Суммы санкций, полученные покупателем от поставщика (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)

Подпунктом 2 п. 1 ст. 162 НК РФ предусмотрено, что налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров.

Официальная позиция заключается в том, что не облагаются НДС санкции, полученные покупателем от поставщика. Такого же подхода придерживаются и авторы.

Есть судебные решения, подтверждающие данный подход.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-07-05/49

Финансовое ведомство разъясняет, что денежные средства, полученные покупателем от продавца за нарушение обязательства по реализации товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются.

Письмо Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67

Разъяснено, что штрафы, полученные от продавца за просрочку поставки товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309

Статья: Внереализационные расходы в налоговом учете (Продолжение) ("Налоги" (газета), 2007, N 40)

Письмо Минфина России от 10.10.2007 N 03-07-11/475

Финансовое ведомство разъясняет, что неустойка, полученная принципалом от агента за расторжение агентского договора, в налоговую базу по НДС не включается.

Постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2007 N Ф09-9025/07-С2 по делу N А07-26534/06

Суд указал, что неустойка, полученная покупателем за непредставление груза, не связана с оплатой реализованных товаров, а значит, НДС не облагается.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Уральского округа от 09.08.2007 N Ф09-6236/07-С2 по делу N А07-28249/06

Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2007 N Ф09-5510/07-С2 по делу N А07-27300/06

Постановление ФАС Уральского округа от 23.07.2007 N Ф09-5512/07-С2 по делу N А07-27299/06

Постановление ФАС Уральского округа от 03.07.2007 N Ф09-5017/07-С2 по делу N А07-27072/06

Постановление ФАС Уральского округа от 20.06.2007 N Ф09-4654/07-С2 по делу N А07-27071/06

Статья: Естественная убыль и пересортица в торговле ("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 5)

Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А40/15269-09-2-Б по делу N А40-78155/08-117-359

Суд пришел к выводу, что суммы, полученные заказчиком от подрядчиков в виде возмещения ущерба, причиненного при исполнении договоров, не являются доходами налогоплательщика и не связаны с расчетами за выполненные работы, поэтому в налоговую базу по НДС не включаются.

Консультация эксперта, 2005

Автор разъясняет, что суммы санкций, полученные покупателем за несвоевременное исполнение работ, не связаны с оплатой выполняемых им работ, а значит, НДС не облагаются.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2005

Статья: Штрафные санкции по договорам: бухгалтерский и налоговый учет ("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 6)

Автор отмечает, что штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров (например, за несвоевременную поставку товаров), полученные покупателем, не включаются в налоговую базу по НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

Статья: Возврат алкогольной продукции: бухгалтерский и налоговый учет (Окончание) ("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)