Тема 4.3 Налог на доходы с физических лиц

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен 23 главой Налогового кодекса РФ. Это прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам. Плательщики налога – физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. С 1 января 2007 г. Налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом обложения для резидентов РФ является доход, полученный от источников как на территории России, так и за ее пределами, а для нерезидентов- доход, полученный только от источников на территории России. Существует перечень доходов, не подлежащих обложению: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов, компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, алименты, доходы от выращенных в подсобных хозяйствах птицы, овощей и ряд других.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиками как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы от материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых устанавливаются разные налоговые ставки.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товара (работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) или прав, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки (рыночной цены).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:

- недвижимое имущество, транспортные средства, акции(доли, паи), которые получены от физических лиц по договору дарения. Это имущество освобождается от налогообложения, если даритель и одаряемый являются: супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами;

-оплата за него организациями товаров (услуг, работ) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, обучения, отдыха в интересах налогоплательщика.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

- экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами;

- выгода, полученная при приобретении товаров(работ, услуг) у физических лиц, организаций, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику.

 

Льготы по налогу предоставляются в виде налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартных вычета три:

-3000 руб в месяц – в отношении лиц, получивших лучевую болезнь в связи с последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды ВОВ;

-500 руб в месяц – Герои России и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3-х степеней, инвалиды детства, инвалиды 1,2,3 степеней и др.

-вычеты для родителей, имеющих несовершеннолетних детей установлены в следующем размере:

а) по1400 руб на первого и второго ребенка;

б) 3000 руб. на 3-го и последующих детей

в)3000 руб. на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Под имущественным вычетом понимается уменьшение совокупного дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также израсходование на приобретение или строительство жилья.

Размер имущественных вычетов при продаже зависит от того, как долго находилось имущество в собственности налогоплательщика. Налогооблагаемый доход плательщика уменьшается на суммы, полученные от продажи домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, но не более 1 млн. руб. Если имущество находилось в собственности 3 и более лет, вычету подлежит вся сумма дохода, полученного от продажи.

Налогооблагаемый доход плательщика уменьшается на суммы, полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, но не более 125 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности 3 и более лет, вычету подлежит вся сумма дохода, полученного от продажи.

Совокупный доход налогоплательщика уменьшается на суммы, потраченные на покупку или строительство жилья. Максимальная сумма вычета 2 млн. руб. Вычет предоставляется один раз в жизни. Чтобы получить налоговый имущественный вычет необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

- заявление;

- договор купли-продажи квартиры, дома или договор о строительстве жилья, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;

-справку о доходах;

- платежные документы, подтверждающие оплату;

- квитанции, банковские выписки, товарные чеки,

- акты о закупке материалов.

Налоговый период по налогу – календарный год.

Ставки налога:

- 35% - в отношении следующих доходов: выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы в части превышения 4000 руб, в части превышения процентных доходов по вкладам в рублях в банках рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 пунктов, в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами исходя их 2/3 ставки рефинансирования на дату получения налогоплательщиком дохода.

- 30% - в отношении всех доходов, полученных нерезидентами РФ;

-9% - в отношении доходов, полученных от долевого участи в деятельности других организаций

-13% - в отношении всех остальных видов доходов.

При изучении данной темы следует руководствоваться положениями главы 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

 

Самостоятельная работа №7

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой «Консультант-Плюс» и «Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

-формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.

 

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему «Консультант-Плюс» и «Гарант».

2. Выполнить тестовые задания

3.Решить ситуационные производственные задачи

 

Тестовые задания

1. Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо:

а) фактически находящееся на территории РФ и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

в) получающие доход из источников в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

г) являющееся гражданином РФ.