Нужно ли представлять в инспекцию перевод подтверждающих документов, составленных на иностранном языке (ст. 165 НК РФ)?

 

С 01.10.2011 для подтверждения ставки 0 процентов при экспорте товаров представлять выписку банка о поступлении экспортной выручки не нужно.

 

Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция, выраженная в Письме Минфина России (со ссылкой на редакцию ст. 165 НК РФ, действовавшую до 2011 г.), заключается в том, что представлять перевод документов не требуется. Такой подход подтверждается и судебной практикой, и работами авторов.

Однако в Письме ФНС России также со ссылкой на редакцию ст. 165 НК РФ, действовавшую до 2011 г., высказана иная точка зрения: налогоплательщик обязан подавать перевод документов, составленных на иностранном языке. При этом отмечается, что перевод может быть представлен как в составе документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, так и по требованию налогового органа. Есть судебные решения, в которых указано на необходимость представления перевода.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Перевод подтверждающих документов представлять в инспекцию не нужно

 

Письмо Минфина России от 25.03.2008 N 03-07-08/67

Финансовое ведомство разъясняет, что для подтверждения нулевой ставки при реализации товаров на экспорт налогоплательщик не обязан представлять переводы коносаментов, составленных на иностранном языке.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А55-16936/07 (Определением ВАС РФ от 19.09.2008 N 11858/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Консультация эксперта, 2009

 

Постановление ФАС Центрального округа от 16.01.2012 по делу N А08-10185/2009-1

Суд указал, что налоговый орган не вправе отказать в применении ставки 0 процентов, если налогоплательщик представил ГТД, СМР, спецификации, частично выполненные на иностранном языке, без нотариально заверенного перевода на русский язык. Было отмечено, что в ст. 165 НК РФ нет положений об обязательном представлении в инспекцию нотариально заверенных переводов документов для подтверждения права на применение нулевой ставки.

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.12.2011 N Ф03-5665/2011 по делу N А80-36/2011

Суд установил, что инспекция по итогам камеральной проверки деклараций, представленных налогоплательщиком за I квартал 2010 г., отказала в применении ставки 0 процентов, поскольку свифт-сообщения не были переведены на русский язык.

Суд указал, что отказ по такому основанию неправомерен, поскольку названное электронное межбанковское сообщение является общепризнанной стандартной формой, подтверждающей совершение международных банковских операций.

 

Постановление ФАС Московского округа от 18.07.2011 N КА-А41/7319-11 по делу N А41-30486/10

Суд установил, что CMR соответствуют требованиям Женевской конвенции о договоре международной перевозки грузов от 19.05.1956 и подтверждают в совокупности с отметками таможни ввоз товаров в РФ по конкретным адресам, указанным на русском языке. Кроме того, прочая информация, необходимая в целях идентификации товаров, отправителя и получателя, отражена в ГТД, ссылка на которые имеется в CMR. Таким образом, непредставление перевода данных товаросопроводительных документов не препятствует установлению обстоятельств, имеющих значение для подтверждения ставки 0 процентов.

 

Постановление ФАС Московского округа от 16.03.2009 N КА-А40/1450-09 по делу N А40-21346/08-14-68

Суд указал, что представление свифт-послания, инвойсов, выписок банка, составленных на иностранном языке, не является основанием для отказа в применении налогоплательщиком ставки 0 процентов и налоговых вычетов, поскольку обществом соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 165, 171, 172 НК РФ. При этом правом, предоставленным налоговому органу ст. 88 НК РФ, инспекция не воспользовалась.

 

Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2008 N КА-А40/4443-08 по делу N А40-35475/07-98-241

Суд указал, что непредставление переводов документов без требования налогового органа их подать не является основанием для отказа в подтверждении права налогоплательщика на применение ставки 0 процентов и вычетов по НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.05.2007 N А19-20436/06-20-Ф02-2311/07 по делу N А19-20436/06-20

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А19-8332/06-Ф02-780/07 по делу N А19-8332/06

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2007 N А19-17090/06-11-Ф02-322/07-С1 по делу N А19-17090/06-11

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.02.2007 N А19-17320/06-11-Ф02-124/07-С1 по делу N А19-17320/06-11

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.06.2007 N Ф04-4034/2007(35398-А27-41) по делу N А27-15969/2006-6 (Определением ВАС РФ от 18.10.2007 N 12734/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2007 N Ф04-979/2007(31967-А45-14) по делу N А45-11796/2006-23/257

Постановление ФАС Московского округа от 13.08.2008 N КА-А41/7405-08 по делу N А41-К2-10085/06

Постановление ФАС Московского округа от 30.06.2008 N КА-А41/5309-08 по делу N А41-К2-12552/06

Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2008 N КА-А40/1236-08 по делу N А40-35477/07-99-148

Постановление ФАС Московского округа от 11.01.2008 N КА-А40/14159-07 по делу N А40-14312/07-129-84

