Вычеты НДС по нормируемым расходам

Некоторые виды расходов уменьшают налоговую базу по на­логу на прибыль не полностью, а в пределах норм. Например'

· расходы на рекламу;

· представительские расходы.
190

 

ПРИМЕР 3-16

Вычет «входящего» НДС по

командировочным расходам

НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к расходу в пределах нормати­ва. Например, если общий расход составляет 118 руб. (в том числе 18 руб. — НДС) и только половина относится на за­траты по нормативу, то вычету подлежит налог только в сумме 9 руб. Остальная сумма списывается за счет чистой прибыли предприятия.

3.6.5. Вычеты НДС по командировочным
расходам

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расхо­дам на наем жилого помещения).

ЗАО «Пончик» утвердило авансовый отчет Вовы Пончикова, вер­нувшегося из служебной командировки. В качестве документов, подтверждающих произведенные расходы, Вова представил:

· железнодорожные билеты с выделенной суммой налога. Стоимость
билета составляет 9000 руб., в том числе НДС — 1372 руб.;

· счета ресторана на сумму 7080 руб., в которых выделен НДС —
1080руб.;

· счет-фактуру гостиницы за услуги по проживанию на сумму
11 800 руб. (в том числе 1800 руб. — НДС). За услуги по поль­
зованию мини-баром на сумму 2360 руб., (в том числе НДС -
360 руб.).

ЗАО «Пончик» может получить вычет НДС на сумму: 1372 руб. + + 1800 руб. = 3172 руб. Вычет НДС в отношении расходов на пита­ние и мини-бар не производится, поскольку эти расходы не учитыва­ются при налогообложении прибыли.

3.6.6. Вычеты НДС по работам (услугам),
выполненным (оказанным)
иностранными юридическими лицами

Если российское предприятие приобретает работы или услуги у иностранного юридического лица, не состоящего на нало­говом учете в Российской Федерации, то российское пред­приятие удерживает НДС с общей суммы выплаты по расчет­ной ставке 18/118 (подробнее см. п. 3.9.7).

 

ПРИМЕР 3-17

Вычет «входящего» НДС при аренде

После того как налог был удержан и уплачен в бюджет, всю сумму НДС можно принять к вычету. При этом должны быть выполнены общие условия для вычетов, а именно:

· оплаченные работы и услуги должны быть приобретены
для осуществления операций, облагаемых НДС;

· работы должны быть выполнены, услуги оказаны.

3.6.7. Вычеты НДС при аренде муниципального
или государственного имущества

При аренде муниципального или государственного имущест­ва НДС с арендной платы уплачивается в бюджет непосред­ственно арендополучателем, который выступает в роли нало­гового агента по НДС. Уплаченный в бюджет НДС подлежит вычету в общеустановленном порядке.

ЗАО «Пончик» взяло в аренду муниципальное имущество (здание). Стоимость аренды составляет 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб. -НДС). Арендная плата перечисляется двумя платежными поручения­ми: 100 000 руб. — на счет арендодателя, 18 000 руб. — непосред­ственно в бюджет.

3.6.8. Вычеты НДС при зачете взаимных
требований

В ситуации, когда поставщик одновременно является и полу­чателем товаров (работ, услуг), становится возможным прове­дение зачета взаимных требований.

Факт зачета должен быть оформлен документально, заявле­нием о зачете встречных требований, которое одно предпри­ятие направляет другому. Сумма НДС в заявлении должна быть выделена отдельной строкой.

Если сумма задолженностей одного предприятия перед другим не равна, взаимозачет оформляется только на меньшую суммУ' Согласно новой редакции п. 4 ст. 168 НК РФ, введенной в Д^' ствие с 1 января 2007 г., «сумма налога, предъявляемая налогов' телъщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественны* прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежи⁰*⁰ поручения на перечисление денежных средств при осуществлен^ товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при и^с пользовании в расчетах ценных бумаг».

 

ПРИМЕР 3-18

«входящего» НДС при зачете взаимных требований

ПРИМЕР 3-19

Налоги

Давила вычета "*>дящего НДС обмене

За 14 дней

ЗАО «Пончик» отгрузило ЗАО «Осел Иа» пончиков на сумму 118 руб. (условно) (в том числе 18 руб. — НДС).

В свою очередь, ЗАО «Осел Иа» оказало ЗАО «Пончик» транспорт­ные услуги на ту же сумму.

Стороны договорились произвести зачет взаимных требований. Для получения вычета по НДС ЗАО «Пончик» и «Осел» должны перечис­лить друг другу суммы НДС (18 руб.), а на остальную сумму (100 руб.) подписать акт о зачете взаимных требований.