Сущность и функции финансов. В научной и учебной литературе много внимания уделяется поня­тию «финансы» и как экономической категории

В научной и учебной литературе много внимания уделяется поня­тию «финансы» и как экономической категории, и как области научных исследований. При раскрытии сущности финансов как экономической категории авторы по-разному акцентируют свое внимание на ее исход­ную основу. Можно выделить три группы подходов. К первой группе мы условно относим тех авторов, которые сосредоточиваются на рас­пределительном и перераспределительном характере финансовых отно­шений. К ним следует отнести прежде всего таких ученых, как Л. А. Дробозина, В. М. Родионова, Г. Б. Поляк, и др. Вторая группа авто­ров отдает приоритет воспроизводственной функции финансов — функции обеспечения воспроизводства как на уровне государства, так и на уровне хозяйствующих субъектов, домохозяйств. Автором воспро­изводственной концепции финансов считается А. М. Александров. К- этой группе можно отнести работы А. И. Архипова, Д. А. Аллахвердя-на и др. Третья группа авторов рассматривает финансы через призму финансовых ресурсов, механизмов их генерирования и использования. ^этои группе авторов можно отнести работы зарубежных исследовате-

Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание

Глава 1. Введение в общую теорию финансов

 

лей, в частности Р. Паркера, Л. Гитмана, и ряда российских специали­стов, в частности В. В. Ковалева.

На наш взгляд, указанные подходы не противоречат друг другу, а всего лишь отражают многоаспектность (многофункциональность) и сложность данной категории. Безусловно, воспроизводственная функция имманентно присуща финансам. Если эта функция не будет реализована, то прекратят свое существование как таковые и государст­ва, и хозяйствующие субъекты, и домохозяйства в современном их тол­ковании. Воспроизводственная функция вытекает из необходимости обеспечения и развития самих субъектов финансовых отношений. В ка­честве главной цели любого из субъектов финансовых отношений вы­ступает обеспечение развития, что предполагает необходимость нали­чия у них финансовых ресурсов. Таким образом, механизм осуществле­ния этой важнейшей функции финансов для любого субъекта связан с распределением и перераспределением вновь создаваемой стоимости. В свою очередь, воспроизводственная функция предполагает наличие инвестиционной составляющей, позволяющей достигать определенных целей функционирования государства, хозяйствующих субъектов, до-мохозяйств. Заметим, что распределение и перераспределение осущест­вляются не сами по себе, а с помощью соответствующих форм, методов, способов управления финансовыми ресурсами, которые формируют финансовый механизм.

Следует иметь в виду, что содержательное наполнение категории «финансы» видоизменяется в связи с изменением, усложнением внеш­них и внутренних условий функционирования субъектов финансовых отношений. Поэтому использование устаревших научных финансовых терминов превращается в консервативный элемент и не позволяет уло­вить суть происходящих изменений. Напротив, рассмотрение финансо­вой проблематики в контексте эволюции экономических отношений в обществе позволяет выстроить категориальный аппарат, адекватно описывающий состояние финансовых отношений с учетом реального состояния самого общества, которое, в свою очередь, оказывает целепо-лагающее обратное влияние на эти отношения и механизм их реализа­ции.

Как историческая категория финансы имеют свои стадии возникно­вения и развития. Термин «финансы» имеет латинское происхождение. В английском языке он появился во второй половине XI в. Его увязыва­ют со словом fine, означавшим денежную пеню, пошлину за привиле­гию. В XIII—XIV вв. выражения finatio, finance, а также financia pecuniaria имели широкое распространение и означали обязательную уплату денег [Pay, с. 1,2]. Другими словами, можно говорить о том, что изначально термин «финансы» связывался или отождествлялся с де­нежными платежами. В современной литературе финансы также зачас­тую трактуются исключительно через призму денежных отношений (связей), порождаемых или регламентируемых государством (см., на-

пример, [Финансы, 2007, с. 1, 2]). В связи с этим естественно встает во­прос о различиях между понятиями «деньги» и «финансы», «деньги» и «финансовые ресурсы».

Отметим прежде всего, что деньги в своих разнообразных формах появились в роли всеобщего эквивалента еще на заре человечества. По­нятие же «финансы» связано с появлением государства, с необходимо­стью аккумулирования ресурсов для содержания войск, для поддержа­ния общественного порядка, строительства дорог и т. п. В качестве источников этих ресурсов выступали контрибуции, различного рода подати, личные повинности и т. п. Данные источники также видоизме­нялись. Известный французский экономист XVI в. Ж. Воден (1530—1597) в своей работе «Шесть книг о республике» (1577) указы­вает и на такие источники ресурсов государя, как домены¹, военная до­быча, подарки дружественных государств, сборы с союзников, доходы от торговли, пошлины с вывоза и ввоза, дань с покоренных народов.

