Расчет ЕСН с дохода Марата, руб

Налоговая база по ЕСН в данном случае — вся выручка Мара­та от предпринимательской деятельности (3 300 000 руб. без 20%-ного вычета). ЕСН становится личным расходом Марата, который не уменьшает его доход, облагаемый НДФЛ. Расчет ЕСН: 280 000 х 10% = 28 000 320 000x3,6% = 11 520 2 700 000 х 2% = 54 000 Всего: 93 520

Налогом на имущество облагается остаточная стоимость основ­ных средств, рассчитанная по данным бухгалтерского учета. Средняя стоимость основных средств за I квартал составляет, тыс. руб.:

((1 700 - 700) + (1 800 - 800) + (2 400 - 1 000) + (3 000 -- 1 500)): 4 = 4 900: 4 = 1225.

 

ЗАДАЧА 6-2

ЗАДАЧА 6-3

ЗАДАЧА 6-4

 

Авансовый платеж налога на имущество за I квартал составит:

1 225 000 х ¹/^ х 2,2% = 6738 руб.

Авансовые платежи налога на имущество составляют:

за I квартал

1 700 000 х /₄ х 2,2% = 9350 руб.;

за II квартал

1 800 000 х /₄ х 2,2% = 9900 руб.;
за III квартал

2 400 000 х /₄ х 2,2% = 13 200 руб.
Платеж налога на имущество за год составит:

2 200 000 х 2,2% - 9350 - 9900 - 13 200 = 15 950 руб.

Поправочные коэффициенты будут рассчитаны таким образом:

автомобиль № 1 — 0,08 (1 мес.: 12 мес.);

автомобиль № 2 — 0,667 (8 мес.: 12 мес.);

яхта — 0,5 (6 мес.: 12 мес.).

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет

равна:

автомобиль № 1 — 80 л.с. х 5 руб./л.с. х 0,08 = 32 руб.;

автомобиль № 2 - 130 л.с. х 7 руб./л.с. х 0,667 = 607 руб.;

яхта - 120 л.с. х 20 руб./л.с. х 0,5 = 1 200 руб.

Общая сумма транспортного налога за год составила 1839 руб.

(32 + 607 + 1200).

Так как фирма владеет автомобилями не с начала года, бух­галтер должен рассчитать поправочные коэффициенты. Коэффициент по автомобилю № 1 в I квартале составит 0,67 (2 мес.: 3 мес).

Авансовые платежи по налогу составляют: за I квартал — 704 руб. (120 л.с. х 35 руб./л.с. х 0,67 х /₄); за II квартал — 1050 руб. (120 л.с. х 35 руб./л.с. х

за III квартал — 1050 руб. (120 л.с. х 35 руб./л.с. х У^) + + 2000 (160 л.с. х 50 руб./л.с. х /₄) = 3050 руб.

 

 

ЗАДАЧА 6-5

 

Поправочный коэффициент по автомобилю № 2 не рассчи­тывается, так как месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц.

Годовая сумма транспортного налога к уплате будет умень­шена на величину ранее сделанных авансовых платежей. Годовая сумма налога:

поправочный коэффициент по автомобилю № 1 за год — 0,917(11: 12);

поправочный коэффициент по автомобилю № 2 за год — 0,5 (6: 12).

Транспортный налог за год:

120 х 35 х 0,917 + 160 х 50 х 0,5 - 704 - 1050 - 3050 = 3851 + + 4000 - 4804 = 3047 руб.

ЗАО «Иван РебогогГ» отражает расходы на приобретение ос­новных средств следующим образом.

1-й год применения упрощенной системы:

· копировальное устройство — 39 000 руб. (т.е. вся сумма
списывается на расходы равномерно по отчетным пе­
риодам);

· типографское оборудование — 480 000 руб. (960 000 руб. х

х 50%);

· -пресс — 30000 руб.(300 000 руб.: 10 лет);

· печатный станок — 200 000 руб. (стоимость станка вме­
сте с НДС списывается на расходы в момент ввода
станка в эксплуатацию).

