Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте

Операция	Дата, считающаяся датой совершения
Банковские операции по валютным счетам	Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации
Кассовые операции с иностранной валютой	Дата оприходования денежных средств в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации
Доходы организации в иностранной валюте	Дата признания доходов организации в иностранной валюте
Расходы организации в иностранной валюте	Дата признания расходов организации в иностранной валюте
Импорт МПЗ, иного имущества	Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество
Импорт услуг	Дата фактического потребления услуги
Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов	Дата утверждения авансового отчета
Для учета операций открываются два валютных счета: транзитный – для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий – для учета наличия и движения иностранной валют Формирование уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам в него	Дата приобретения статуса юридического лица

Рис. 6.6. Порядок переоценки валюты

Таблица 6.3

Типовая корреспонденция счетов по учету операций

По валютному счету

Первичный документ	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету.	Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации.
Выписки банков по валютным расчетным счетам.	Зачислены на валютный счет денежные средства: - с других текущих валютных счетов организации, - с транзитного валютного счета.
Аккредитив (0401063), Выписки банка по валютному и специальному счетам	Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.
Выписки банка по валютному и специальному счетам	Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации.
Выписки банка по валютному и специальному счетам	Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Оплачены проданные: - основные средства, - нематериальные активы, - материалы, - незавершенное строительство и оборудование.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности).

 

Продолжение табл.6.3

Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получена плата по договору переуступки права требования.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены краткосрочные кредиты банков.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены долгосрочные кредиты банков.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал.		75-1
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование.		76-1
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям.		76-2
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены доходы от участия в других организациях.		76-3
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления).		91-1
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.		91-1
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации.		91-1
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте.		91-1
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте.		98-2
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации.
Выписки банка по валютному и специальному счетам	Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив.	55-1

 

Продолжение табл.6.3

Выписки банка по валютному и специальному счетам	Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации.
Выписки банка по валютному и специальному счетам	Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.	58-1
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте.	58-1, 58-2
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте.	58-2
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг).
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Возвращены авансы покупателям и заказчикам
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Погашены: - краткосрочные кредиты банков, - краткосрочные займы.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Погашены: - проценты по краткосрочному кредиту банков, - проценты по краткосрочному займу.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Погашены: - долгосрочные кредиты банков, - долгосрочные займы.
Выписка банка по валютному расчетному счету.	Погашены: - проценты по долгосрочному кредиту банков, - проценты по долгосрочному займу.
Выписка банка по валютному расчетному счету	Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет.

 

Окончание табл.6.3

Выписка банка по валютному расчетному счету	Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации.	75-2
Выписка банка по валютному расчетному счету	Перечислены денежные средства по расчетам за страхование.	76-1
Выписка банка по валютному расчетному счету	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.	75-2
Выписка банка по валютному расчетному счету	Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.
Выписка банка по валютному расчетному счету	Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.	91-2

Рис. 6.7. Характеристика операций по специальным счетам в банках

Таблица 6.4