Региональные налоги и сборы

· глава 28 «Транспортный налог»;

· глава 29 «Налог на игорный бизнес»;

 

· глава 30 «Налог на имущество организаций».
Местные налоги

· глава 31 «Земельный налог».

1.2. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В НК РФ

Изменения в НК РФ вносятся путем принятия соответствую­щих федеральных законов, которые должны быть приняты Государственной Думой РФ, одобрены Советом Федерации и подписаны Президентом РФ.

Чтобы вступить в силу, законы должны быть официально опубликованы.

Сложные законы проходят в Государственной Думе РФ три этапа обсуждения, называемые чтениями. Если закон принят в первом чтении, это означает, что принят черновой вариант закона, в который будет внесена существенная правка. Когда закон принимается во втором чтении, то это означает, что предстоящие корректировки будут не слишком существенны­ми. Принятие закона в третьем чтении означает одобрение Государственной Думой заключительного варианта законо­проекта.

Технически простые законопроекты могут быть сразу приня­ты Государственной Думой в третьем чтении, т.е. без внесе­ния каких-либо исправлений.

Статья 5 НК РФ устанавливает существенные ограничения на вступление в силу налоговых законов. Согласно положениям указанной статьи акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем:

· по истечении одного месяца со дня их официального
опубликования и

· не ранее 1-го числа очередного налогового периода по
соответствующему налогу.

Вступление

в силу изменений

НКРФ

Предположим, что 5 декабря 2007 г. официально опубликован за­
кон, вносящий изменения в главу 23 «Налог на доходы физических
лиц» НК РФ в части повышения ставки налога с 13 до 20%. Закон не

может вступить в силу ранее 1 января 2008 г., поскольку налоговым
периодом для этого налога является год.

Таким образом, чтобы ставка налога была повышена в 2007 г., соот­ветствующий закон должен бы быть опубликован до 30 ноября 2006 г. (включительно).

Налоговый кодекс РФ также устанавливает специальные ог­раничения в отношении введения в силу законов о новых на­логах, и сборах, а именно: такие законы вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Вступление

в силу изменений

НКРФ

Предположим, что 1 июля 2007 г. опубликован закон г. Москвы, вво­-
дящий в столице новый сбор. Этот закон не может вступить в силу ра-
нее 1 января 2009 г.

 

1.3. БАЗОВЫЕ ПОНЯТИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В НК РФ

Глава 7 НК РФ дает определения таким базовым понятиям, используемым в НК РФ, как «товар», «работы», «услуга», «реализация», «дивиденды», «проценты».

Под товаром понимается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовле­творения потребностей организации и (или) физического лица.

Услуга определена НК РФ как деятельность, результаты ко­торой не имеют материального выражения и которые реали­зуются или потребляются в результате этой деятельности.

Под реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары или на результаты выполненных работ, а также возмездное оказа­ние услуг одним лицом другому лицу. Такая передача может признаваться реализацией, даже если она происходит на безвозмездной основе, в случаях, когда это прямо преду­смотрено НК РФ.

 

 

Не признается реализацией (ст. 39 НК РФ):

· передача имущества, если такая передача носит инве­
стиционный характер (например, вклады в уставный
капитал);

· передача основных средств, нематериальных активов и
(или) иного имущества некоммерческим организациям
на осуществление их уставной деятельности;

· возврат имущества в пределах первоначального взноса
участнику хозяйственного общества или товарищества
при его выходе из общества (товарищества) либо при
ликвидации последнего;

· некоторые другие операции.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) по акциям (долям) от организации при распре­делении прибыли, остающейся после налогообложения. Не признаются дивидендами (ст. 43 НК РФ):

· выплаты акционеру (участнику), производимые при ли­
квидации организации в размерах, не превышающих
его взносов в капитал ликвидируемой организации;

· выплату акционеру (участнику) в виде акций этой же
организации, передаваемых ему в собственность;

· некоторые другие операции.

Под процентами НК РФ понимает любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полу­ченный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

1.4. ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