Обязательства Ренаты по ЕСН

Рената уплачивает ЕСН с заработной платы своих работни­ков, руб.:

Продолжение табл.

 

ЕСН с зарплаты повара	(75 800)
Зарплата официанта	(80 000)
ЕСН с зарплаты официанта	(20 800)
Зарплата уборщицы	(30 000)
ЕСН с зарплаты уборщицы	(7 800)
Остаточная стоимость «Газели» (520 000 - 480 000)	(40 000)
Налоговая база по ЕСН (прибыль от предпринима­тельской деятельности)	335 600
ЕСН (280 000 х 10% + 55 600 х 3,6%)	30 002

2. НДФЛ с дохода Ренаты, руб.:

 

Облагаемый доход Ренаты от деятельности	предпринимательской	335 600
ЕСН с прибыли Ренаты	(30 002)
Социальные вычеты Ренаты	(35 000)
Общий налогооблагаемый доход	270 598
НДФЛ	35 178

 

Зарплата повара	310 000
ЕСН с зарплаты повара (280 000 х 26% + 30 000 х	10% = 72 800 + 3 000)	75 800
Зарплата официанта
ЕСН с зарплаты официанта	(80 000 х 26%)
Зарплата уборщицы	30 000
ЕСН с зарплаты уборщицы	(30 000 х 26%)	7 800

Рената также должна уплачивать ЕСН и со своего собствен­ного дохода, но по пониженным ставкам, руб.:

 

Выручка от продаж	1 300 000
Выручка от продажа «Газели»	380 000
Себестоимость	(560 000)
Платежи за аренду помещения	(220 000)
Зарплата повара	(310 000)

 

ЗАДАЧА 5-1

15 Налоги за 14 дней

1. Налоговая база по ЕСН, руб.:

 

Зарплата	420 000
Премия (251 300/0,87)	288 851
Абонемент*
Талоны на питание*
Путевка в Испанию*
Страховой полис*
Подарок**
Итого	708 851

* Данные выплаты не облагаются ЕСН, поскольку производятся за счет чистой прибыли театра.

** Оплата добровольного медицинского страхования работников налогом не облагается согласно специальным положениям главы 24 НК РФ.

 

ЗАДАЧА 5-2

 

2. Расчет ЕСН по регрессивной шкале, руб.:

280 000 х 26% = 72 800 320 000 х 10% = 32 000 108 851 х 2% = 2 177 Сумма ЕСН - 106 977 Налоговая база по ЕСН, руб.:

 

Зарплата	800 000
Премия за год	1 000 000
Материальная помощь*
Подарки*
Возмещение командировочных расходов:
в пределах норм**
сверх норм*
Оплата:
учебного семинара***
талонов на питание	60 000
путевки в санаторий*
фирменной одежды*
отдыха в Турции*
операции для сына*
Взносы по договорам:
негосударственного пенсионного обеспечения	61 000
добровольного медицинского страхования**
добровольного медицинского страхования супруги*
Общая налоговая база по БСН	1 921 000

* Данные выплаты не облагаются ЕСН, поскольку производятся за счет

чистой прибыли театра.

** Оплата командировочных в пределах норм и добровольного медицинского

страхования работников не облагается согласно специальным положениям

Главы 24 НК РФ.

*** Оплата учебного семинара не является объектом обложения ЕСН.

Расчет ЕСН по регрессивной шкале, руб.:

280 000 х 26% = 72 800

320 000 х 10% = 32 000

1 321 000 х 2% = 26 420

Сумма ЕСН - 131 220

1. В налоговую базу по ЕСН включаются, тыс. руб.:

 

Начисленная заработная плата
Начисленная премия по результатам работы за год, начис­ленная в текущем году, выплаченная в следующем году
Талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудо­вым договором
Всего

2. В налоговую базу по ЕСН не включаются, тыс. руб.:

Выплаты, производимые за счет чистой прибыли ЗАО

 

Оплата ЗАО теннисного абонемента для Вовы
Оплата ЗАО мобильного телефона, используемого Вовой для личных нужд (50%)
Компенсация суточных сверх норматива (100 руб. в сутки за 46 дней)	4,6
Скидки при покупке пончиков у ЗАО
Фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения
Компенсация за использование личного автомобиля Вовы в служебных целях (90% от общей суммы, которые были списаны за счет чистой прибыли)
Материальная помощь согласно заявлению Вовы

Выплаты, специально исключаемые главой 24 НК РФ из на­логооблагаемой базы по ЕСН

 

