Таможенный кодекс РФ утратил силу в связи со вступлением в силу Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", за исключением п. 1 ст. 357.10 ТК РФ.
Положения п. 1 ст. 357.10 ТК РФ утратили силу с 01.10.2011.
До вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" Таможенный кодекс РФ действовал в части, не противоречащей Таможенному кодексу ТС.
Налоговый кодекс РФ не связывает право на вычет НДС при ввозе товаров в РФ с их оплатой иностранному поставщику (п. 1 ст. 172).
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, в которых со ссылкой на ст. 172 НК РФ в редакции, действовавшей до 2011 г., указано, что оплата товара иностранному контрагенту не является условием для применения вычетов по НДС, уплаченному при ввозе.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2007 по делу N А56-31042/2006
Суд указал, что, поскольку при ввозе товаров на территорию РФ сумма налога уплачивается не поставщику, а таможенному органу, расчеты с иностранным поставщиком сами по себе не влияют на право применения налоговых вычетов.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 по делу N А56-42291/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2008 по делу N А56-48164/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2007 по делу N А56-8461/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2007 по делу N А56-42108/2006 (Определением ВАС РФ от 31.03.2008 N 3912/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.11.2007 по делу N А56-1797/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11.2007 по делу N А56-52385/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2007 по делу N А56-50045/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2007 по делу N А56-36675/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2007 по делу N А56-57101/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2007 по делу N А56-51280/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2007 по делу N А56-5873/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2007 по делу N А56-4253/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2007 по делу N А56-41791/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2007 по делу N А56-207/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.2007 по делу N А56-36540/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2007 по делу N А56-31039/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2007 по делу N А56-12581/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.07.2007 по делу N А56-21459/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2007 по делу N А56-27763/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2007 по делу N А56-27323/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2007 по делу N А56-49792/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2007 по делу N А56-20716/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2007 по делу N А56-21979/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2007 по делу N А56-15535/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2007 по делу N А56-13105/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 по делу N А56-10953/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 по делу N А56-34855/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2007 по делу N А56-8669/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2007 по делу N А56-11254/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2007 по делу N А56-24885/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А56-42147/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А56-16438/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А56-16310/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2007 по делу N А56-19823/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2007 по делу N А56-55817/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2011 по делу N А56-65146/2010
Суд указал, что наличие у налогоплательщика задолженности перед иностранными контрагентами (продавцами) не влияет на право применения вычета НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2010 по делу N А78-435/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2010 по делу N А78-6251/2009
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2010 по делу N А78-4240/2009
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2007 по делу N А56-41925/2006
Суд отверг довод инспекции о том, что у налогоплательщика нет права на вычет "ввозного" НДС, поскольку импортные товары не оплачены. Условиями заключенных с иностранными контрагентами контрактов предусмотрена отсрочка платежа в течение 180 дней, что соответствует нормам законодательства РФ.
Правомерно ли применение вычета, если в платежном поручении на уплату авансовых платежей в счет предстоящих таможенных платежей отсутствует разбивка по их видам (НДС, таможенная пошлина, сборы) (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Таможенный кодекс РФ утратил силу в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", за исключением п. 1 ст. 357.10 ТК РФ.
Положения п. 1 ст. 357.10 ТК РФ утратили силу с 01.10.2011.
До вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" Таможенный кодекс РФ действовал в части, не противоречащей Таможенному кодексу ТС.
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальная позиция заключается в том, что налогоплательщикам разрешено использовать в качестве подтверждающего документа для применения вычета платежный документ на уплату авансовых платежей. Однако при проверке налоговый орган может потребовать представление Отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, с их разбивкой. Также некоторые авторы указывают на то, что налоговые органы могут потребовать и другие документы.
Есть судебные решения, в которых указывается на неправомерность отказа в вычете НДС на том основании, что сумма налога отдельно не выделена в платежном поручении на перечисление авансовых платежей при ввозе товаров в РФ.
Подробнее см. документы
Письмо ФНС России от 07.07.2006 N ШТ-6-03/688@
Разъяснено, что уплата НДС может считаться произведенной с момента принятия заявления о зачете, если таможенный орган рассмотрел заявление, подтвердил факт излишней уплаты и принял решение о возможности проведения такого зачета. При этом налоговый орган для проверки реальности уплаты НДС может запросить у налогоплательщика Отчет о расходовании денежных средств (НДС, сбор, таможенная пошлина), внесенных в качестве авансовых платежей.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Московского округа от 12.12.2008 N КА-А40/11577-08 по делу N А40-16993/08-98-50
Суд указал, что отсутствие в платежном поручении на перечисление авансовых платежей выделенного отдельной суммой НДС при ввозе товара на территорию РФ не является основанием для отказа обществу в вычете.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.11.2008 N А78-1640/08-С3-8/50-Ф02-5336/08 по делу N А78-1640/08-С3-8/50
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.08.2009 по делу N А53-21095/2008
Статья: Проверка правильности применения вычетов по НДС, уплаченному при ввозе импортного оборудования и товаров (Окончание) ("Налоговый вестник", 2007, N 7)
Автор отмечает, что для подтверждения факта уплаты НДС налоговым органам необходимо проверять Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, поскольку только он может достоверно подтвердить, на уплату какого именно таможенного платежа были израсходованы деньги, внесенные авансом.
Статья: "Таможенный" НДС, уплаченный авансом, можно принять к вычету ("Главная книга", 2006, N 17)
Автор указывает, что для подтверждения уплаты НДС при внесении авансового платежа могут вызвать представителя налогоплательщика для дачи устных пояснений к представленным документам, а также предложить импортеру представить дополнительные документы: Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, Подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов, в котором должны быть указаны реквизиты платежных документов, которыми внесены денежные средства, номер таможенной декларации на ввезенные товары с разбивкой таможенных платежей.