Постановление ФАС Московского округа от 31.10.2007 N КА-А40/11172-07-П по делу N А40-57377/05-129-490

Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2007, 27.09.2007 N КА-А40/9783-07 по делу N А40-9513/07-127-71

Постановление ФАС Московского округа от 21.03.2007, 22.03.2007 N КА-А40/1941-07 по делу N А40-50128/06-90-268

Постановление ФАС Московского округа от 09.03.2007, 16.03.2007 N КА-А40/1451-07 по делу N А40-42086/06-108-215

Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2007, 09.02.2007 N КА-А40/110-07 по делу N А40-44621/06-151-237

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2007 по делу N А65-18490/06-СА1-37

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2007 по делу N А56-51239/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2007 по делу N А56-38852/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2007 по делу N А56-4418/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 по делу N А56-18360/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.01.2007 по делу N А56-61087/2005

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.05.2007 N Ф08-2831/07-1160А по делу N А32-19972/2006-51/258 (Определением ВАС РФ от 24.08.2007 N 10347/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 04.07.2007 N Ф09-5027/07-С2 по делу N А60-33636/06

Постановление ФАС Уральского округа от 27.03.2007 N Ф09-1983/07-С2 по делу N А60-26498/06 (Определением ВАС РФ от 27.07.2007 N 7633/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Консультация эксперта, 2007

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 08.12.2006

 

Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 N КА-А40/11395-08-П по делу N А40-22376/07-117-148

Суд указал, что согласно законодательству налогоплательщик не обязан представлять нотариально заверенные переводы документов. Они подаются лишь по требованию инспекции.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2007 N А19-23007/06-56-Ф02-1302/07 по делу N А19-23007/06-56

 

Постановление ФАС Московского округа от 13.10.2008 N КА-А41/8990-08 по делу N А41-К2-10082/06

Суд, отклонив довод инспекции о том, что свифт-сообщения и коносаменты представлены без перевода на русский язык и данный факт является основанием для отказа в применении ставки 0 процентов, указал следующее: ст. 165 НК РФ не установлена обязанность подавать в налоговый орган данные документы.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2009 по делу N А33-11586/08

Суд пришел к выводу о том, что п. 4 ст. 165 НК РФ не обязывает представлять товаросопроводительные документы с переводом их на русский язык.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2008 N КА-А40/2080-08 по делу N А40-29972/07-108-162

 

Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2008 N КА-А40/4273-08 по делу N А40-48739/07-118-325

Суд указал, что представление документов без перевода не препятствует уяснению их содержания. Кроме того, наименование получателя, ссылка на контракт и инвойсы в представленных свифт-сообщениях понятны без перевода.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2007, 23.07.2007 N КА-А40/6653-07 по делу N А40-7674/06-117-490

 

Постановление ФАС Московского округа от 29.05.2008 N КА-А40/3210-08 по делу N А40-24290/07-111-88

Суд указал, что представление дополнительных документов без перевода на русский язык не является нарушением требований пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ. Налоговый орган мог воспользоваться правом, предоставленным ему ст. 97 НК РФ, и привлечь к участию в налоговой проверке переводчика.

 

Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2010 N КА-А40/7453-10 по делу N А40-90436/09-87-510

Суд указал, что отсутствие построчного перевода в свифт-сообщениях не свидетельствует о нарушении обществом ст. 165 НК РФ.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.11.2007 по делу N А72-2428/07

Суд указал, что отсутствие переводов свифт-сообщений не является основанием для отказа в применении нулевой налоговой ставки, так как согласно Налоговому кодексу РФ они не отнесены к документам, подтверждающим право на такое применение.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 27.12.2007 N КА-А40/13581-07 по делу N А40-16562/07-112-99

 

Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2010 N КА-А40/5306-10 по делу N А40-76919/09-33-569

Суд отклонил довод налогового органа о необходимости представлять переводы документов формата SWIFT, поскольку требования инспекции не соответствуют положениям ст. ст. 165 и 172 НК РФ.

 

Консультация эксперта, 2009

Автор приводит мнения официальных органов и судов и приходит к выводу о том, что при подаче пакета документов налогоплательщик не должен представлять заверенный перевод тех, которые составлены на иностранном языке.

 

Позиция 2. Перевод подтверждающих документов представлять в инспекцию нужно

 

Письмо ФНС России от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@ "О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость" (вместе с Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговое ведомство разъясняет, что перевод документа, составленного на иностранном языке, должен быть представлен налогоплательщиком в инспекцию либо в составе документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, либо по требованию налогового органа.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 27.10.2009 по делу N А68-8971/08-551/12

Суд признал правомерным отказ обществу в применении ставки 0 процентов и возмещении НДС на том основании, что оно не представило заверенные переводы свифт-сообщений, составленных на иностранном языке.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.07.2007 по делу N А82-18817/2005-99