Налог на доходы физических лиц

Плательщиками налога являются физические лица, которые подразделяются на резидентов и нерезидентов США для целей налогообложения.

Налоговые резиденты уплачивают налог из всех источников получения доходов, а нерезиденты из источников только в США.

Физическое лицо считается резидентом страны для целей налогообложения, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) наличие гражданства или U.S. greencard;

2) нахождение на территории страны не менее 183 дней в течение 3 лет подряд.

Плательщики, которые являются резидентами, для целей налогообложения подразделяются на следующие категории:

1) одинокий плательщик;

2) супруги, заполняющие общую декларацию;

3) супруги, заполняющие отдельные декларации;

4) глава хозяйства;

5) плательщик – вдовец.

Если налогоплательщик относится к разным категориям, то он имеет право выбрать ту, которая ему наиболее выгодна.

К первой категории относится налогоплательщик, который не был зарегистрирован в законном браке или является вдовцом на последний день налогового года.

Для признания налогоплательщика «главой хозяйства» для целей налогообложения подоходным налогом должны выполняться три следующих условия:

1) наличие статуса налогового резидента США;

2) отсутствие зарегистрированных брачных отношений либо отнесение к категории «одинокий плательщик» по состоянию на последний день налогового периода;

3) оплата более 50% расходов по содержанию дома и родственника, который более половины налогового периода проживает с ним.

Под затратами на содержание родственника понимаются: имущественные налоги, расходы по страхованию имущества, коммунальные платежи, расходы на аренду, ремонт, продукты. В перечень затрат на содержание не включаются расходы на одежду, образование, отпуск, медицинские и транспортные расходы, расходы по страхованию жизни.

Перечень лиц, признаваемых родственниками налогоплательщика в целях признания его «главой хозяйства», установлен законом и совпадает с перечнем лиц, признаваемых иждивенцами, с одним исключением. Иждивенцем для целей налогообложения подоходным налогом может быть признано зависимое от налогоплательщика лицо, не являющееся родственником налогоплательщика, но проживающее в доме налогоплательщика в течение отчетного года.

Кроме того, родственник будет считаться совместно проживающим с налогоплательщиком для признания последнего «главой хозяйства», если в связи с его обучением, отпуском, военной службой он фактически проживает менее половины года.

К категории «вдовец» может быть отнесен налогоплательщик в случае смерти супруга (супруги) только для следующих после смерти налоговых периодов (если снова в течение какого-нибудь из них не был зарегистрирован в законном браке).

В целом для большинства плательщиков налога существует следующий порядок расчета налогооблагаемого дохода.

Суммируются все полученные доходы (например, заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными фондами, государственные пособия свыше определенной суммы, доход от ценных бумаг и т.д.).

Из полученного таким способом совокупного валового дохода вычитаются издержки, связанные с его получением. Сюда относятся затраты, связанные с предпринимательской деятельностью: расходы на приобретение и содержание капитальных активов (земельный участок, здание, оборудование); текущие производственные расходы. Данные затраты учитываются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. После вычитания затрат получается чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительств штатов и местных органов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание, проценты по личным налогам и ипотечному долгу в залог недвижимости. Путем данных вычетов образуется налогооблагаемый доход.