Податкові ставки, розрахунок суми плати за землю за рік

 

Відповідно до ст. 272 – 280 Податкового кодексу України встановлено такі види ставок податку:

1) ставки податку за земельні ділянки сільськогосподарського призначення, які використовуються за цільовим призначенням, а також сільськогосподарські угіддя нелісових земель, які використовуються для потреб лісового господарства (ст. 272 ПКУ);

2) ставка податку на земельні ділянки, нормативна грошова оцінка яких проведена, незалежно від місцезнаходження (ст. 274 ПКУ), за винятком земельних ділянок, зазначених ст.272, 273, 276 і 278 ПКУ;

3) ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено (ст. 275 ПКУ);

4) ставки податку за окремими категоріями земельних ділянок з урахуванням їх функціонального використання та місцезнаходження (ст. 276 – 280 ПКУ).

Ставки податку за земельні ділянки сільськогосподарського призначення, які використовуються за цільовим призначенням, а також сільськогосподарські угіддя нелісових земель, які використовуються для потреб лісового господарства, встановлюються за 1 гектар сільськогосподарських угідь чи 1 гектар нелісових земель у відсотках від нормативної грошової оцінки земельних ділянок (НГОЗД):

- для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1 % за 1 гектар від НГОЗД. Розмір плати за ці ділянки за рік складає:

ПЗ = 0,001 · НГОЗД · S, (2)

де S – площа земельної ділянки в гектарах;

- для багаторічних насаджень - 0,03% за 1 гектар від НДОЗ. Річний розмір плати за ці ділянки складає:

ПЗ = 0,0003 · НДОЗ · S (3)

Ставка податку на земельні ділянки, нормативна грошова оцінка яких проведена, незалежно від місцезнаходження (ст.274 ПК), за винятком земельних ділянок, що вказані у ст.272, 273, 276 і 278 ПКУ встановлюється у розмірі 1 % від НГОЗД. Річний розмір плати за землю складає:

ПЗ = 0,01 · НГОЗД (4)

Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено встановлюються в гривнях за 1 кв.м. площі ділянки залежно від чисельності населення в населених пунктах та із застосуванням до ставки коефіцієнта для міст Києва, Севастополя, Сімферополя і міст обласного значення (табл. 1).

Таблиця 1 - Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено

Групи населених пунктів з чисельністю населення, тис. осіб	Ставки податку, гривень за 1 кв. метр	Коефіцієнт, що застосовується у містах Києві, Сімферополі, Севастополі та містах обласного значення
до 3	0,28
от 3 до 10	0,56
от 10 до 20	0,9
от 20 до 50	1,4	1,2
от 50 до 100	1,69	1,4
от 100 до 250	1,97	1,6
от 250 до 500	2,26	2,0
от 500 до 1000	2,82	2,5
от 1000 и больше	3,95	3,0

У населених пунктах, віднесених КМУ до курортних, до ставок, вказаних у табл. 1, застосовуються такі коефіцієнти:

- на південному узбережжі Автономної Республіки Крим (АРК) – 3;

- на південно-східному узбережжі АРК - 2,5;

- на західному узбережжі АРК - 2,2;

- на Чорноморському узбережжі Одеської, Миколаївської, Херсонської обл. – 2;

- у гірських та передгірних районах Закарпатської, Львівської, Івано-Франківської та Чернівецької областей - 2,3, крім населених пунктів, які відповідно до законодавства віднесені до гірських;

- на узбережжі Азовського моря та в інших курортних місцевостях - 1,5.

Ставки податку за земельні ділянки (за винятком сільськогосподарських угіль та земель лісогосподарського призначення) диференціюють та затверджують відповідні сільські, селищні, міські ради виходячи із ставок, зазначених у таблиці 1, функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки (табл. 2), але не більше трикратного розміру цих ставок податку, з урахуванням коефіцієнтів, що застосовуються у курортних населених пунктах.

Отже, сума податку для таких ділянок за рік без урахування функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки становитиме:

ПЗ_б = С_ч · К_м · К_к · S, (5)

де С_ч – ставка податку залежно від чисельності населеного пункту (графа 2 табл. 1);

К_м – коефіцієнт, що застосовується до ставки у містах Києві, Севастополі, Сімферополі і містах обласного значення (графа 3 табл. 1);

К_к - коефіцієнт, що застосовується до ставки у курортних населених пунктах;

S – площа земельної ділянки.

Сума податку для таких ділянок за рік з урахування функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки становитиме:

ПЗ_б = С_ч · К_м · К_к · S · К_фм, (6)

де К_фм – коефіцієнт, що враховує функціональне використання та місцезнаходження земельної ділянки.

Особливості встановлення ставок земельного податку та порядок обчислення податку за окремими категоріями земельних ділянок з урахуванням функціонального використання і місцезнаходження наведені у табл. 2.

