Налоговая система. Понятие и принципы построения

Для реализации эк назначения налогов формируется налоговая система – сов-ть законодательно предусмотренных налогов, сборов, методов их установления, изменения, уплаты, отв-ти за уклонение от налогов.

Элементы налоговых систем:

1- перечень взимаемых налогов

2- источники налогов

3- принципы и способы взыскания налогов

4- уровни изъятия налогов

При установлении налога обязательно определяются:

1. категории налогоплательщиков

2. о бъект нал-я – количественно измеряемый эк признак

Объекты нал-я: доходы, имущество, передача имущества (наследование, дарение, купля-продажа), ст-ть потребленных тов-в, добавленная ст-ть, отд виды дея-ти, ввоз-вывоз тов-ов за границу.

3. налоговая база – сотоиостная физ или иная хар-ка объекта нал-я, определяемая для каждого налога и плательщика. Нал обязательство кроме оценки и расчета предполагает обязанность уплатить налог своевременно. Налог период – промежуток вр, за который налогопл-к обязан опалатить налог, вести налоговый учет, представлять отчетность для налогового контроля, подразделяется на нес-ко отчетных периодов.

4. налоговая ставка – величина налога, приходящаяся на ед измерения налоговой базы.

5. порядок и условия выполнения налогового обязательства -

Налогоплательщик – лицо, соответствующее хотя бы одному из признаков:

1. явл-ся налоговым резидентом

2. осущ-е эк дея-ти на территории страны или получение доходов от источников в данной стране

3. совершение на территории страни действий или операций, подлежащих налогооблажению

4. становится уч-ом тех отношений, где взимается гос пошлина

Налогоплательщики РФ – категории, на которые возложена обязанность по уплате налогов и сборов:

- организации – юр лица, образованные по законодаетльству РФ, а также иностранные юр лица и междунар орг-и, их филиалы и представительства

Юр лица имеют в собственности, хоз ведении, оперативном управлении обособленное имущество, отвечают им по своим обязательсвам, приобретают права, имеют сам-й баланс или смету

- физ лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, индивидуальные ПБОЮЛ

Налоговые резиденты – физ лица, подлежащие налогообл-ю по месту жительства, месту пребывания и юр лица, …. по месту рег-и, месту нах-я руководящего органа, месту ведения дея-ти

Налоговый агент – лицо, на которое по закону возложены обязанности по начислению, удержанию и перечислению налогов плательщика.

Налогоплательщик вправе осуществить свои обязанности лично либо через законного или уполномоченного представителя.

Существует категория взаимозависимых лиц для целей налогообл-я – лица (орг-и) по след критериям:

1. имущественный - одно лицо уч-ет в имущ-ве др с долей более 20%

2. подчиненный – подчинение физ лиц по должностному положению

3. семейный – лица состоят в семейных отношениях

Формы взимания налогов.

1 – у источника – налог взимается и уст-ка выплаты до получение дохода н\п

2 – по декларации – н\п указывает объект облаж-я, расходы с вычетом и льготами, т.е. сов-ть сведений для опред-я налогооблагаемой базы

Н\п обязан: сам-но подать декларацию, своевр-но уплатить налог, в момент расходования доходов – налог оплачив-ся покупателем в составе цены – НДС, в процессе потребл-я тов-в и услуг - налог уплач-ся равномерно в ходе эксплуатации и потребления (транспортный налог)

Кроме того нал системы различаются по ур-ню изъятия налогов в зав-ти от бюджетн устр-ва гос-ва:

2-х уровневая – федер и муницип ур-ни – Япония, страны СНГ

3-х – федер, регион, муницип – США, рф, фр

Налоги РФ.

Вид налога	Ставка
Фед налоги
ндс	0-10-20
акцизы	-
налог на прибыль орг-и	24-15-6-0
Налог на доходы физ лиц	13-30-35-6
Сбор за использование наименований Россия и РФ	-
Плата за пользование прир ре-ми:
- за Поль-е объетами жив мира
- за загр-е окр среды
- за полз-е вод объетами
Налог на игорный бизнес
Региональные налоги
транспортный
лесной доход
на имущ-во орг-й
Местные налоги
На имущ-во физ лиц	не более 2%
земельный
на рекламу	не более 5%
целевые сборы на уборку территории, сод-е милиции, нужды образоват-х уч-й	расч-ся по особ порядку, исходя из ср спис числ-ти и МРОТ
за парковку авто	за 1 час парковки
с владельцев собак	1\7 МРОТ в год
за рег-ю игорного бизнеса
за право торговли	ст-ть разового талона или патента