Одним из важнейших аспектов обеспечения финансовой устойчивости страховщика является достижение ими реальной платежеспособности.

Под платежеспособностью страховщика понимается способность страховщика своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из заключенных договоров страхования или в силу закона, а также обязательства перед акционерами, налоговой службой и др.

Платежеспособность страховщика определяется достаточностью страхового тарифа, а также соразмерностью ресурсов страховщика принимаемым обязательствам.

Страховщик может гарантировать безусловное исполнение своих обязательств только собственным капиталом, который выступает как дополнительная финансовая гарантия платежеспособности страховщика.

В РФ платежеспособность страховщика контролируется Росстрахнадзором.

В настоящее время действует «Положение о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств», утвержденное Приказом Минфина № 90н от 21 декабря 2001 г.

В соответствии с этим положением страховщики обязаны отчитываться перед Росстрахнадзором в отношении уровня их платёжеспособности, но данное положение также может быть использовано страхователем для решения вопроса выбора страховщика.

Экономическое содержание методики оценки платежеспособности состоит в сравнении объема обязательств страховщика перед страхователями с объемом свободных активов, которые могут быть использованы на покрытие этих обязательств.

Положением установлено требование о величине свободных активов (маржа платёжеспособности). Она должна превышать нормативную величину на 30%. Если такого превышения нет, то Депстрахнадзор должен взять под контроль финансовое состояние этой организации (см. приложение 4).

Под нормативным соотношением между активами страховщика и принятыми им страховыми обязательствами в Положении (нормативный размер маржи платежеспособности) понимается величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли (далее - фактический размер маржи платежеспособности).

Фактический размер маржи платёжеспособности определяется суммированием величины уставного, резервного, добавочного капиталов, нераспределённой прибыли прошлых лет и отчётного года за минусом непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал, стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров, стоимости нематериальных активов и сумм дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни равен:

где поправочный коэффициент рассчитывается как:

При этом значение поправочного коэффициента не может быть меньше 0,85.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни, рассчитывается на основании данных о страховых премиях (взносах) и о страховых выплатах по договорам страхования (основным договорам), сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.

Первый показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых премий (взносов). Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате:

где

- сумма страховых премий (взносов), начисленных по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период;

- сумма страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный период;

- сумма отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период;

- сумма других отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период.

Второй показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат. Расчетным периодом для вычисления данного показателя являются 3 года (36 месяцев), предшествующие отчетной дате:

где

- сумма страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период;

- изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

где

- величина начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;

- доля перестраховщиков в резервах заявленных, но неурегулированных убытков, и резервах произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование за расчетный период.

При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1. В случае, если поправочный коэффициент меньше 0,5, то в целях расчета он принимается равным 0,5, если больше 1 - равным 1.

Расчет страховых резервов по страхованию, иному, чем страхование жизни производится в соответствие с «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», утвержденными
приказом Министерства финансов РФ
от 11.06.2002 № 51н.

Согласно данным Правилам, страховые резервы включают: резерв незаработанной премии; резервы убытков (резерв заявленных, но неурегулированных убытков, резерв произошедших, но незаявленных убытков); стабилизационный резерв; иные страховые резервы.

В Правилах эти виды резервов определены следующим образом:

Резерв незаработанной премии — это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя, (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков, является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах (см. приложение 5).

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением (см. приложение 5).

Одним из аналитических показателей при анализе формирования и использования резервов является коэффициент состоявшихся убытков, который рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

Страховщик должен рассчитывать страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика в рублях.

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по 19 учетным группам. Чтобы облегчить расчеты, в Правилах представлена методика расчета всех видов страховых резервов (см. приложение 5 учебного пособия). К указанным методикам прилагаются 17 расчетных таблиц, учитывающих возможность применения различных подходов к расчету основных видов резервов страховщика.

В целом, согласно рассматриваемой методике оценки платежеспособности страховщика, его финансовое положение считается нормальным, если фактический размер маржи платежеспособности больше общей нормативной величины маржи по всем видам страхования.

Общий нормативный размер маржи платежеспособности страховщика, осуществляющего страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни, определяется путем сложения нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни и нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни.

Если фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 30 %, то финансовое положение страховой компании признается неустойчивым и страховщик должен представить для согласования в Министерство финансов Российской Федерации в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения.

Анализ финансового положения страховщика предусматривает также расчет уровня общей платежеспособности и ряда финансовых коэффициентов.

Уровень общей платежеспособности определяется как отношение собственного капитала к общей величине пассивов страховой компании и выражается в процентах. Причем чем выше процент, тем выше показательобщейплатежеспособности.

Наиболее значимыми при принятии решений финансового характера являются показатели, определяющие финансовые отношения:

Помимо указанных выше финансовых коэффициентов, для гарантии платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами (авуарами) и принятыми ими страховыми обязательствами. Платежеспособность страховщика без передачи части риска в перестрахование будет гарантирована, если соблюдено условие:

где С - сумма, на которую страховщик имеет право заключать договора по данному виду страхования;

А - величина активов страховщика, составляющих его капитал;

У - размер оплаченного уставного капитала;

0,05 (5 %) - нормативное процентное отношение поступивших страховых взносов к оплаченному уставному капиталу по данному виду страхования.

Следующим требованием к финансовой устойчивости страховой компании является то, что страховщики, принявшие обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения, обязаны застраховать у перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств.

И наконец, страховые резервы должны размещаться на условиях ликвидности, диверсификации, возвратности и прибыльности.

Установлен также предельный размер ответственности по отдельному риску, который может принять на себя страховая компания в зависимости от наличия капитала.

Экономическое содержание этого показателя состоит в том, что оплаченный в денежной форме уставный капитал и иные собственные средства страховщика должны обеспечивать проведение планируемых видов страховой деятельности, выполнение принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования и составлять в совокупности (в процентах от суммы страховой премии, планируемой страховщиком на первом году деятельности) по:

• страхованию жизни - не менее 3 %;

• страхованию от несчастного случая и болезней, медицинскому страхованию, страхованию средств наземного транспорта, страхованию грузов и других видов имущества, ответственности владельцев транспортных средств - не менее 5%;

• страхованию средств воздушного и водного транспорта, финансовых рисков, ответственности заемщиков за непогашение кредитов - не менее 8%;

• страхованию иных видов ответственности и перестрахованию - не менее 12 %.