 

Таблиця 2 – Ставки та порядок розрахунку земельного податку за окремим категоріями земельних ділянок з урахуванням їх функціонального використання та місцезнаходження

 

	Категорії земельних ділянок	Ставка податку	Сума податку
	Земельні ділянки в межах населених пунктів, які відповідно до п. 276.1 ст. 276 ПКУ: а) зайняті житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів, які використовуються без отримання прибутку гаражно-будівельними, дачно-будівельними та садівницькими товариствами, індивідуальними гаражами, садовими і дачними будинками фізичних осіб; б) надані для потреб сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, які зайняти виробничими, культурно-побутовими спорудами	-	3% від суми земельного податку, обчисленого відповідно за формулами 8.4 (ст. 274 ПКУ) чи 8.5 (ст. 275 ПКУ) (залежно від наявності чи відсутності нормативної грошової оцінки земельної ділянки)
	Земельні ділянки в межах населених пунктів на територіях та об`єктах природоохоронного, оздоровчого та рекреаційного призначення, використання яких не пов`язано з їх функціональним призначенням (п. 276.2 ст. 276 ПКУ)	-	Податок справляється у п`ятикратному розмірі податку, обчисленого відповідно за формулами 8.4 (ст. 274 ПКУ) чи 8.5 (ст. 275 ПКУ)
	Земельні ділянки в межах населених пунктів на територіях та об`єктах історико-культурного призначення, використання яких не пов`язано з їх функціональним призначенням (п. 276.3 ст. 276 ПКУ)	-	Податок справляється у розмірі, обчисленому відповідно за формулами 8.4 (ст. 274 ПКУ) чи 8.5 (ст. 275 ПКУ) із застосуванням таких коефіцієнтів: - міжнародного значення – 7,5; - загальнодержавного значення – 3,75; - місцевого значення – 1,5.
	Земельні ділянки в межах населених пунктів, надані для залізниць в межах смуг відведення, для гірничодобувних підприємств для видобування полених копалин та розробки родовищ корисних копалин, а також за водойми, надані для виробництва рибної продукції (п. 276.4 ст. 276 ПКУ)	-	Податок справляється у розмірі 25% податку, обчисленого відповідно за формулами 8.4 (ст. 274 ПКУ) чи 8.5 (ст. 275 ПКУ)

 

Продовження табл. 2

	Несільськогосподарські угіддя, зайняті господарськими будівлями (спорудами) (п. 277.1 ст. 277 ПКУ)	5% від нормативної грошової оцінки (НГОЗД) одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області	0,05 · НГОЗД · S
6.	Земельні ділянки, надані садівницьким товариствами, у тому числі садовими та/або дачними будинками фізичних осіб (п. 277.2 ст. 277 ПКУ)	5% від НГОЗД одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області	0,05 · НГОЗД · S
7.	Земельні ділянки за межами населених пунктів, надані: а) підприємствам промисловості, транспорту (крім земель залізничного транспорту в межах смуг відведення), зв`язку, енергетики, а також підприємствам і організаціям, що здійснюють експлуатацію ліній електропередач (крім сільськогосподарських угідь та земель лісогосподарського призначення) (п. 278.1 ст. 278 ПКУ); б) для залізничного транспорту в межах смуг відведення, військовим формуванням, які не утримуються за рахунок державного або місцевих бюджетів, підрозділам Збройних Сил України, які здійснюють господарську діяльність (п. 278.2 ст. 278 ПКУ); в) для підприємств промисловості, зайняті землями тимчасової консервації (деградовані землі) (п. 278.3 ст. 278 ПКУ).	У % від НГОЗД одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області: 5%     0,02%     0,03%	0,05 · НГОЗД · S     0,0002 · НГОЗД · S     0,0003 · НГОЗД · S
	Земельні ділянки за межами населених пунктів, передані у власність або надані в користування на землях природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного та історико-культурного призначення, нормативну грошово оцінку яких не проведено (п. 279.1 ст. 279 ПКУ).	5% від НГОЗД одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області	0,05 · НГОЗД · S

 

 

Продовження табл. 2

	Земельні ділянки за межами населених пунктів на землях водного фонду та лісогосподарського призначення, грошову оцінку яких не проведено:     а) на землях водного фонду (п. 280.1 ст. 280 ПКУ); б) на землях водного фонду, а також лісогосподарського призначення, які зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та іншими будівлями і спорудами (п. 280.2 ст. 280 ПКУ)	У % від НГОЗД одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області:   0,3% 5%	0,003 · НГОЗД · S 0,05 · НГОЗД · S
	Земельні ділянки у межах та за межами населених пунктів, надані для розміщення об`єктів енергетики, які виробляють енергію з відновлюваних джерел енергії (п. 276.6 ст. 276 ПКУ)	-	Податок справляється у розмірі 25% податку, обчисленого відповідно до ст. 274, 275, 278, 279 і 280 ПКУ (формули 8.4 і 8.5, пп.7 і 8 табл. 8.2)
	Земельні ділянки, окремих будівель(споруд) або їх частин, надані в оренду в межах населених пунктів власниками (п. 276.5 ст. 276 ПКУ)	-	Податок обчислюється відповідно до формули 8.4 з урахуванням відповідного коефіцієнта функціонального використання цих площ залежно від виду економічної діяльності орендаря, чи формули 8.6