938

Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2009 N КА-А40/11897-09 по делу N А40-46584/09-127-219

Постановление ФАС Московского округа от 16.09.2009 N КА-А40/9466-09 по делу N А40-2966/09-109-7

Постановление ФАС Московского округа от 26.06.2009 N КА-А40/4567-09 по делу N А40-61273/08-126-224

Постановление ФАС Московского округа от 19.12.2008 N КА-А40/11956-08 по делу N А40-24133/08-115-60

Постановление ФАС Московского округа от 01.12.2008 N КА-А40/11264-08 по делу N А40-2979/08-114-12

Постановление ФАС Московского округа от 22.10.2008 N КА-А40/9784-08 по делу N А40-9096/08-151-28

Постановление ФАС Московского округа от 02.09.2008 N КА-А40/8348-08 по делу N А40-11649/08-140-33

Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2008 N КА-А40/14225-07 по делу N А40-36162/07-117-230

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.10.2009 по делу N А55-4503/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.06.2009 по делу N А12-18540/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.03.2009 по делу N А12-13421/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2009 по делу N А65-10008/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.12.2008 по делу N А65-5922/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.03.2008 по делу N А55-10297/07 (Определением ВАС РФ от 17.07.2008 N 9255/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 по делу N А12-7601/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.11.2007 по делу N А55-5351/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.06.2007 по делу N А12-17413/06

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.07.2009 по делу N А56-53331/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2009 по делу N А05-9806/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2008 по делу N А56-27275/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2008 по делу N А66-7695/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.07.2008 по делу N А52-243/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2008 по делу N А56-42510/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.07.2008 по делу N А56-2915/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2008 по делу N А56-55210/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.08.2007 по делу N А42-206/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2007 по делу N А21-3360/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2007 по делу N А05-12993/2006-26

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2007 по делу N А56-23195/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2007 по делу N А56-21263/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2007 по делу N А56-47827/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2007 по делу N А42-8180/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2007 по делу N А56-2551/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.05.2007 по делу N А56-25118/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2007 по делу N А56-20951/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2007 по делу N А05-9969/2006-19

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2007 по делу N А56-35350/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2007 по делу N А52-3611/2006/2

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2007 по делу N А56-11004/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2007 по делу N А56-57768/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А56-5840/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А56-18910/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А56-17136/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2007 по делу N А56-6444/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2007 по делу N А56-32409/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.01.2007 по делу N А56-19423/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2007 по делу N А56-8135/2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.05.2009 по делу N А53-19892/2008-С5-44

Постановление ФАС Уральского округа от 27.05.2008 N Ф09-3773/08-С2 по делу N А07-10151/07

Постановление ФАС Уральского округа от 19.07.2007 N Ф09-5531/07-С2 по делу N А60-36186/06

Постановление ФАС Центрального округа от 07.09.2009 по делу N А35-685/09-С18

Постановление ФАС Центрального округа от 30.01.2009 по делу N А14-3807/2008/111/24

Консультация эксперта, 2009

 

Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2011 N КА-А40/124-11 по делу N А40-27923/10-142-147

Суд отклонил довод инспекции о том, что моментом, с которого начисляются проценты за несвоевременный возврат НДС, является дата вступления в силу решения суда. При этом было указано, что проценты начисляются на сумму, подлежащую возврату с того момента, когда она должна была быть возвращена в силу закона. Признание судом недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС и возложение на него обязанности возместить налог свидетельствуют лишь об обязанности принять законное и обоснованное решение в установленный срок и возвратить налог и не меняет периода начисления процентов.

 

Постановление ФАС Московского округа от 27.02.2010 N КА-А40/1044-10 по делу N А40-89190/09-111-653

Суд указал, что ст. 176 НК РФ не содержит положения о том, что проценты за несвоевременный возврат НДС должны начисляться с момента вступления в силу решения суда, которым ненормативные акты инспекции об отказе в возмещении налога признаны недействительными.

 

Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2011 N КА-А40/4781-11 по делу N А40-113977/10-127-573

Суд отклонил довод инспекции о том, что моментом, с которого начисляются проценты за несвоевременный возврат НДС, является дата вступления в силу решения суда, так как принятие решения об отказе в возмещении НДС не прерывает течение сроков возврата налога, определенных в ст. 176 НК РФ.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 по делу N А32-466/2011

Суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что моментом, с которого начисляются проценты за несвоевременный возврат НДС, является дата вступления в силу решения суда, так как это противоречит ст. 176 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2010 по делу N А19-457/10

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2011 по делу N А27-15479/2010

Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2011 N КА-А41/7255-11 по делу N А41-45169/10

Постановление ФАС Московского округа от 21.11.2008 N КА-А40/10821-08 по делу N А40-29626/08-14-97

Постановление ФАС Московского округа от 13.10.2008 N КА-А40/9550-08 по делу N А40-15299/08-76-64

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.07.2010 по делу N А12-23748/2009 (Определением ВАС РФ от 15.10.2010 N ВАС-13421/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу N А65-10013/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.12.2008 по делу N А65-5919/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А65-6838/2008

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.09.2009 по делу N А53-6024/2009

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2010 по делу N А33-8459/2009

Суд отклонил довод инспекции о том, что проценты за несвоевременный возврат НДС исчисляются с момента вступления в законную силу решений суда, согласно которым оспариваемые ненормативные акты инспекции об отказе в возмещении названного налога признаны недействительными. Из п. 10 ст. 176 НК РФ следует, что исчисление срока возврата НДС связано именно с датой завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном), а не с моментом вынесения судебного акта о признании недействительным решения инспекции об отказе в возмещении сумм НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2009 по делу N А56-47350/2008

 

Постановление ФАС Московского округа от 04.12.2009 N КА-А40/13091-09 по делу N А40-51641/09-4-305

Суд отклонил довод инспекции о том, что проценты за несвоевременный возврат НДС исчисляются с момента вступления в законную силу решения суда, которым возложена на налоговый орган обязанность возвратить налог. При этом суд указал, что период просрочки следует считать с даты представления заявления о возмещении НДС путем возврата.