Компенсация суточных сверх норматива 100 рублей в день	41,4
Оплата ЗАО полиса добровольного медицинского страхо­вания Вовы
Оплата больничных листов Вовы

Выплаты, не являющиеся объектом налогообложения ЕСН

Оплата ЗАО мобильного телефона, используемого Вовой для производственных нужд

Материальная выгода по беспроцентному займу

Компенсация за использование личного автомобиля Вовы в служебных целях (10%)

Оплата компьютера, приобретенного организацией у Во­вы для производственных нужд

 

ЗАДАЧА 5-4

 

3. Расчет ЕСН по регрессивной шкале, руб.:

280 000 х 26% = 72 800 196 000 х 10% = 19 600 Сумма ЕСН - 92 400

1. ЕСН с зарплаты продавца, руб.:

280 000 х 26% = 72 800 100 000 х 10% = 10 000 Всего 82 800

2. ЕСН и НДФЛ с дохода Сайда при условии, что он применя­
ет профессиональный вычет в размере реальных затрат, руб.:

Расчет налоговой базы по ЕСН, руб.:

 

Доходы	1 420 000
Зарплата продавца	(380 000)
ЕСН с зарплаты продавца	(82 800)
Другие расходы	(350 000)
База для ЕСН	607 200
ЕСН (280 000 х 10% + 320 000 х 3,6% + 7200 х 2%)
Всего	(39 664)
Налогооблагаемый доход	567 536
НДФЛ по ставке 13%	73 780

3. ЕСН и НДФЛ с дохода Сайда при условии, что он применя­ет профессиональный вычет в размере 20%.

Налоговой базой для начисления ЕСН в этом случае будет вся выручка Сайда, поскольку п. 3 ст. 237 НК РФ не позволяет предпринимателю взять вычет 20% для целей расчета ЕСН.

ЕСН:

280 000 х 10% = 28 000 320 000x3,6% = 11 520 820 000 х 2% = 16,400 Всего 55 920

ЕСН в этом варианте не может уменьшить сумму дохода Сайда, облагаемую НДФЛ.

 

ЗАДАЧА 5-5

 

Расчет НДФЛ, руб.:

 

Доход	1 420 000
Профессиональный вычет 20%	(284 000)
Налогооблагаемый доход	1 136 000
НДФЛ	147 680

1. Профессиональный вычет на основе реальных расходов, руб.

 

Обязательства Марата по ЕСН:
Марат уплачивает ЕСН с заработной платы своих работников:
Зарплата повара	610 000
ЕСН с зарплаты повара (280 000 х 26% + 320 000 х 10% + 10 000 х 3,6%)	105 160
Зарплата официанта	480 000
ЕСН с зарплаты официанта (280 000 х 26% + 200 000 х 10%)	92 800
Зарплата уборщицы	130 000
ЕСН с зарплаты уборщицы (130 000 х 26%)	33 800
Марат должен уплачивать ЕСН и со своего собственного дохода, но по пониженным ставкам:
Выручка от продаж	3 300 000
Выручка от продажи «Газели»	880 000
Себестоимость приобретенных продуктов	(1 560 000)
Платежи за аренду помещения	(220 000)
Зарплата повара	(610 000)
ЕСН с зарплаты повара	(105 160)
Зарплата официанта	(480 000)
ЕСН с зарплаты официанта	(92 800)
Зарплата уборщицы	(130 000)
ЕСН с зарплаты уборщицы	(33 800)
Остаточная стоимость «Газели» (520 000 - 180 000)	(340 000)
Налоговая база по ЕСН (прибыль от предпринимательской деятельности)	608 240
ЕСН (280 000 х 10% + 320 000 х 3,6% + 8 240 х 2%)	39 685

 

ЗАДАЧА 6-1

 

Продолжение табл.

 

НДФЛ с дохода Марата
Налогооблагаемый доход Марата от предпринима­тельской деятельности	568 555
Социальные вычеты	(35 000)
Налогооблагаемый доход	533 555
НДФЛ

2. Профессиональный вычет в размере 20% от дохода Расчет НДФЛ с дохода Марата, руб.

 

Валовой доход Марата от предпринимательской дея­тельности	3 300 000
Минус: профессиональный вычет — 20%	(660 000)
Налогооблагаемый доход Марата от предпринима­тельской деятельности	2 640 000
Социальные вычеты Марата	(35 000)
Общий налогооблагаемый доход	2 605 000
НДФЛ	338 650