Учет текущих обязательств и расчетов

У каждой организации в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками организации по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др.

Обязательства организации и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности.

После изучения данной темы студент должен знать:

- понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности;

- порядка организации аналитического и синтетического учета внутренних и внешних расчетов;

- сущность наличных и безналичных, денежных и неденежных расчетов, порядок их отражения в учете;

- порядок проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов в учете.

По всем вопросам темы представлены практические задания, выполнение которых позволит освоить методологию учета текущих обязательств и расчетов. Для самоконтроля в конце раздела приводятся тестовые задания по основным вопросам темы.

 

Рисунок 7.1 Учет расчетов

 

 

Рисунок 7.2 Задачи учета расчетов с покупателями и поставщиками

 

 

Рисунок 7.3 Основные задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Таблица 7.1

Типовые проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1. Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков	Счета поставщиков
- за поступившее оборудование к установке
- за оборудование, не требующее монтажа, за проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы

Продолжение табл. 7.1.

- за поступившие материальные ценности		10, 15
- за услуги по производству и реализации		20,23,25, 26,28,44,45
- за поступившие товары
2. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли	Акт приемки
3. Списание недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки	Акт приемки
4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям	Счета – поставщиков, счет - фактура
5. Акцептованы счета поставщиков по не поступившим материальным ценностям	Счета поставщиков	10,15,41 с/сч «материалы в пути»
6. Поступили материальные ценности по ранее акцептованным счетам	Акт приемки материалов	10,15,41	10,15,41 с/сч «материалы в пути»
7. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков	Расходный кассовый ордер, выписка из расчетного или валютного счета		50,51,52
8. Оприходованы материальные ценности, счета поставщиков по которым не поступили	Акт приемки материалов	10,15,41	Субсчет 60 «неотфактурованные поставки»
9. Акцептованы счета поставщиков по оприходованным раннее материальным ценностям	Счета поставщиков	Субсчет 60 «неотфактурованные поставки»
10. Выдан аванс поставщику (подрядчику) под поставку материальных ценностей, выполнение работ	Платежное поручение	60 с/сч «Расчеты по авансам выданным»	50,51,52
11. Зачет выданного аванса	Справка		60 с/сч «Расчеты по авансам выданным»

Окончание табл. 7.1.

12. Списана курсовая разница по счету 60: - положительная - неотрицательная	Расчет	91-2	90-1
13. Списан аванс, невозвращенный поставщиками (подрядчиками) за счет прибыли	Справка	91-2	60 с/сч «Расчеты по авансам выданным»
14. Списаны невозвращенные поставщиками авансы за счет резерва по сомнительным долгам	Справка		60 с/сч «Расчеты по авансам выданным»

 

 

Рисунок 7.4 Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Поступление ТМЦ Оплата ТМЦ

Рисунок 7.5 Схема документооборота при расчетах с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

Рисунок 7.6 Основные задачи учета расчетов с подотчетными лицами

 

Таблица 7.2

Типовые проводки по счету 71 «Расчету с подотчетными лицами»

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1. Выданы наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы	Расходный кассовый ордер
2. Возмещены работнику, перерасходованные подотчетные суммы	Авансовый отчет Расходный кассовый ордер
3. Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица	Платежное поручение		51,52
4. Выданы денежные документы под отчет	Расходный кассовый ордер		50-3
5. Списание положительной курсовой разницы по подотчетным суммам	Расчет		91-1
6. Предприятием приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм	Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции и т.д	04,07, 10,41
7. Подотчетные суммы использованы на производственные цели	Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции и т.д	20,25,26, 28,44
8. Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу	Приходный кассовый ордер
9. Удержания из заработной платы долга по подотчетным суммам	Расчет бухгалтерии
10. Расходы, осуществленные на непроизводственные нужды	Расчет	91-2
11. Списание отрицательной курсовой разницы по подотчетным суммам	Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции и т.д	91-2

Рисунок 7.7 Схема учета расчетов с подотчетными лицами

 

 

Рисунок 7. 8 Задачи учета расчетов с разными дебиторами и

Кредиторами

Таблица 7.3

Типовые проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами»

