Аналіз надходжень ресурсних платежів до державного бюджету України

У 2011 році структура надходжень від плати за користування природніми ресурсами виглядала таким чином (рис.2.3.).

Рис.2.3. Структура надходжень за спеціальне використання природніх ресурсів у 2011р. (Джерело: Складено автором за даними [72; 73])

Як показано на рисунку частка платежів за користування надрами не така значна як у 2010 році і становила лише 18%. Це пов’язано із включенням до ресурсних платежів плати за землю. Їй належить 72% у загальному обсязі.

У 2012 році структура надходжень від плати за користування природніми ресурсами аналогічна 2011 року. Це пов’язано з тим, що збільшення платежів відбувалося рівномірно з усіх видів ресурсних платежів (рис.2.4.).

На рисунку 2.5. наведена структура плати за користування природніми ресурсами у 2013 році. Як бачимо з наведених даних частка плати за користування надрами значно зросла, порівняно з 2012 роком з 18% до 49%

Рис.2.4. Структура надходжень за спеціальне використання природніх ресурсів у 2012р. (Джерело: Складено автором за даними [72,73])

Рис.2.5. Структура надходжень за спеціальне використання природніх ресурсів у 2013 р. (Джерело: Складено автором за даними [72; 73])

Відповідно до Оперативного звіту про виконання Зведеного бюджету України станом на 01.01.2014 року бюджет за доходами було недовиконано на 6% і становив 442 788,70 млн.грн. (див.табл.2.2.) [72].

Таблиця 2.2.

Джерело: Складено автором за даними звітності ДКС України [72].

Джерело: Складено автором за даними звітності Міністерства фінансів України [72,73].

На основі Звіту про виконання Плану роботи Головного управління Міндоходів у Львівській області на 2013 рік охарактеризуємо надходження ресурсних платежів, мобілізованих по Львівській області до усіх рівнів бюджету.

У січні – грудні 2013 року до Зведеного бюджету України територіальними органами Міндоходів у Львівській області сплачено 6 632,8 млн. грн., що на 2,2% (-149,5 млн. грн.) менше січня – грудня 2012 року [70].

Динаміка збору до бюджетів всіх рівнів за платежами, що контролюються органами Міндоходів у області впродовж 2012-2013 років наведена на рисунку 2.6.

Рис.2.6. Динаміка збору платежів всіх рівнів у Львівській області у 2012-2013рр.(млн.грн.) (Джерело: Використано дані [70]).

До Державного бюджету сплачено 2 825,6 млн. грн., що на 203,2 млн. грн. або на 6,7 % менше відповідного періоду минулого року.

До загального фонду державного бюджету у січні – грудні 2013 року сплачено 2 758,0 млн. гривень.

У розрізі основних платежів забезпечено приріст збору податків та платежів до рівня 2012 року з акцизного збору з вироблених в Україні товарів на 86,3% (+15,4 млн. грн.), збору за спеціальне використання лісових ресурсів - на 13,3% (+0,9 млн. грн.), збору за спеціальне використання водних ресурсів на 11,5% (+2,6 млн. грн.), платежів за користування надрами на 390,4 млн. грн. більше або у 8,4 рази.

Індикативні показники, доведені Міндоходів України по збору платежів до загального фонду державного бюджету у 2013 році виконано на93,5%, недоотримано 193,0 млн. гривень.

По платежах за користування надрами надходження склали 442,8 млн. грн., виконання індикативних показників становить 100,0 %. Порівняно з 2012 роком надходження зросли на 20,0 млн. грн. або на 4,7%.

По збору за спеціальне водокористування до бюджету надійшло 15,5 млн. грн., виконання індикативних показників становить 126,0 %. Порівняно з 2012 роком надходження зросли на 4,2 млн. грн. або на 38,0 %.

По збору за спеціальне використання лісових ресурсів у 2013 році надійшло 7,4 млн. грн., виконання індикативних показників становить 113,4 %. Порівняно з 2012 роком надходження зросли на 868 тис. грн. або на 13,3 %.