2-й год применения упрощенной системы:

• типографское оборудование — 288 000 руб. (960 000 руб. х

х 30%);

· пресс - 30000 руб. (300 000 руб.: 10 лет).
3-й год применения упрощенной системы:

· типографское оборудование — 192000 руб. (960 000 руб. х

х 20%);

• пресс — 30000 руб. (300 000 руб.: 10 лет). В последую­
щие годы ЗАО «Иван Рейогой» будет списывать только
стоимость пресса (30 000 руб. в год) при условии, что
новые основные средства не приобретаются.

 

ЗАДАЧА 6-7

ЗАДАЧА 6-8

 

1. Налоговая база — 1 000 000 руб. (700 000 + 300 000).
Единый налог — 60 000 руб. (1 000 000 х 6%).

2. Налоговая база — 20 000 руб. (700 000 + 300 000 - 980 000).
Единый налог - 3 000 руб. (20 000 руб. х 15%).
Минимальный налог - 10 000 руб. (1 000 000 руб. х 1%).

Поскольку минимальный налог оказался больше обычного налога, в бюджет следует уплатить 10 000 руб.

3. Разница между суммой исчисленного минимального нало­
га и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке,
составляет 3500 руб. и подлежит включению в расходы сле­
дующего года.

1. Сумма единого налога за I квартал равна:
480 000 руб. х 6% = 28 800 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на

50%:

28 800 руб. х 50% = 14 400 руб.

Таким образом, ЗАО «Пончик» должно сделать по итогам I квартала авансовый платеж налога в сумме 14 400 руб. (28 800 - 14 400).

А расходы на обязательное пенсионное страхование остают­ся частично незачтенными: 34 000 руб. - 14 400 руб. = = 19 600 руб.

2. Единый налог за полугодие равен:
1 240 000 руб. х 6% = 74 400 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%, т.е. на 37 200 руб. (74 400 руб. х 50%). К уплате в бюджет за полугодие причитается 37 200 руб. При этом надо зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квар­тал текущего года, т.е. за полугодие надо уплатить единый налог в сумме 22 800 руб. (37 200 - 14 400).

1. ЕНВД могут облагаться следующие виды деятельности (при условии, что этот специальный режим налогообложения введен на данной территории):

3) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

4) мойка автомобилей;

 

ЗАДАЧА 6-9

ЗАДАЧА 7-1

ЗАДАЧА 7-2

 

5) оказание услуг по хранению автомобилей на платной сто­
янке площадью 500 кв. м (площадь стоянки НК РФ не уста­
новлена);

7) розничная торговля моторными маслами и техническими
жидкостями через киоски на автостоянках;

8) размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;

9) размещение наружной рекламы на мойках и киосках, при­
надлежащих фирме;

10) продажа напитков и бутербродов на автостоянках.

2. Остальные виды деятельности не облагаются ЕНВД по следующим причинам:

1) оптовая торговля не указана в перечне предприниматель­
ской деятельности, по которой может быть введен ЕНВД;

2) розничная торговля автомобилями в салоне не подпадает
под систему налогообложения в виде ЕНВД, так как площадь
торгового зала превышает 150 кв. м;

6) оказание услуг по перевозке грузов не подпадает под упла­
ту ЕНВД, так как количество собственных и арендованных
автомобилей превышает 20.

Расчет вмененного дохода начинается с февраля (т.е. с меся­ца, следующего за месяцем регистрации).

Вмененный доход за февраль: 12 000 х 15 чел. х 1,32 (К1) х х 0,6 (К2) = 142 560 руб.

Вмененный доход за март: 12 000 х 24 чел. х 1,32 (К1) х х 0,6 (К2) = 220 096 руб.

1. Фирма «ТВ Плюс» обязана встать на налоговый учет по
местонахождению филиалов в течение одного месяца с даты
создания каждого филиала.

2. Фирма «ТВ Плюс» должна встать на налоговый учет в Рос­
тове в отношении данного недвижимого имущества в течение
10 дней с даты государственной регистрации прав на здание.