Вычитаемые расходы организации за текущий год

Сюда включаются только расходы, понесенные организацией в текущем году, которые согласно положениям главы 25 НК РФ принимаются для целей налогообложения.

Учет доходов и расходов по правилам, установленным НК РФ (которые могут отличаться от правил бухгалтерского учета), называется налоговым учетом.

 

Схема 2.1. Базовая схема расчета налога на прибыль

Убытки прошлых лет.

Убыток — это превышение расходов над доходами. Глава 25 НК РФ позволяет организации уменьшать прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков.

Ставка налога.

Базовая ставка налога равна 24%. Она состоит из федеральной (6,5%) и региональной (17,5%) частей (ст. 284 НК РФ).

Федеральная часть ставки является фиксированной и не мо­жет быть понижена.

Размер ставки, по которой налог зачисляется в бюджет субъ­ектов Российской Федерации, может быть понижен этими субъектами в законодательном порядке. При этом минималь­ная региональная ставка не может быть установлена на уров­не ниже 13,5%.

Таким образом, общая минимально возможная ставка налога на прибыль на территории Российской Федерации составляет 20% (6,5% + 13,5%).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является кален­дарный год. Это значит, что все доходы и расходы организа­ции определяются в целом за год нарастающим итогом. Отчетными периодами по налогу может быть квартал или ме­сяц в зависимости от выбора конкретного плательщика. На­пример, если в качестве отчетного периода выбран квартал, то отчетность по налогу представляется ежеквартально, при­чем данные определяются нарастающим итогом с начала года.

Теперь рассмотрим порядок расчета налога на элементарном примере 2-2. Обратите внимание на то, что все суммы указа­ны в нем без налога на добавленную стоимость (НДС). НДС является самостоятельным налогом, уплачивается на основа­нии отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.

ЗАО «Винни-Пятачок» занимается продажей меда, который закупа- ется на пасеках Алтайского края. Выручка от продажи меда в теку-

Базовая схема щемгоду составила 1 000 000 руб. Себестоимость проданного ме-

Расчета налога да --500 000 руб.

на прибыль

Расходы ЗАО включают в себя:

• зарплату персонала и начисленный на нее единый социальный
налог — 100 000 руб.;

• плату за аренду торговых помещений — 200 000 руб.
В прошлом году ЗАО получило убыток в сумме 40 000 руб.
Ставка налога на прибыль равна 24%.

 

Расчет налога на прибыль ЗАО «Винни-Пятачок», руб.

В данном случае установлена максимальная ставка налога — 24%, Налог зачисляется в федеральный бюджет в сумме 10 400 руб. (160 000 руб. х 6,5%) и в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 28 000 руб. (160 000 руб. х 17,5%). Всего — 38 400 руб.