Финансовые ресурсы неправомерно отождествлять исключительно с денежными средствами. В противном случае неденежные средства, ко­торые используются органами государственной власти, местного само­управления, хозяйствующими субъектами, домохозяйствами для вы­полнения своих обязательств, либо финансирования определенных за­трат, либо для выполнения органами власти расходных полномочий, либо для осуществления накоплений, финансовыми ресурсами якобы не являются. С этим вряд ли можно согласиться. Это касается ряда цен­ных бумаг, золотого запаса страны и других ценностей. В реальности ресурсы, которые могут быть использованы в качестве средства плате­жа (либо быстро трансформироваться в таковые), а также в качестве средства накопления, представляют собой финансовые ресурсы.

Неденежная природа финансов характерна для подавляющего чис­ла исследователей финансовых отношений до начала XX столетия, в том числе и многих российских финансистов. Так, в конспекте лекций Ф. В. Мильгаузена, изданных в 1868 г., дается следующая трактовка фи­нансов: «Финансами называются те вещественные ценности, которые выделяются из народного имущества и передаются в руки правительст­ва для достижения общих государственных целей» [Мильгаузен, с. 3]. Нетрудно убедиться, что в данном случае понятие «финансы» отожде­ствляется с ресурсами, вещественными ценностями. В то же время и в этот период можно встретить и несколько иные трактовки понятия «финансы», которые рассматривали их не как ресурсы и ценности, а как определенные общественные отношения. В частности, подобная трак-

«Домены — такие государственные имущества, которые имеют своим назначени­ем приносить доход казне. К такого рода государственным имуществам должно отне­сти: 1) всякую землю, назначаемую для культуры; 2) леса; 3) вещные права на пользо­вание частным имуществом; 4) всякого рода капиталы, принадлежащие правительству. На практике имеют значение по своей доходности первые две категории» [Янжул, с 59].

Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание

1. Введение в общую теорию финансов

 

товка финансов дается Д. Львовым: «Хозяйственная деятельность госу­дарства или правительства и называется государственным хозяйством, иначе финансами» [Львов, с. 2].

Подводя определенный итог, можно утверждать, что до начала XX в. под финансами большинство авторов понимали все средства, ко­торые государство привлекало и которые находились в его распоряже­нии для достижения определенных целей, а общественное хозяйство рассматривалось как финансовое (см., например [Вреден, с. 38]).

Знание истории появления и трактовок понятия «финансы» важно для понимания логики развития и трансформации его (сущности) функций. Как историческая, объективная категория финансы изначаль­но связаны с распределением и перераспределением экономических благ общества с целью развития и укрепления государства, а в роли оформителя конкретных финансовых отношений выступало государст­во. В то же время не все перераспределительные процессы создаваемых экономических благ в обществе можно отождествлять с финансовыми отношениями. В частности, акты купли-продажи товаров и услуг зачас­тую ведут к перераспределению экономических благ, но они не отража­ют суть финансовых отношений.

На наш взгляд, трактовка понятия «финансы» достаточно емко и компактно дана в работе российского министра финансов С. Витте (1892—1903). Он пишет: «... с конца ХУЛ века под словом финансы ста­ли понимать всю совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. В смысле всей совокупно­сти материальных средств, имеющихся в распоряжении государства — его доходов, расходов и долгов — понимается это слово и теперь. Таким образом, точнее науку о финансах можно определить как науку о спосо­бах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государ­ства» [Витте, с. 4].

Процесс перераспределения экономических благ также усовершен­ствовался с развитием общества, с развитием товарно-денежных отно­шений. Уже в XIX в. в механизме перераспределения преобладали стоимостные формы, хотя применялись также и натуральные налоги, личные повинности и др. Необходимо отметить, что натуральные фор­мы перераспределения использовались и в XX в. Так, например, в 50—60-е гг. в Советском Союзе доходы от личного подсобного хозяй­ства имели натуральное обложение. Тот, кто содержал скот, птицу, имел плодово-ягодные насаждения, обязан был определенную часть произведенной продукции отдавать государству. В 90-е гг. XX в. в со­временной России нефтяные и нефтеперерабатывающие компании в качестве зачета в счет налоговых платежей поставляли горюче-сма­зочные материалы в период проведения весенне-посевных работ.

