Тема 3.1 Налог на имущество организаций

 

Налог на имущество организаций является прямым региональным налогом. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 30).

Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств и соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения,за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Не облагается налогом на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, Общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций уголовно- исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей ставки и налоговой базы, определенный за налоговый период. Для уплаты в бюджет налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сума авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости, определенной за отчетный период.

Налог исчисляется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежами – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта следующего за истекшим налоговым периодом.

Предельный размер ставки налога – 2,2%

 

Самостоятельная работа №4

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой «Консультант-Плюс» и «Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.

 

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему «Консультант-Плюс» и «Гарант».

3.Ответить на контрольные вопросы и выполнить тестовые задания

2.Решить ситуационные производственные задачи

Контрольные вопросы

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения для Российских организаций?

2. Кто является плательщиком налога?

3. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

4. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?

5. Как рассчитывается налоговая база по налогу?

6. Каков порядок расчета авансовых платежей по налогу?

7. Укажите предельный размер налоговой ставки по налогу

8. В какие сроки представляется налоговая декларация в налоговые органы?

 

Тестовые задания