Статистика налогов и налогообложения

 

Статистика налогов и налогообложения является составляющей раздела статистики финансов. Налоги выступают ванным экономическим рычагом. Посредством налогов государство имеет возможность воздействовать на производство, стимулируя или сдерживая его развитие.

 

Таблица 8.1- Основные понятия и показатели статистики налогов и налогообложения и формулы их расчета

Основные понятия статистики налогов и налогообложения
Налог	Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения государства и (или) муниципальных образований Налоги выполняют следующие функции: - распределительную; - контрольную; - воспроизводственную
Сбор	Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридических значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
Объект налогообложения	Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ,0 оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога
Налоговый период	Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи
Налоговая ставка	Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
Налоговая база	Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (в том числе по объектам ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации)
Налоговое событие	Представляет собой ситуацию, требующую уплаты налога и сбора
Налоговая декларация	Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

 

Продолжение таблицы 8.1

Классификации и группировки, используемые при изучении налогов
а) по уровню взимания и распоряжения налогами (статусная классификация)	Налоги и сборы подразделяются на: - федеральные; - региональные; - местные
Федеральные налоги и сборы	Налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации: - налог на добавленную стоимость (НДС); - акцизы; - налог на прибыль организаций; - налоги на добычу полезных ископаемых; - единый социальный налог (ЕСН); - государственная пошлина; - налог наследование или дарение; - сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; - налог на доходы физических лиц; - водный налог
Региональные налоги и сборы	Налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации: - на игорный бизнес; - транспортный налог; - налог на имущество организаций
Местные налоги	Налоги и сборы, установленные федеральными законами Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований: - налог на имущество физических лиц; - земельный налог
б) по способу изъятия	- прямые (взимаются непосредственно с доходов или имущества); - косвенные (устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу)
в) по объекту налогообложения	- имущественные физических и юридических лиц; - ресурсные; - с выручки от реализации продукции (работ, услуг) или дохода (прибыли)
	- по операциям с ценными бумагами; - по отдельным видам деятельности и другим объектам
г) по субъекту уплаты налога	- с физических лиц; -с юридических лиц
д) по характеру использования	- общие; - специальные

 

Продолжение таблицы 8.1

е) по способу обложения	- кадастровые; - декларационные; - налично-денежные
ж) по методу исчисления или технике расчета	- регрессивные; - пропорциональные; - линейные; - ступенчатые; - твердые в абсолютных суммах и кратных суммах по отношению к законодательно установленной месячной минимальной оплате труда
з) по учетно-экономической целесообразности	- включаемые в себестоимость продукции, работ или услуг; - включаемые в цену реализации продукции, работ или услуг; - налога прибыль и за счет прибыли, которая остается в распоряжении юридического лица; - относящиеся на финансовые результаты до налогообложения прибыли; - удерживаемые из дохода физических лиц
и) по полноте прав использования налоговых платежей и сборов	- собственные налоги; - регулирующие налоги
Абсолютные показатели статистики налогов и налогообложения
Число налогоплательщиков	Количество юридических и физических лиц, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физические лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц по месту работы
Количество поданных деклараций	Определяется по количеству физических лиц, представляющих декларации
Виды проверок налоговых органов	Камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиками, являющихся

Задача 8.1

 

Таблица 8.2 – Данные о доле налоговых поступлений в консолидированный бюджет региона за 2005—2011 гг., %:

 

Годы	Доля налогов
	77,7
	57,4
	54,0
	52,9
	54,8
	60,2
	63,5

Проведите выравнивание ряда динамики по уравнению прямой. Сделайте выводы о динамике доли налогов.

 

Задача 8.2

 

Таблица 8.3 – Имеются данные по максимальным ставкам корпоративного на­лога на прибыль в странах Евросоюза за два года, %:

Страна	Базисный год	Отчетный год
Ирландия	24,00	12,50
Латвия	20,00	15,00
Литва	26,00	15,00
Кипр	29,00	15,00
Венгрия	18,00	16,00
Словакия	25,00	19,00
Польша	30,00	19,00
Чехия	31,00	28,00
Швеция	28,00	28,00
Дания	32,00	30,00
Великобритания	30,00	30,00
Бельгия	40,17	33,99
Австрия	34,00	34,00
Франция	36,66	34,33
Нидерланды	35,00	34,50
Испания	35,00	35,00
Италия	41,25	37,25
Германия	51,63	38,29

 

Сгруппируйте страны по ставке максимального налога на при­быль по данным отчетного периода и составьте график.

В каждой группе рассчитайте среднее значение налога на при­быль в базисном и отчетном годах. По результатам расчетов сделай­те выводы.

Задача 8.3

 

Таблица 8.4 – Данные о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации (на конец года, млн руб.):

Вид налогов	Базисный год	Отчетный год
Недоимка по налогам и сборам	487,8	568,2
В том числе:
-НДС	243,1	299,0
- налог на прибыль	27,4	40,7
- акцизы
- платежи за пользование природными ресурсами	17,2	9,8
- отсроченные (рассроченные) платежи	203,4	11,1

Определите структуру задолженности по налоговым поступле­ниям за эти периоды. Охарактеризуйте изменение структуры с ис­пользованием среднего квадратического коэффициента структурных различий.

 

Задача 8.4

 

Таблица 8.5 – Данные по налогам в бюджет:

 

Вид налога	Число налого­плательщиков	Размер прибы­ли, млн руб.	Ставка налога на прибыль, %
базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
ЕСВ					36,5	26,0
Налог на прбыльбыль					24,0	18,0

 

Проанализируйте динамику налогов (в абсолютном и относительном выражении), выявив:

1) общее изменение суммы налогов в отчетном периоде по сравнению с базисными;

2) влияние отдельных факторов.

 

Сделайте выводы.