Тема 1.3 Система налогов и сборов в РФ

 

Понятие налога и сбора дано в статье 8 Налогового Кодекса РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрушений.

Налог считается установленным, если определены все его элементы:

-налогоплательщик;

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок и сроки уплаты налога;

-налоговые льготы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствие с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного места пребывания с учетом, которого различают 2 вида субъектов налогообложения резиденты и нерезиденты.

Резиденты имеют постоянное место пребывания в государстве. Их доходы получены на территорий данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению. Необходимое условие проживания гражданина РФ, иностранного лица натерриторий РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Нерезиденты не имеют постоянного места пребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве.

Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации, владение имуществом, совершение сделки купли – продажи, получения дохода.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Примерами налоговой базы могут быть суммы полученного дохода, прибыль, наличие стоимости имущества.

Налоговый период – это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. С одной стороны налоговый период определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика возникает объект налогообложения, а с другой по истечении налогового периода связывается срок уплаты налога.

Согласно Налогового Кодекса под налоговым периодом понимают календарный год или иной промежуток времени применительно к отдельным налогам по окончанию, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащей уплате в бюджет.

В налогообложения кроме налогового периода встречается понятие отчетного периода.

Отчетный период -это промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учету, который включает происходившие на его протяжений факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерских регистрах и отчетности.

Ставка налога – это размер налога на единицу налогообложения, то есть ставка налога это норма налогового обложения.

В зависимости от способа определения суммы налога определяют:

1. Равные ставки для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

2. Твердые ставки на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога.

3. Процентные (долевые) ставки.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Прогрессивным налогообложением называют такое налогообложение, при котором с ростом налоговой базы растет ставка налога. При регрессивном налогообложении с ростом налоговой базы ставка налога уменьшается. При пропорциональном налогообложении ставка налога не изменяется. Различают следующие методы налогообложения:

- источника – изъятие налога до получения дохода владельцем

-по декларации – изъятие налога после получения дохода владельцем

-по кадастру –налог взимается на основе внешних признаков предполагаемый средней доходности имущества.

 

В зависимости от содержания различают следующие ставки:

- маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

- фактические определяются как отношение уплачиваемого налога к налоговой базе;

- экономические определяются отношением уплачиваемого налога по всему полученному доходу.

 

Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законом преимущества предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Включает возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на следующие виды:

- изъятие – это налоговые льготы направленные на выведение из под налогообложения отдельных предметов(объектов) налогообложения;

- скидки – это льготы направленные на сокращение налоговой базы

- налоговый кредит – это льготы направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.

Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, отсрочка или рассрочка уплачиваемого налога, возврат ранее уплачиваемого налога.

Порядок уплаты налога это способы внесения суммы в соответствующей бюджет.

Уплата налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законном установленном порядке.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени исчисляемого годами, кварталами, которое должно произойти.

Самостоятельная работа №2

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой «Консультант-Плюс» и «Гарант»;

- систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве

 

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему «Консультант-Плюс» и «Гарант».

2. Составить схему классификации налогов.

3. Ответить на контрольные вопросы и выполнить тестовые задания

 

Контрольные вопросы

1. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

2. Дайте определения налога и сбора

3. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору

4. Какие функции присущи налогам?

5. Как проявляется на практике фискальная функция налогов?

6. Назовите элементы налога

7. Объясните необходимость установления элементов налога

8. Каково определение понятия «объекты налогообложения»?

9. Что такое облагаемая база и единица налогообложения?

10.Что понимается под налоговым и отчетным периодом?

11.Может ли быть изменен срок уплаты налога или сбора региональным законодательством?

12.Какие существуют способы уплаты налогов?

 

Тестовые задания

1.Налогоплательщиками и плательщиками налогов могут быть:

а) только юридические лица;

б) только физические лица;

в) физические и юридические лица.