| Доходы от источников в РФ | Доходы от источников за пределами РФ |
| Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций в связи с деятельностью их официальных представительств в РФ | Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ |
| Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской, иностранной организаций | Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ |
| Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав | Доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав |
| Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ | Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ |
| Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу | Доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ |
| Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ | Вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами РФ |
| Пособия, пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством | Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств |
| Доходы, полученные от использования любых транспортных средств | Доходы, полученные от использования любых транспортных средств (за исключением таковых на территории РФ) |
| Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ | Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ |
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
· государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;
· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);
· все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
· получаемые алименты;
· гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;
· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
· суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);
· суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;
· стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;
· доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ;
· доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;
· доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);
· доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;
· призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках РФ и т.д.;
· суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;
· вознаграждения за передачу государству кладов;
· доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, единым сельхозналогом;
· доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;
· проценты, получаемые по вкладам в банках на территории РФ, если они выплачиваются в пределах сумм по действующей ставке рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% в течение периода, за который начислены проценты, или если ставка не превышает 9% по вкладам в иностранной валюте;
· доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);
· выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;
· помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;
· суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;
· суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по
· уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (пли) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.
Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. НК предусматривает четыре разные ставки налога, перечисленные в таблице.
