Порядок и усл-я начала и прекращения применения УСН

Субъекты, желающие прейти на УСН с 01.10 по 30.11 года, перед годом перехода, подают в нал орган по месту рег-и заявление, где сообщают о размере доходов за 9 мес тек года

Вновь созданные и зарегистрированные субъекты вправе подать заявление одновременно с регистрацией.

Выбор объекта н\о осущ-ся н\п-ом до начала нал периода, где будет применяться УСН

Н\п, применяющие УСН, не вправе до окончания нал периода перейти на общий режим н\о, если они не нарушат след ограничения:

- если по итогам нал (отчетного) периода доход н\п превысит 11 млн руб

- реализация подакцизных товаров

- остат ст-ть осн фондов превысит 100 млн руб

Если ограничения были превышены, н\п считается перешедшим на общий режим н\о с начала квартала превышения. В нал орган направляется сообщение установленной формы, а суммы необходимых налогов восстанавливаются и уплачиваются.

Н\п, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим, уведомив нал орган не позже 15 янв года перехода

4. Объекты н\о

Ими признаются:

- доходы

- доходы. уменьшенные на величину расходов

Условия применения	Доходы	Доходы - расходы
1. Ставка единого налога по рез-ам дея-ти за нал период	6%	15%
2. Порядок признания расходов в н\о	расходы на влияют на сумму налога	Перечень и порядок расходов - статья 346 НК (налог на прибыль
3. Вычет платежей в пенс фонд	сумма налога уменьшается на сумму платежей в ПФР, но не более чем на 50%	нет вычета
4. Перенос убытков на будущее	нет	статья 346 НК
5. Уплата минимального налога (1% от полученного дохода)	нет	статья 346 НК

Порядок определения доходов и расходов

Доходы:

Орг-и при определении объекта н\о учитывают доходы:

- от реализации тов-в и услуг, имущественных прав,… по статье 249 НК

- внереализационные доходы по статье 250 НК

Индивид предпринимателипри определении объекта н\о учитывают: доходы от предпринимат дея-ти

Расходы:

При определении объекта н\о н\п уменьшают полученные доходы на след расходы:

- на приобретение осн ср-в, мат активов, их ремонт

- арендные (лизинговые) платежи

- оплата труда, больничных, взносы на обязат страхование

- суммы НДС по приобретаемым тов-ам, р, у

- командировочные, техника безопасности, связь, реклама, аудит, содержание транспорта

- суммы налогов и сборов

Гл 26.2 НК установлены правила определения расходов, их списания при приобретении осн ср-в, зависящие от срока использования осн ср-в.

Исчисление и уплата налога

Нал период – календ год, отч периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 мес

Н\п-ки с объектом «Доходы–Расходы» по итогам кажд отч периода исчисляют сумму квартального авансового платежа нарастающим итогом с начала нал периода, с учетом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей. Окончательный расчет производится по итогам нал периода

Квартальные авансовые платежи надо внести до 21 числа 1-го месяца, следующего за истекшим периодом.

Декларации

Для орг-й:

- по итогам нал периода до 31 марта следующего года,

- по итогам отч периодов не позже 25 дней с окончания отч периода

Предприниматели:

- по итогам нал периода до 30 апреля следующего года,

- по итогам отч периодов не позже 25 дней с окончания отч периода

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Система н\о (спец налог режим) в виде ЕНВД применяется на основании главы 26.3 НК РФ.

Общие положения

Система ЕНВД вводится в действие законами субъектов РФ, применяется наряду с общей системой н\о.

По решению субъекта РФ ЕНВД обязательно применяется к след видам предпринимат дея-ти:

- оказание бытовых услуг

- оказание ветеринарных услуг

- оказание услуг по ремонту, тех облуживанию трансп ср-в (мойка машин)

- розничная торговля через магазины, павильоны и т.п. с площадью торг зала по каждому объекту торговли до 150 кв м, торговля через палатки, лотки, нестационарная торговля

- оказание услуг общественного питания при использовании зала площадью до 150 кв м

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров орг-ми и предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транс ср-в

Уплата орг-ми ЕНВД предусматривает отмену уплаты:

- налога на прибыль (в части прибыли от дея-ти, включенной в ЕНВД)

- налога на имущ-во орг-и (в отношении имущ-ва, которое используется при ЕНВД)

- ЕСН (в отношении выплат, которые были произведены)

- НДС (кроме импорта, экспорта)

2.Объект н\о и нал база

Вид дея-ти	Физ показатели	Баз доходность, руб в мес
Бытовые услуги	число раб-ов, включая инд предпринимателя
Ветеринарные услуги	число раб-ов, включая инд предпринимателя
Автосервис	число раб-ов, включая инд предпринимателя
Стационарная розн торговля	кв метр площади торг зала
Нестационарн розн торг-ля	торговое место
Услуги общественного питания	кв метр площади зала обслуживания посетителей
Автотранспортные услуги	автомобиль, эксплуатируемый
Розносная торговля, осущ-емая инд предпринимателем (кроме подакциз тов-в, лекарств, технически сложных тов-в)	число раб-ов, включая инд предпринимателя

Базовая доходность умножается на к-ты к1, к2, к3

К1 – учет кадастровой ст-ти земли для данного вида дея-ти

К2 – к-т учета особ-ти дея-ти (ассортимент, сезонность), от 0,01 до 1

К3 – к-т – дефлятор, равный индексу изменения потребит цен на товары, работы, услуги

Нал период – квартал, нал ставка – 15% величины вмененного дохода.

Сумма ЕНВД за нал период уменьшается на сумму страх взносов в ПФР, на сумму фиксир платежей по иному гос страх-ю, на сумму пособий по врем нетрудоспособности (не более чем на 50%).

Уплата ЕНВД производится по итогам нал периода, до 25 числа 1-го месяца следующего нал периода.

Декларация представляется до 20 числа 1-го месяца следующего нал периода.

Налог на имущ-во орг-й

налог на наследование и дарение заменить на налог на имущ-во орг-й

С 01.01.2004 налог на имущ-во орг-й регулируется гл. 30 части 2 НК РФ

Налог прямой, региональный, вводится в действие законом субъекта РФ, обязателен к уплате на территории субъекта РФ.