Сроки и порядок составления и представления отчетности некредитными финансовыми организациями в Банк России

Банк России осуществляет регулирование, контроль и надзор за деятельностью НФО в соответствии с федеральными законами Российской Федерации. Федеральным законом от 23.07.2013 № 251-ФЗ на Банк России возложены функции по утверждению отраслевых стандартов бухгалтерского учета для НФО, в связи с чем в 2013 г. Банком России начата работа по разработке указанных стандартов для НФО. Кроме того, на Банк России возложены функции по утверждению плана счетов бухгалтерского учета для НФО и порядка его применения.

В настоящее время Банком России ведется работа по подготовке и изданию нормативных актов, определяющих сроки, порядок составления и представления отчетности НФО. В частности, изданы Указание Банка России от 05.08.2014 № 3355-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда» (далее – Указание Банка России от 05.08.2014 № 3355-У), Указание Банка России от 17.05.2014 № 3263-У.

В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 251-ФЗ нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации применяются до вступления в силу нормативных актов Банка России, принятие которых отнесено данным законом к компетенции Банка России. Банк России является получателем отчетов, сведений, уведомлений, другой информации и документов, ранее направляемых (представляемых) в ФСФР в соответствии с нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации.

Отчетность, которая в соответствии с действующими нормативными правовыми актами представлялась участниками финансового рынка в ФСФР, с 3 марта 2014 г. представляется в центральный аппарат Банка России, а отчетность, которая в соответствии с действующими нормативными правовыми актами представлялась в территориальные подразделения ФСФР, с 3 марта 2014 г. представляется в территориальные учреждения Банка России в соответствии со Схемой закрепления территорий, на которых осуществляют деятельность участники финансового рынка, за территориальными учреждениями Банка России, в адрес которых представляется отчетность участниками финансового рынка. Указанная схема размещена на сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Контактная информация территориальных учреждений Банка России (по взаимодействию с некредитными финансовыми организациями)» (режим доступа: http://www.cbr.ru/sbrfr/).

Участники финансового рынка (за исключением субъектов страхового дела) с 3 марта 2014 г. продолжают представлять указанную отчетность в электронном виде с электронной подписью в соответствии с Приказом ФСФР от 25.03.2010 № 10-21/пз-н «Об утверждении Порядка организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной подписью в Федеральную службу по финансовым рынкам» (далее – Приказ ФСФР от 25.03.2010 № 10-21/пз-н), а также Инструкцией по представлению участниками финансового рынка электронных документов в Банк России. Инструкция размещена на сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков / Личный кабинет участника финансового рынка» (режим доступа: http://www.cbr.ru/sbrfr/).

Таким образом, требования по порядку электронного взаимодействия между Банком России и участниками информационного обмена, установленные Приказом ФСФР от 25.03.2010 № 10-21/пз-н, являются действующими до момента утверждения нового порядка нормативным актом Банка России.

Участниками информационного обмена электронными документами являются: Банк России, профессиональные участники рынка ценных бумаг, АИФ, НПФы, управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФов и НПФов, специализированные депозитарии инвестиционных фондов, ПИФов и НПФов, эмитенты, а также иные организации, представляющие электронные документы в Банк России в соответствии с федеральными законами, нормативными правовыми актами.

В соответствии с Приказом ФСФР от 25.03.2010 № 10-21/пз-н электронный документ считается исходящим от участника информационного обмена, если он подписан электронной подписью уполномоченного лица данного участника. При направлении электронного документа участник информационного обмена обязан использовать сертифицированные средства электронной подписи, позволяющие идентифицировать владельца сертификата ключа (то есть уполномоченное лицо отправителя электронного документа). Сертификат ключа электронной подписи выдается удостоверяющим центром.

Сертификат ключа электронной подписи считается действующим в период срока его действия, либо до момента заявления о его недействительности участником информационного обмена и (или) удостоверяющим центром, либо до момента опубликования соответствующим удостоверяющим центром списка отозванных сертификатов, содержащего сведения о данном сертификате. Риск неправомерного подписания электронного документа несет участник информационного обмена, на уполномоченное лицо которого зарегистрирован сертификат соответствующего ключа электронной подписи. С целью защиты информации, содержащейся в электронном документе, участники информационного обмена используют сертифицированные средства криптографической защиты.

Участник информационного обмена несет ответственность за содержащуюся в электронном документе информацию. В случае необходимости проверки информации, содержащейся в электронном документе, Банк России вправе запросить у участника информационного обмена копию электронного документа на бумажном носителе. Участник информационного обмена обеспечивает хранение электронного документа в установленном порядке, а также установленные сроки (но не менее 5 лет).

В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой в Банк России НПФами, преобразованными в акционерные общества, применяются требования Приказа ФСФР от 30.08.2007 № 07-92/пз-н «Об утверждении Положения о годовом отчете и квартальной отчетности негосударственного пенсионного фонда и Инструкции по их заполнению». Указанная отчетность составляется в виде электронных документов, подготовленных при помощи программы-анкеты, размещенной в свободном доступе на официальном сайте Банка России.

Субъекты страхового дела с 3 марта 2014 г. продолжают представлять отчетность в электронном виде в соответствии с Информационным письмом Банка России от 25.12.2013 № 50-13-СШ-12/14987 «Об условиях и форматах представления страховщиками и страховыми брокерами отчетности в виде электронных документов».