 

С какой даты исчисляются проценты при несвоевременном возврате НДС, если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения, однако впоследствии по ее итогам вынесено решение о полном возмещении налога (п. п. 3, 10 ст. 176 НК РФ)?

 

В соответствии с п. 10 ст. 176 НК РФ при нарушении сроков возврата НДС проценты начисляются начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном). В п. 3 ст. 176 НК РФ отмечается, что, если в ходе проверки выявлены нарушения, налоговый орган должен в порядке ст. 100 НК РФ составить акт проверки, а затем рассмотреть материалы и вынести решение в соответствии со ст. 101 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений, с какого момента рассчитываются проценты при несвоевременном возврате НДС, если инспекция выявила нарушения и составила акт проверки в соответствии со ст. ст. 100, 101 НК РФ, однако впоследствии вынесла решение о полном возмещении налога.

Официальной позиции нет.

Есть судебное решение, согласно которому проценты в таком случае должны начисляться с учетом момента фактического истечения трехмесячного срока камеральной проверки.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.03.2011 по делу N А12-16211/2010 (Определением ВАС РФ от 29.07.2011 N ВАС-9523/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд установил, что в период с 20.01.2010 по 20.04.2010 инспекция провела камеральную проверку представленной обществом декларации с заявленной к возмещению суммой НДС. В ходе нее были выявлены нарушения, в связи с чем инспекция приняла решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении срока рассмотрения материалов проверки. Впоследствии, 09.07.2010, налоговый орган вынес решение о возмещении заявленной суммы в полном размере. Налог был возмещен обществу из бюджета 15.07.2010. Общество обратилось в суд о взыскании с инспекции процентов, начисленных за несвоевременный возврат налога. Суд пришел к выводу о том, что проценты нужно начислять начиная с 10.05.2010 (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом суд указал, что начисление процентов, согласно Налоговому кодексу РФ, не зависит от исполнения налоговым органом обязанности принять соответствующее решение (о возмещении сумм НДС либо об отказе в возмещении).

 

Постановление ФАС Уральского округа от 16.02.2009 N Ф09-458/09-С2 по делу N А76-10142/2008-38-142

Суд указал, что если инспекция вынесла решение о полном возмещении НДС по истечении трехмесячного срока проверки, то проценты за несвоевременный возврат налога должны начисляться с 12-го дня после завершения проверки.

 

С какой даты исчисляются проценты при несвоевременном возврате НДС, если в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения, однако впоследствии вынесено решение о частичном возмещении налога (п. п. 3, 10 ст. 176 НК РФ)?

 

В соответствии с п. 10 ст. 176 НК РФ при нарушении сроков возврата НДС проценты начисляются начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном). В п. 3 ст. 176 НК РФ отмечается, что, если в ходе проверки выявлены нарушения, налоговый орган должен в соответствии со ст. 100 НК РФ составить акт проверки, а затем вынести решение по ее результатам, руководствуясь ст. 101 НК РФ.

В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, с какой даты исчисляются проценты, если налоговый орган принял решение о частичном возмещении НДС и при этом были выполнены процедуры, предусмотренные ст. ст. 100, 101 НК РФ.

Официальной позиции нет.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Есть судебные решения, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, согласно которым в данной ситуации проценты начисляются с 12-го дня после завершения камеральной проверки.

Есть судебные решения, в которых указывается, что если НДС возмещается налогоплательщику частично, то при нарушении сроков его возврата проценты должны начисляться с 12-го дня после вынесения решения по результатам камеральной проверки.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Проценты начисляются с 12-го дня после завершения камеральной проверки

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 N 13678/11 по делу N А27-15478/2010

Суд отклонил довод инспекции о том, что если по итогам камеральной проверки выявлены нарушения только в части суммы налога, заявленной к возмещению, то общая сумма налога, заявленная к возмещению, возврату не подлежит до принятия решений, указанных в п. 3 ст. 176 НК РФ. При этом суд определил, что инспекция не вправе по окончании проверки откладывать возврат той части НДС, в отношении которой не выявлено нарушений, до момента изготовления акта проверки либо до принятия решений о возмещении и возврате налога. Проценты должны быть начислены начиная с 12-го рабочего дня после окончания проверки по день, предшествующий зачислению денежных средств на счет налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление Президиума ВАС РФ от 12.04.2011 N 14883/10 по делу N А32-51041/2009-33/765

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2012 по делу N А58-5391/2010

Постановление ФАС Московского округа от 27.06.2011 N КА-А40/5795-11-2 по делу N А40-99783/10-4-480

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.08.2010 по делу N А32-51041/2009-33/765

 

Позиция 2. Проценты начисляются с 12-го дня после вынесения решения о частичном возмещении обществу НДС

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.07.2010 по делу N А33-17022/2009

Суд указал следующее: поскольку в ходе камеральной проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, инспекция вынесла решение о частичном возмещении обществу НДС, следовательно, проценты должны начисляться с 12-го дня после вынесения данного решения.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2009 по делу N А56-15524/2008 (Определением ВАС РФ от 07.08.2009 N ВАС-6651/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 464 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Начинать всегда стоит с того, что сеет сомнения. © Борис Стругацкий
==> читать все изречения...

2384 - | 2144 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.012 с.