Тема 1.1 Законодательство о налогах и сборах

Законодательство о налогах сборах состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения:

- виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

- основания возникновения(изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий(бездействия) и их должностных лиц.

Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основные принципы налогообложения лежат в основе построения любой налоговой системы. Современная налоговая система формируется на основе общих принципов построения и функционирования. К таким принципам относят:

- установление налогов на основе закона. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ;

- принцип всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы, нет различных ставок, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала;

-принцип понятности и налогового законодательства. Акты законодательства о налогах и сборах, должны быть сформулированы таким образом: каждый налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен их уплачивать. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика;

- принцип экономической обоснованности налогов. Налоги не могут быть произвольными и должны иметь экономическое обоснование;

- принцип эффективности налогообложения. Максимальная эффективность каждого конкретного налога состоит в относительно низких издержках государства на сбор этого налога;

- принцип единства налоговой системы РФ. Запрещается устанавливать налоги, нарушающие единое пространство РФ.

К субъектам налоговых отношений относят налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы внутренних дел.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщики имеют следующие права:

- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестиционный кредит (скидка с налога на прибыль);

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и должностных лиц, не соответствующих НК РФ и иным федеральным законам.

К обязанностям налогоплательщика относят:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах;

- вести учет своих доходов;

- представлять в налоговый орган налоговые декларации по налогам, которые они должны уплачивать, если это предусмотрено законодательством, вести бухгалтерскую отчетность;

- представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению и удержанию в бюджетную систему РФ налогов. Например- организация, выплачивающая зарплату работникам является налоговым агентом. Права те же, обязанности отличаются:

- правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств, начисляемых налогоплательщику, и перечислять в бюджетную систему;

- в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

- вести учет выплаченных налогоплательщиком доходови удержанных налогов;

- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за полнотой исчисления налогов и их правильностью.

К задачам налоговых органов относят:

- контроль за соблюдением налогового законодательства РФ;

- контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов;

- валютный контроль. Систему налоговых органов в РФ составляют: Федеральная налоговая служба РФ, налоговые органы по республикам, краям и областям- территориальные налоговые органы, межрайонные налоговые инспекции.

Таможенные органы следят за исполнением таможенного законодательства

Финансовые органы осуществляют функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, валютной, банковской деятельности, государственного долга и др. К числу финансовых органов относят Министерство финансов. Минфин дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и сборам, формы налоговых деклараций, порядок их заполнения.

Важным подразделением Министерства финансов выступает Главное управление федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета.

Органы внутренних дел являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ.

 

 

Самостоятельная работа №1

Цель:

- формирование знаний в области законодательства о налогах и сборах;

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой «Консультант-Плюс» и «Гарант»;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве.

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему «Консультант-Плюс» и «Гарант».

2.Подготовить сообщения на темы:

-История развития налогообложения в России.

-Полномочия налоговых органов в сфере налогового администирования;

- Налог как комплексная категория (философская, экономическая, юридическая);

- Назначение и роль налогов в обществе;

- Значение Налогового кодекса в управлении налоговой системы

- Налоговые реформы Петра 1.

 

Контрольные вопросы

1. Между какими субъектами возникают налоговые отношения?

2. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков

3. Перечислите задачи налоговых органов

4. Назовите основные принципы налогообложения

5. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»?

6. Что устанавливает Налоговый кодекс РФ?

7. Из каких нормативных актов состоит законодательство по налогам и сборам в РФ?