Как правило, использование натуральных форм перераспределения в системе финансовых отношений в XX в. носило исключительный ха­рактер и во многих случаях связано с чрезвычайными обстоятельства-

_и feM не менее утверждение об исключительно денежном характере финансовых отношений вряд ли правомерно. Это касается и финансов организаций, и финансов домашних хозяйств. Здесь тоже имеют место натуральные формы взаимоотношений. Например, в системе финансо­вых отношений хозяйствующих субъектов важное место занимают во­просы формирования уставного капитала, который может, как извест­но, создаваться не только за счет денежных средств, но и за счет имуще­ства учредителей, которые определяют его стоимостную оценку. Для финансовых отношений важнейшим существенным признаком являет­ся их регламентированный характер. Они всегда опосредованы либо правовыми актами, нормами, либо стандартами, инструкциями, реко­мендациями.

В XX в. понятие «финансы», которое ранее ассоциировалось с госу­дарственным, муниципальным хозяйством, со способами, методами его формирования и использования, стало применяться и в отношении хо­зяйствующих субъектов. Цивилизованная форма распределительных отношений на этом уровне объективно требовала их регламентации. В противном случае существование самого института «крупный хозяй­ствующий субъект» становилось проблематичным. В особенности это относилось к корпоративным формам предпринимательства. Регламен­тация охватывала такие сферы, как отношения между собственниками капитала корпоративных формирований, между хозяйствующими субъектами и их наемным персоналом, в том числе высшими менедже­рами, включая регламентацию выполнения денежных обязательств ме­жду хозяйствующими субъектами и пр.

Необходимо иметь в виду, что процесс создания экономических благ хозяйствующими субъектами многогранен. Свою причастность к нему обосновывают не только непосредственные участники (собст­венники капитала, наемный персонал), но и государство, которое созда­ет общие условия обеспечения хозяйственной деятельности; партнеры по бизнесу, которые поставляют ресурсы, — все они заинтересованы в регламентации, в определении той доли экономических благ, которую они хотели бы получить. Очевидно, что степень «притязаний» всех уча­стников, в том числе и опосредованных, на создаваемые экономические блага целесообразно регламентировать еще до начала самого процесса.

В середине 60-х гг. XX в. с появлением широкого слоя среднего класса внутри домашних хозяйств возникает необходимость регламен­тации процессов распределения и перераспределения создаваемых ими экономических благ. С ростом доходов домашних хозяйств эта необхо­димость усиливается. Формирование и использование финансовых ре­сурсов домашних хозяйств предполагают особые формы их мобилиза­ции и методы распределения. Все это послужило основанием для появ­ления и развития нового направления в области финансовых отноше­ний, которое получило название финансы домашних хозяйств. Вторая Половина XX в. характеризуется значительным прогрессом в развитии

399999�

Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание

глава 1. Введение в общую теорию финансов

 

межгосударственных экономических отношений, созданием межгосу­дарственных сообществ, в рамках которых решаются сложные вопросы преодоления негативных последствий интеграционных процессов, во­просы развития отдельных регионов, многие социальные проблемы.

Для решения вышеуказанных проблем требуются финансовые ре­сурсы, а это означает необходимость очередного витка в системе пере­распределительных отношений создаваемых мировым сообществом экономических благ уже в рамках международных финансов. Очевид­но, что форма и методы мобилизации ресурсов для решения этих про­блем имеют свою специфику и требуют самостоятельного решения.

Процессы глобализации расширяют сферу финансовых отношений и обусловливают необходимость регламентации многих вопросов фи­нансовых отношений не только между членами экономических сооб­ществ, но и на мировых финансовых рынках. Финансовые кризисы кон­ца XX — начала XXI вв. подтверждают важность регламентации взаи­моотношений между различными субъектами мировых финансовых рынков. Другими словами, сфера международных финансов выходит за рамки финансовых взаимоотношений между государствами и распро­страняется на участников, «игроков» мировых финансовых рынков.

Говоря о регламентированном характере финансовых отношений, следует указать на то, что степень регламентации имеет существенные различия в системе публичных (т. е. государственных и местных) фи­нансов в сравнении с финансами хозяйствующих субъектов (организа­ций); еще большие отличия имеют системы финансов домашних хо­зяйств и международные финансы. Наибольшая степень регламента­ции характерна для системы публичных финансов. Более того, эта рег­ламентация во многих случаях носит принудительный характер (прежде всего в системе налоговых отношений). В меньшей степени в настоящее время регламентированы финансовые отношения на уров­не домохозяйств.

