Ставки акцизов по нефтепродуктам

 

01.01.12-

30.06.12 с 01.07.12 2013 2014

 

Автомобильный

бензин:

 

не 7 725 8 225 10 100 11 110

соответствующий рублей за рублей за рублей за рублей за

классу 3, или 1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

классу 4, или

классу 5

 

класса 3 7 382 7 882 9 750 10 725

рубля за рубля за рублей за рублей за

1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

 

класса 4 6 822 6 822 8 560 9 416

рубля за рубля за рублей за рублей за

1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

 

 

класса 5 6 822 5 143 5 143 5 657

рубля за рубля за рубля за рублей за

1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

 

 

Дизельное

топливо:

 

не 4 098 4 300 5 860 6 446

соответствующее рублей за рублей за рублей за рублей за

классу 3, или 1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

классу 4, или

классу 5

 

класса 3 3 814 4 300 5 860 6 446

рублей за рублей за рублей за рублей за

1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

 

класса 4 3 562 3 562 4 934 5 427

рубля за рубля за рубля за рублей за

1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

 

класса 5 3 562 2 962 4 334 4 767

рубля за рубля за рубля за рублей за

1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

 

Моторные масла 6 072 6 072 7 509 8 260

для дизельных и рубля за рубля за рублей за рублей за

(или) 1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

карбюраторных

(инжекторных)

двигателей

 

Прямогонный 7 824 7 824 9 617 10 579

бензин рубля за рубля за рублей за рублей за

1 тонну 1 тонну 1 тонну 1 тонну

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

 

Применение установленных ст. 193 Налогового кодекса РФ ставок акциза на автомобильный бензин предусмотрено исходя из класса этого нефтепродукта, требования к характеристикам которого определены в Техническом регламенте "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту", утвержденном Постановлением Правительства РФ от 27.02.2008 N 118, независимо от того, для какого именно класса автомобильной техники этот бензин предназначен.

Соответственно, если в паспорте на автомобильный бензин класса 2 указано, что данное топливо предназначено для автомобильной техники экологического класса 4, то согласно ст. 193 НК РФ данный бензин облагается по ставке акциза, установленной в отношении автомобильного бензина, не соответствующего классу 3, или классу 4, или классу 5.

 

3.4 Порядок определения налоговой базы и исчисления акцизов

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Сумма акциза по подакцизным нефтепродуктам (в том числе при ввозе на территорию РФ), исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных нефтепродуктов, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Начисление акциза производится на дату реализации нефтепродуктов, которой является день отгрузки (ст. 195 НК РФ). Если налогоплательщик осуществляет операцию по передаче подакцизных нефтепродуктов, произведенных им из давальческого сырья, то он должен начислить акциз на дату подписания акта приема-передачи этих нефтепродуктов.

Если производитель нефтепродуктов имеет автозаправочную станцию (АЗС), осуществляющую розничную реализацию автомобильного бензина, датой реализации (передачи) признается день отгрузки (передачи) указанных нефтепродуктов на АЗС.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Производители прямогонного бензина в соответствии со ст. 187 НК РФ определяют налоговую базу как объем реализованного (или переданного) прямогонного бензина в натуральном выражении, т.е. в тоннах. Лица, имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина, определяют налоговую базу как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении (в тоннах).

В отношении нефтепродуктов применяются специфические ставки акциза, т.е. установленные в твердой сумме (в руб. и коп. за единицу измерения (1 т). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (ст. 187 НК РФ). налоговая база - это количество реализованных или переданных нефтепродуктов, измеряемое в тоннах.

Ст. 198 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом обложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза. При этом в первичных документах, счетах-фактурах, сумма акциза выделяется отдельной строкой.

Сумма акциза не выделяется отдельной строкой, если подакцизные товары:

- реализуются на экспорт;

- реализуются лицами, не являющимися плательщиками акцизов.

При реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов) налогоплательщик не должен предъявлять соответствующую сумму акциза.