Отнесение сумм к связанным с оплатой

 

1.1. Увеличивается ли налоговая база на суммы безвозмездной финансовой помощи (от головной организации, учредителей и т.п.) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)? >>>

1.2. Увеличивается ли налоговая база на суммы спонсорской помощи (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)? >>>

1.3. Увеличивается ли налоговая база на денежные средства, полученные в качестве обеспечительного (гарантийного) платежа, залога (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)? >>>

1.4. Увеличивается ли налоговая база на сумму возмещения упущенной выгоды (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)? >>>

1.5. Увеличивается ли налоговая база на суммы гранта (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)? >>>

1.6. Увеличивается ли налоговая база на суммы процентов за пользование коммерческим кредитом (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)? >>>

 

Увеличивается ли налоговая база на суммы безвозмездной финансовой помощи (от головной организации, учредителей и т.п.) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция заключается в том, что безвозмездная финансовая помощь облагается НДС только в том случае, если она связана с платой за реализованные товары (работы, услуги). Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие подобный подход.

 

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380

Финансовое ведомство разъясняет, что денежные средства, безвозмездно переданные акционерным обществом своей дочерней компании, не включаются последней в базу по НДС, если они не связаны с оплатой товаров (работ, услуг).

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48915

Разъяснено, что деньги, безвозмездно переданные организации ее учредителем, облагаются НДС, если они связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2005 N А66-5652/2004

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2005

Консультация эксперта, 2005

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 19-11/12142

Разъяснено, что денежные средства, полученные некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений от юридических лиц, не включаются в налоговую базу по НДС, если их получение не связано с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 12.02.2007 N Ф09-11778/06-С2 по делу N А47-17347/06

Суд указал, что суммы, полученные филиалом в виде финансовой помощи от головного предприятия, являются целевым финансированием и объектом обложения НДС не признаются.

 

Консультация эксперта, 2007

По мнению автора, если денежные средства, которые безвозмездно получены российской организацией от учредителя, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых российской организацией, то они не включаются в налоговую базу по НДС.