Распределительные и перераспределительные отношения характе­ризуют сущностную основу финансовых отношений. Однако распреде­лять или перераспределять можно только то, что уже создано или созда­ется. Соответственно в системе финансовых отношений первостепен­ное значение приобретают вопросы мобилизации и рационального ис­пользования финансовых ресурсов в условиях их ограниченности. Способы и методы решения этой важнейшей задачи в системе государ­ственных и межгосударственных финансов, финансов организаций, фи­нансов домашних хозяйств имеют свои существенные особенности, что и предопределяет их самостоятельное изучение и исследование.

Итак, финансы представляют собой сложное, многогранное явле­ние, являясь одновременно не только экономической, но и историче­ской, и материальной, и нормативно-правовой категорией.

Финансы как экономическая категория — это наиболее общее поня­тие, отражающее устойчивые внутренние и внешние взаимосвязи меж-

ду субъектами и объектами финансовых отношений. Эти отношения Зргут трансформироваться и трансформируются в связи с изменением представлений о собственности и функциях государства, экономиче­ских субъектов, домашних хозяйств, публично-правовых союзов. В со­временных условиях финансы представляют собой регламентирован­ную систему распределительных отношений, связанных с формировани­ем и использованием финансовых ресурсов публично-правовыми союзами, хозяйствующими субъектами и домохозяйствами, т. е. различными субъектами финансовых отношений для достижения ими определенных целей, решения тех или иных задач.

Как историческая категория финансы по мере развития общества не только опосредуют все большее количество субъектов своими отноше­ниями, но и, что важно, эти отношения трансформируются в сторону изменения характера регламентации и использования все более широ­кого арсенала инструментов управления финансовыми ресурсами соот­ветствующих субъектов. Как материальная категория финансы пред­ставляют собой определенную сумму ценностей, экономических благ, находящихся в распоряжении различных субъектов финансовых отно­шений. Как нормативно-правовая категория финансы представляют со­бой определенные установления, порождающие конкретные финансо­вые обязательства между юридическими, физическими лицами, органа­ми государственной и местной власти в процессе формирования и ис­пользования ими финансовых ресурсов.

Социально-экономическая сущность финансов может быть раскры­та при ответе на два главных вопроса: 1) За счет кого или чего тот или иной хозяйствующий субъект, гражданин, орган государственной или местной власти формирует свои финансовые ресурсы? 2) Каким обра­зом и в чьих интересах используются эти ресурсы?

В экономической литературе финансы рассматриваются и как сфе­ра научных исследований. На протяжении последних двух столетий представление о финансах как о науке также претерпели определенные изменения. Это относится не только к сфере публичных финансов, но и к финансам организаций, финансам домашних хозяйств и междуна­родным финансам.

Характеризуя развитие мировой финансовой системы до XX в., про­фессор Санкт-Петербургского университета, известный экономист Л. В. Ходский (1854—1919) утверждал, что «современная теория фи­нансов есть гораздо более результат работы XIX века, чем все предшест­вующие. Часть теории народного хозяйства о финансах превратилась в обширную отрасль экономической науки, в финансовую науку» [Ход­ский, 1913, с. 14, 15]. Взгляды ученых того времени на предмет финан­совой науки различались. Так, например, академик И. И. Янжул (1846—1914) писал: «Финансовая наука есть учение об общественном хозяйстве, имеющее своею задачею изложение тех правил, которые Должны быть соблюдены при добывании материальных средств, по-

Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание

1. Введение в общую теорию финансов

 

требных для выполнения общественных целей» [Янжул, с. 10]. Таким образом, учение о государственных расходах он выводил за рамки пред­мета финансовой науки. Такой же позиции придерживался, по сути, и профессор В. А. Лебедев. Профессор И. X. Озеров (1869—1942), уче­ник Янжула, придерживался несколько иных взглядов на предмет фи­нансовой науки. Он писал: «Финансовая наука изучает финансовое хо­зяйство, т. е. совокупность отношений, которые возникают на почве до­бывания союзами публичного характера материальных средств: она изучает те способы, посредством которых эти союзы добывают себе нужные средства, и как эти способы отражаются на других сторонах жизни, почему в одну эпоху преобладают одни способы, а в другую — другие». Таким образом, по его мнению, финансовая наука должна не только выявлять способы добывания публичными союзами необходи­мых им средств, но и изучать, как эти способы отражаются на различ­ных аспектах общественной жизни, исследуя причины перехода от од­них форм государственного хозяйства к другим. При этом Озеров счи­тал, что финансовая наука является, с одной стороны, наукой экономи­ческой, а с другой — политико-правовой [Озеров, с. 15—17].