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1. Отражено приобретение материальных ценностей у других организаций	Накладная
2. Отражена стоимость услуг сторонних организаций	Акт выполненных работ	20,23, 25,26
3. Отражена сумма НДС	Счет - фактура
4. Отражена стоимость услуг по исправлению брака	Акт
5. Поступили товары от разных организаций	Накладная
6. Поступили средства от дебиторов в погашение задолженности	Выписка банка, платежное поручение	51,52
7. Погашена кредиторская задолженность	Выписка банка, платежное поручение		50,51,52,55
8. Отражены суммы, оплаченные за кредитов банков	Выписка банка		66,67
9. Отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции	Товарно-транспортная накладная
10. Отражены расчеты по претензии к поставщику		76-2
11. Отражена депонированная заработная плата	Расчетная ведомость		76-4
12. Отражены подлежащие получению дивиденды	Расчет	76-3	91-1

 

Рисунок 7.9 Расчеты, с разными дебиторами и кредиторами,

Производимые через банк

Рисунок 7.10 Виды внутрихозяйственных расчетов

Таблица 7.4

Основные проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1. Оприходованы полуфабрикаты, товары, полученные от внутренних подразделений	Накладные, требования	21,41
2. Отражено поступление денежных средств в банк от внутренних подразделений	Выписка банка
3. Отпущены товары своим внутренним подразделениям	Накладные, требования
4. Отражены расходы подотчетных лиц, произведенные для дочерних предприятий	Авансовые отчеты
5. Имущество передано в доверительное управление	Авизо		01,04,58 и т.д
6. Списана сумма амортизации по имуществу, переданному в доверительное управление		02,05
7. Получены денежные средства по договору доверительного управления в счет причитающейся прибыли	Выписка из банка

 

Таблица 7.5

Типовые проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по

прочим операциям»

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1. Выдана работникам форменная одежда в рассрочку платежа	Карточка учета спецодежды
2. Сумма потерь от брака отнесена за счет виновных лиц	Распоряжение руководителя
3. Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) работниками предприятиями	Накладная		90-1
4. Выплачен из кассы заём работнику предприятия	Расходный кассовый ордер
5. То же по безналичному расчету	Платежное поручение		51,52
6. Выданы работникам денежные документы	Книга учета		50-3
7. Отражены суммы по добровольному страхованию работников организации	Расчет, ведомость		76-1

Окончание табл.7.5

8. Суммы необоснованных расходов подотчетных средств отнесены за счет подотчетных лиц	Распоряжение руководителя
9. Списана на убытки задолженность работника безнадежная к взысканию	Распоряжение руководителя	91-2
10. Отражен возврат займа работником предприятия	Приходной кассовый ордер
11. Согласно расчету доля затрат включена в сумму материального ущерба, предъявленного виновному лицу	Расчет		23,25,26
12. Отражены суммы, подлежащие удержанию с виновных лиц	Распоряжение руководителя
13. Списаны суммы недостач при отказе судом во взыскании	Решение суда
14. Погашение задолженности по кредитам банков за счет работников	Распоряжение руководителя	66,67

 

Таблица 7.6

Типовые проводки по счету 71 «Расчету с подотчетными лицами»

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1. Выданы наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы	Расходный кассовый ордер
2. Возмещены работнику, перерасходованные подотчетные суммы	Авансовый отчет Расходный кассовый ордер
3. Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица	Платежное поручение		51,52
4. Выданы денежные документы под отчет	Расходный кассовый ордер		50-3
5. Списание положительной курсовой разницы по подотчетным суммам	Расчет		91-1
6. Предприятием приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм	Авансовый отчет, чеки КММ, квитанции и т.д.	04,07, 10,41
7. Подотчетные суммы использованы на производственные цели	Авансовый отчет, чеки КММ, квитанции и т.д.	20,25,26, 28,44
8. Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу	Приходной кассовый ордер
9. Удержания из заработной платы долга по подотчетным суммам	Расчет бухгалтерии
10. Расходы, осуществленные на непроизводственные нужды	Расчет	91-2
11. Списание отрицательной курсовой разницы по подотчетным суммам	Авансовый отчет, чеки КММ, квитанции и т.д.	91-2