Приобретение услуг у иностранных юридических лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации

Если российская компания платит иностранной компании за работы (услуги), то удержание или неудержание НДС из сум­мы платежа зависит от места оказания таких работ (услуг) в целях НДС (подробнее см. раздел 3.2).

Если услуги считаются оказанными за пределами Российской Федерации, то платеж НДС не облагается.

ПРИМЕР 3-40

Исчисление НДС при осуществле­нии расчетов с иностранными юридическими лицами

В противном случае с суммы платежа надо удержать НДС по ставке 18/118. НДС, удерживаемый с выплат иностранным компаниям, подлежит вычету у российской компании после уплаты. Однако, если иностранная компания имеет зарегист­рированное представительство в Российской Федерации (что подтверждается копией регистрационного свидетельства и наличием ИНН), то удержание НДС не производится. В этом случае плательщиком является представительство иностранной компании в Российской Федерации. Если таких представительств на территории Российской Федерации не­сколько, то иностранная компания самостоятельно выбирает, какое из них представляет декларацию и уплачивает НДС за все остальные представительства (п. 3 ст. 144 НК РФ).

По договору с российской компанией турецкая фирма произвела ремонт офиса компании в г. Москве. Стоимость работ составила 118 000 евро.

Вариант 1. Турецкая компания не состоит на налоговом учете в Рос­сийской Федерации.

Вариант 2. Турецкая компания состоит на налоговом учете в Рос­сийской Федерации.

И в первом и во втором случае услуги считаются оказанными на тер­ритории Российской Федерации.

Вариант 1. НДС удерживается из суммы платежа: 118 000 евро х х 18/118= 18 000 евро. После уплаты НДС подлежит вычету. Вариант 2. Российская компания платит 11 8 000 евро турецкой фирме (при наличии копии регистрационного свидетельства и ИНН). Вычет НДС производится в общеустановленном порядке, т.е. по предъявлении счета за выполненные работы.

ЗАДАЧА 3-1

Цель: понять критерии освобождения от НДС

ЗАДАЧА 3-2

Цель: понять правила перехода исчисления НДС «по оплате» на новые правила

Выручка от реализации товаров в ЗАО «Осел Иа» за январь 2007 г. составила 767 000 руб. (в том числе НДС — 117 000 руб.), за фев­раль — 826 000 руб. (в том числе НДС — 126 000 руб.), за март -708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). Определите, может ли общество воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля 2007 г.

Согласно учетной политике ЗАО «Пончик» исчисляло в 2005 г. НДС с реализации по мере оплаты отгруженных товаров. Налоговый пе­риод по НДС — месяц. По состоянию на 31 декабря 2005 г. (включи­тельно) стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями то­варов составила 826 000 руб. Соответственно на счете 76, субсчет «НДС по неоплаченным товарам», числится сумма налога в размере 126 000 руб.

В 2006 г. реализовано товаров на сумму 1 180 000 руб. (в том чис­ле НДС — 180 000 руб.), из них оплачено 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Оплата в счет погашения задолженности за то­вары, отгруженные до 1 января 2006 г., не поступала. Сумма полученных предоплат в счет будущих поставок товаров по состоянию на 31 декабря 2006 г. составила 118 000 руб. (в том чис­ле НДС - 18000руб.).

В 2007 г. покупателям отгружено товаров на сумму 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). На расчетный счет поступили де­нежные средства в сумме 2 360 000 руб., в том числе:

· за товары, отгруженные в 2006 г., — 590 000 руб. (в том числе
НДС - 90 000 руб.);

· за товары, отгруженные в 2007 г., — 885 000 руб. (в том числе
НДС - 135 000 руб.);

· предоплата в счет будущих поставок товаров — 1 003 000 руб-
(в том числе НДС — 153 000 руб.);

· погашена дебиторская задолженность, образовавшаяся до 1 ян­
варя 2006 г. — 767 000 руб. (в том числе НДС — 117 000 руб.)-

Кроме того, один из покупателей погасил долг в размере 59 000 рУ"' (в том числе НДС — 9000 руб.) за полученные в 2005 г. товары век­селем банка. Номинал векселя — 50 000 руб. Сумма 9000 руб. бы­ла перечислена платежным поручением покупателя на счет ЗА" «Пончик».