Определенный итог дискуссии о предмете и содержании финансо­вой науки того времени подвел А. И. Буковецкий (1881—1972): «Фи­нансовая наука долгое время не имела твердо установленного содержа­ния. Первоначально полагали, что в нее должно входить только учение о доходах публично-правовых союзов. Долго шел спор о государствен­ных расходах. Пренебрежение государственными расходами привело к тому, что учение о расходах публично-правовых союзов в современ­ной финансовой науке находится в зачаточном состоянии. Изучение же финансовой науки должно начинаться с учения о расходах публич­но-правовых союзов. Вторым отделом финансовой науки является уче­ние об обыкновенных и чрезвычайных доходах. Учение о доходах — наиболее старый отдел финансового знания и наиболее разработанный отдел современной финансовой науки. Третьим отделом является уче­ние о публичном (читай государственном) кредите, изучающее кредит­ные операции публично-правовых союзов. Четвертым отделом являет­ся учение о бюджете. Пятым отделом будет учение о финансовом кон­троле. Шестой отдел — учение о финансовом управлении. Седьмой — учение о местных финансах и восьмой — учение о союзных и федераль­ных финансах. Девятым отделом финансовой науки является учение о финансовом управлении или администрации» [Буковецкий, с. 50].

Указанные выше направления научных исследований в области публичных (государственных и местных) финансов актуальны и до на­стоящего времени. Безусловно, значимость, приоритетность отдельных направлений в разные периоды времени менялась. Наиболее острые дискуссии до настоящего времени ведутся вокруг вопросов, связанных с оценкой и возможностями влияния налогов и бюджета на развитие экономики. Особую актуальность эти вопросы приобрели в теории эко-

номики общественного сектора, где подходы к управлению государст­венными финансами во многом строятся на подходах и принципах управления корпоративными финансами, одного из современных на­правлений финансовой науки, получившей название «финансовый ме­неджмент».

Финансовый менеджмент как самостоятельное научное направле­ние начал формироваться в 60-е гг. XX в. «Произошло это в основном путем естественного дополнения базовых разделов теории финансов аналитическими разделами бухгалтерского учета и некоторым поня­тийным аппаратом общей теории управления» [Ковалев, 2007(6), с. 67]. финансовому менеджменту предшествовала неоклассическая теория финансов, берущая свое начало в работах Г. Марковича, заложившего основы теории портфеля. Дальнейшее развитие неоклассической тео­рии финансов связано с исследованиями: ценообразования на рынке ценных бумаг; в областях теории структуры капитала компаний; оцен­ки стоимости источников финансирования бизнеса; стоимости самого бизнеса; другими современными направлениями работы на рынках ка­питала.

Говоря о финансовой науке в целом, следует выделить три области научных исследований. Это финансовая теория, финансовая филосо­фия (то, что относится к фундаментальным исследованиям) и финансо­вая технология (прикладные финансовые исследования).

В рамках финансовой теории исследуются причины и движущие силы развития финансовых процессов, формулируются наиболее об­щие закономерности их развития. Следует иметь в виду, что из-за ком­плексности финансовых феноменов не всегда можно получить теорети­чески содержательные результаты, достаточно полно совпадающие с эмпирически наблюдаемой практикой. При этом отдельные практиче­ские аспекты могут и не вписываться в выстраиваемые теоретические модели. В связи с этим результаты подобных исследований нередко не­обоснованно принижаются, не всегда своевременно публикуются, что не способствует престижности и заинтересованности в их развитии.

В рамках второго направления — финансовой философии — иссле­дуются процессы на предмет их этического содержания и согласованно­сти с принципами и нормами более высокого уровня. Здесь обосновы­ваются ценностные ориентиры, цели финансовой деятельности, выяв­ляются приоритеты среди множества таких целей, прогнозируются воз­можные побочные эффекты, связанные с достижением конкретных из них. К сожалению, исследованиям в данном направлении в настоящее время уделяется мало внимания. Отсутствие подобного рода исследова­ний негативно отражается и на прикладных исследованиях.

В рамках прикладных исследований анализируются цели, инстру­менты осуществления финансовой деятельности, устанавливаются эм­пирические правила и закономерности. Здесь вырабатываются, обосно­вываются конкретные механизмы достижения тех или иных целей, раз-

Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание

1 Введение в общую теорию финансов

 

рабатываются новые финансовые продукты, новые финансовые техно­логии управления финансами. Именно это направление исследований наиболее востребовано практикой и не случайно, что многие лауреаты Нобелевской премии по экономике являются специалистами данной области научных исследований.