Исполнение обяз-ти по уплате налогов и сборов

Обяз-ть возн-ет, измен-ся, прекращ-ся по основаниям установленных налог зак-вом РФ.

Обязанность прекращается: с уплатой налога, с возн-ем обязат-в, связанных с прекращением уплаты налога, со смертью налогоплатильщика по имущ-ным налогам, с ликвидацией орг-и налогоплательщика –н\п

В случае неуплаты налога в уст срок, произв-ся его взискание за счет ден ср-в на счетах либо иного имущ-ва.

Обязанность исполнена – с момента предъявл-я в банк платежного поручения, при наличии достаточных ср-в на счете. Взыскание налогов с орг-й – в бесспорном порядке.

Не признается уплаченным – при отзыве платежного поручения н\п, при возврате банком плат поручения, при наличии др первоочередных требований на данные суммы (за пречинение вреда жизни)

Взыскание налога с юр лиц

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов обяз-ть исп-ся принудательно.

Взыскания производятся по решению нал органа, направлением инкассового поручения на списание ден ср-в. Решение принимается не позже 60 дней, после истечения срока исполнения налогового обязат-ва.

Не производится взыскание налогов с депозитных счетов до истечения срока депозита.

Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в теч-и 1 операционного дня. Также при взискании налогов налоговым органом может применяться приостановление операций по счетам н\п.

За счет иущ-ва – в теч-и 3 дней с момента вынесения решения, нал орган должен направить постановление судебному приставу, который исполнительные действия в 2-х месячный срок.

Взыскание за счет имущ-ва производится последовательно в след порядке:

1) нал ден ср-ва

2) имущ-во, не участвующее в пр-ве

3) гот продукция

4) сырье, материалы. осн ср-ва

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущ-ва и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Налоговая отчетность

Налог декларация – осн док-т налог отч-ти, письменное заявление н\п о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, льготах и суммах налога.

Она передается в налог орган по месту учета каждым н\п по кажд налогу.

При обнаружении н\п-ом в налог декларации неотражения или неполноты сведений приводящих к снижению суммы налога, он обязан подать уточненную декларацию. При этом он освобожд-ся от отв-ти (штрафа) в след случаях:

1) уточнен декларация подана до окончания срока сдачи отчетности

2) уточн декларация подана после строка сдачи отч-ти, но до истечения срока уплаты налога и признания ошибки нал органом.

3) уточн декларация подана после срока уплаты налога, с начислением и уплатой недоимки и пени, до признания ошибки налог органом

Учет н\п ИНН

Н\п подлежат постановке на учет в нал органах:

- по месту нах-я орг-и

- по месту нах-я обособленных подразделений

- по месту жит-ва физ лица

- по месту нах-я недвижимого имущ-ва и трансп ср-в с отдельным налогообложением

Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган:

1) орг-ей или предпринимателем в теч-и 10 дней после гос регистрации

2) орг-ей по обособленному подразделению в теч-и 1 месяца после его создания

3) орг-ей по имущ-ву с отд обложением в теч-и 30 дней со дня рег-и имущ-ва

4) частными нотариусами, врачами, адвокатами в теч-и 10 дней после выдачи лицензии

Налоговый орган обязан поставить н\п на учет, в теч-и 5 дней после подачи всех док-ов и выдать свид-во.

ИНН – присваивается каждому плательщику на тер-и РФ, указ-ся во всех налог док-ах

На основе данных учета ведется ЕГРН – единый гос реестр н\п, сведения из которого в пределах устанвленных МК РФ, явл-ся налог тайной.

Налог тайна – сведения, полученные нал органом о плательщике за искл-ем:

1) ИНН

2) сведений опубликованных с согласия плательщика

3) сведений, предоставленных по запросам гос органов

Налоговый контроль

проводится должностными лицами налог органов по след формам:

1) нал проверки – самая распространенная, проводятся в отношении нал агентов и н\п за период, не более 3 календарных лет дея-ти

Виды:

- камеральная – по месту нах-я налогового органа на основе налог деклараций в теч-и 3 месяцев со дня их представления. Она не требует разрешений, провод-ся по служ обязанностям нал органа

- выездная (документальная) – на основании решения рук-ля налог органа, может идти по 1 или неск налогам. Налог орган не вправе в теч-и 1 года проводить 2 проверки по 1 налогу. Она не может продолжаться более 2 месяцев (до 3 в искл случаях)

Проверка, в связи с ликвидацией, реорг-ей, осущ-ая вышестоящ органом – провод-ся независимо от времени и даты проведения предыдущ проверок.

При наличии оснований о сокрытии и уничтожении документов налог орган может провести их выемку, оформляемую отд постановлением.

По рез-ам выездной нал проверки в теч-и 2 месяцев долж быть составлен акт. Потом рук-ль нал органа выносит решение: о привлечении н\п к отв-ти за налоговое правонарушение, о проведении доп мероприятий нал контроля, об отказе в привлечении н\п к отв-ти.

Если есть необход-ть в получении инф-и о дея-ти н\п, связанной с др лицами, то такие данные могут быть потребованы у этих лиц в порядке встречной проверки.

2) получение объяснений налогоплатильщиков, налоговых агентов

3) проверка данных учета и отчетности

4) осмотр помещений, территорий используемых для получения дохода

Налоговые правонарушения

Это виновно совершенное, противоправное деяние, в нарушении нал зак-ва, н\п нал агента, за котогое НК установлена отв-ть.

Рег-ся гл 16 НК РФ.

Лицо НЕВИНОВНО в совершении налог правонарушения пока его вина не доказана в законном порядке и установлена решением суда

Лицо не может привлекаться к налог отв-ти при наличии хотя бы одного из след обстоят-в:

1) отсутствие события налог правонарушения

2) отсутствие вины в совершении налог правонарушения

3) лицо не достигло 16 лет

4) истек срок давности за привлечение к нал отв-ти

Срок давности – 3 года, по статьям 120, 122 НК – 1 год

ВИНОВНО – лицо, совершившее налог правонаруш-е как умышленно, так по неосторожности

Обстоят-ва, исключающие вину:

1) совершение нал прав-я под влиянием неприодолимых обстоят-в (войны, стих бедствия)

2) совершение нал прав-я вследствие невменяемости

3) выполнение указаний, данных др гос органам, либо по его разъяснениям

Обстоят-ва, смягчающие вину:

1) совершение нал прав-я под угрозой, либо по принуждению

2) совершение нал прав-я вследствие стечения тяж личных обстоят-в

3) иные обстоя-ва, признанные судом