В соответствии с п. 4 ст. 28 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 на официальном сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков / Рынок страховых услуг / Условия, форматы и порядок представления отчетности» (режим доступа: http://www.cbr.ru/sbrfr/) размещены Контрольные соотношения показателей формы статистической отчетности «Сведения об основных показателях деятельности страховщика» и Контрольные соотношения показателей промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности и отчетности в порядке надзора для составления отчетности начиная с отчетности за I квартал 2014 г.

Отчетность, за исключением форм годовой статистической отчетности «Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ___ год» и «Сведения о числе членов общества взаимного страхования за ____ год», представляется одним из следующих способов:

· на бумажном носителе (ксерокопии не принимаются) и в виде электронных документов, направляемых по электронной почте;

· в виде электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью и направляемых по электронной почте, при этом отчетность на бумажном носителе не представляется;

Различаются усиленная неквалифицированная электронная подпись и усиленная квалифицированная электронная подпись. Неквалифицированной электронной подписью является электронная подпись, которая:

o получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи;

o позволяет определить лицо, подписавшее электронный документ;

o позволяет обнаружить факт внесения изменений в электронный документ после момента его подписания;

o создается с использованием средств электронной подписи. Квалифицированной электронной подписью является электронная подпись, которая соответствует всем признакам неквалифицированной электронной подписи и следующим дополнительным признакам:

o ключ проверки электронной подписи указан в квалифицированном сертификате;

o для создания и проверки электронной подписи используются средства электронной подписи, получившие подтверждение соответствия требованиям, установленным в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

· в виде электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью и направляемых через личный кабинет субъектов страхового дела, при этом отчетность на бумажном носителе не представляется.

Формы годовой статистической отчетности «Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за ___ год» и «Сведения о числе членов общества взаимного страхования за ____ год» представляются одним из следующих способов:

· на бумажном носителе (ксерокопии не принимаются) и в виде электронных документов на сменных носителях информации (два компакт-диска (CD-R));

· в виде электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью и направляемых через личный кабинет субъектов страхового дела, при этом отчетность на бумажном носителе не представляется.

Страховщик, страховой брокер самостоятельно выбирают способ представления отчетности. Использование нескольких способов представления отчетности (например, представление отчетности в виде электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по электронной почте и через личный кабинет субъектов страхового дела одновременно) не рекомендуется.

Формы и сроки представления отчетности МФО определены Указанием Банка России от 17.05.2014 № 3263-У.

Документы, содержащие отчет о микрофинансовой деятельности и о персональном составе руководящих органов МФО, представляются в Банк России в форме электронного документа с электронной подписью посредством телекоммуникационных каналов связи, в соответствии с Приказом ФСФР от 25.03.2010 № 10-21/пз-н.

Отчетным периодом для составления отчетности является I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год. Данные в отчетности отражаются по состоянию на последний календарный день отчетного периода или за отчетный период.

Отчетность за I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года представляется МФО не позднее 45 календарных дней по окончании отчетного периода. Отчетность за календарный год представляется МФО не позднее 105 календарных дней по окончании календарного года.

Файл с электронным документом, содержащим отчетность, подготавливается с помощью программы-анкеты, размещенной в свободном доступе на официальном сайте Банка России. Полученный файл с электронным документом, содержащим отчетность, подписывается электронными подписями лица, осуществляющего функции руководителя (единоличного исполнительного органа) и главного бухгалтера МФО. Руководитель (единоличный исполнительный орган) и главный бухгалтер МФО несут ответственность за достоверность, полноту и сроки представления отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Файл с электронным документом, содержащим отчетность, хранится у МФО не менее 5 лет вместе с файлами ключей электронной подписи, которыми они были подписаны, а также вместе с соответствующим программным обеспечением, позволяющим открыть эти файлы и идентифицировать владельца сертификата ключа электронной подписи.

Ломбарды представляют отчетность в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 05.08.2014 № 3355-У.

Отчет о деятельности ломбарда составляется по определенной форме.

Отчет о деятельности ломбарда представляется:

· за I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, не позднее 30 календарных дней по окончании отчетного периода;

· за календарный год дважды: не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года и не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года.

К отчету о деятельности ломбарда за календарный год, представляемому не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, также прилагается электронный документ, содержащий годовую бухгалтерскую отчетность ломбарда, составленную в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда составляется по определенной форме.

Отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда представляется по окончании календарного года, а также в случае изменения сведений, содержащихся в отчете о персональном составе руководящих органов ломбарда, не позднее 15 рабочих дней после отчетного года или даты изменения сведений.

Документы, содержащие отчет о деятельности ломбарда и (или) отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда, представляются в Банк России в форме электронного документа с усиленной квалифицированной электронной подписью посредством телекоммуникационных каналов связи, в соответствии с Приказом ФСФР от 25.03.2010 № 10-21/пз-н. Электронный документ, содержащий отчетность, подготавливается с помощью программы-анкеты, размещенной в свободном доступе на официальном сайте Банка России, в разделе «Финансовые рынки / Участники финансовых рынков / Ломбарды» (режим доступа: http://www.cbr.ru/sbrfr/). Электронный документ, содержащий отчетность, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции руководителя (единоличного исполнительного органа) ломбарда.