Составьте общие расчеты по «исходящему» НДС за 2006 И 2007 гг. 220

ЗАДАЧА 3-3

Цель: понять

правила

в отношении

вычетов

«входящего»

НДС в

переходный

период

ЗАДАЧА 3-4

Цель: понять

правила

в отношении

вычетов

«входящего»

НДС в

переходный

период

ЗАДАЧА 3-5

Цель: научиться определять место реализации услуг для целей расчета НДС

ЗАО «Винни-Пятачок» в 2005 г. определяло базу по НДС по мере оплаты реализованной продукции. Налоговый период по НДС — ме­сяц. По результатам инвентаризации, проведенной на 31 декабря 2005 г. (включительно), кредиторская задолженность за приобретенные в течение 2005 г. товары (работы, услуги) составила 3 540 000 руб. (в том числе НДС — 540 000 руб.). Все счета-фактуры имеются и оформлены в соответствии с установленными требованиями. Погаше­ние задолженности 2005 г. перед поставщиками производилось сле­дующим образом:

· в 2006 г. — 2 360 000 руб. (в том числе НДС — 360 000 руб.);

· в 2007 г. — 1 062 000 руб. (в том числе НДС — 162 000 руб.).

По состоянию на 1 января 2008 г. осталась непогашенной кредиторская задолженность, образовавшаяся в 2005 г., в размере 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Объясните, как будут производиться вычеты «входящего» НДС в 2006 г. и в последующие годы.

Изменим условия задачи 3-3 и допустим, что согласно принятой учетной политике по НДС ЗАО «Винни-Пятачок» в 2005 г. признава­ло «исходящий» НДС «по отгрузке».

Объясните, как будут производиться вычеты «входящего» НДС в 2006 г. и в последующие годы.

Определите место реализации для целей НДС по следую­щим операциям:

1. Российская компания оказала консультационные услуги немецкой
фирме, не имеющей представительства в Российской Федерации.

2. Российская компания провела выставку русского фарфора в Вели­
кобритании.

3. Российская фирма организовала рекламную кампанию для анг­
лийской фирмы, которая имеет постоянное представительство в Р°^с'
сийской Федерации.

4. Российская компания произвела ремонтные работы здания в Бер'
лине.

5. Российская компания оказала спасательные услуги по
последствий наводнения во Флориде (США).

 

 

ЗАДАЧА 3-6

Цель: научиться определять сумму ««ходящего» НДС, принимаемого к вычету

ЗАДАЧА 3-7

Цель:- научиться

распределять

«входящий» НДС

между

облагаемой

и не облагаемой

налогом

продукцией

Определите сумму «входящего» НДС, принимаемого к вы­чету в следующих случаях:

1. Предприятием приобретены и оприходованы производственные ма-
териалы на общую сумму 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб. —
НДС). На отчетную дату оплачено 50% суммы счета поставщика.

2. Предприятие приобрело осветительное оборудование для уста,
новки в собственном доме культуры. Стоимость оборудования —
236 000 руб. (в том числе 36 000 руб. — НДС). На отчетную дату
оборудование введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на
80%.

3. Предприятие внесло предоплату в размере 590 000 руб. (в том
числе 90 000 руб. — НДС) за основные средства производственного
назначения. На отчетную дату основные средства не получены.

 

4. Предприятие приобрело партию импортных товаров на сумму
300 000 руб. При ввозе этих товаров на таможенную территорию
Российской Федерации было уплачено 54 000 руб. НДС. Задолжен­
ность перед поставщиком на отчетную дату составляет 150 000 руб.

5. Предприятие провело учебный семинар в Лондоне. НДС по расхо­
дам, связанным с семинаром, составил 1 80 000 руб. Все расходы
полностью оплачены.

Документы, необходимые для вычета, имеются для всех перечислен­ных операций. Все вышеуказанные предприятия являются плательщи­ками НДС.

ЗАО «Осел Иа» производит разные виды продукции, как облагае­мые, так и не облагаемые НДС. ЗАО начало свою деятельность с ян­варя текущего года.

В январе куплено материалов на сумму 1 062 000 руб. (в том числе НДС). Все материалы были оплачены и использованы в производстве. Материалы на сумму 95 580 руб. (без НДС) были использованы но производство продукции, необлагаемой НДС. Материалы на сумму 44 420 руб. (без НДС) были использованы на производство как об­лагаемой, так и не облагаемой продукции. Остальные материалы бы­ли использованы на производство только облагаемой продукции.

Зарплата в январе составила 560 000 руб., ЕСН — 140 000 руб. 33 от заработной платы относилось к производственным рабочим, кото­рые производили необлагаемую налогом продукцию. 20% зарплат* относилось и к той, и к другой продукции. Остальная часть зар^пла' ты —только к налогооблагаемой продукции.

Продажи (без НДС) составили 850 000 руб. Из этой суммы проД^а*^и необлагаемой продукции составили 85 000 руб.