По екологічному податку надходження до державного бюджету склали 30,7 млн. грн., виконання індикативних показників становить 92,2 % [70].

Розглянемо надходження ресурсних платежів з юридичних осіб.

За спеціальне використання лісових ресурсів у 2013 році забезпечено надходження до державного бюджету 7,4 млн. грн., що становить 113,4% від доведеного завдання. У порівнянні з 2012 роком надходження зросли на 0,9 млн. гривень.

Протягом 2013 року виконання планових призначень по збору за спеціальне використання води забезпечено на 126,0%, при завданні 12,3 млн. грн. мобілізовано до державного бюджету 15,5 млн. гривень.

Надходження з плати за користування надрами до державного бюджету у 2013 році виконані на 99,9%, при доведеному завданні 443,0 млн. грн. мобілізовано 442,8 млн. грн., в тому числі:

- по платі за користування надрами (без вуглеводневої сировини) мобілізовано 26,6 млн. грн. при індикативному показнику в сумі 26,3 млн. грн., виконання становить 101,0%;

- по платі за користування надрами для видобування нафти мобілізовано 267,7 млн. грн. при індикативному показнику в сумі 266,1 млн. грн., виконання становить 100,6%;

- по платі за користування надрами для видобування природного газу мобілізовано 148,5 млн. грн. при індикативному показнику в сумі 150,5 млн.грн., виконання становить 98,7%.

З екологічного податку забезпечено надходження до спеціального фонду державного бюджету в сумі 30,7 млн. грн., що становить 92,2% від доведеного завдання 33,3 млн. гривень.

Надходження зі збору за користування радіочастотним ресурсом України до державного бюджету виконані на 119,9%, при доведеному завданні 0,4 млн. грн. мобілізовано 0,6 млн. гривень [70].

До місцевого бюджету зі збору за спеціальне використання лісових ресурсів забезпечено надходження до загального фонду в сумі 15,0 млн. грн., що становить 125,7% від доведеного завдання.

Надходження з плати за користування надрами до загального фонду місцевого бюджету виконані на 101,9%, при доведеному завданні 36,0 млн. грн. мобілізовано 35,3 млн. гривень.

З екологічного податку забезпечено надходження в сумі 27,2 млн. грн., що становить 92,2% від доведеного завдання 29,5 млн. гривень.

З плати за землю з юридичних осіб забезпечено надходження до загального фонду місцевого бюджету у сумі 304,4 млн. грн., що становить 102,5 % від доведеного завдання 297,1 млн. гривень.

По платі за землю з фізичних осіб забезпечено надходження до загального фонду місцевого бюджету у сумі 43,7 млн. грн., що становить 101,9% від доведеного завдання 42,8 млн. гривень.

До обласного бюджету з плати за користування надрами державного значення надходження забезпечено на 163,2%, при завданні затвердженому Львівською обласною радою в сумі 16,3 млн. грн., мобілізовано 26,6 млн. гривень.

Зі збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення надходження за 2013 рік забезпечено на 112,5%, при завданні затвердженому обласною радою до обласного бюджету в сумі 6,6 млн. грн. мобілізовано 7,4 млн. гривень.

Зі збору за спеціальне використання води надходження забезпечено на 120,4%, при завданні затвердженому обласною радою до обласного бюджету в сумі 20,7 млн. грн., мобілізовано 24,9 млн. гривень [70].

Проаналізуємо частку надходжень ресурсних платежів по Радехівському відділенні Сокальської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Львівській області та визначимо частку цих надходжень у загальному обсязі ресурсних платежів по Львівській області.

Протягом січня-грудня 2013 року у Радехівському районі до Державного бюджету України мобілізовано 15 168,4 тис.грн. платежів, що на 28 229,9 тис.грн. менше, ніж за відповідний період минулого року. Темп росту надходжень склав 35,0% - тобто спад надходжень.

До державного бюджету за 2013 рік, у тому числі до загального фонду зібрано – 14 857,6 тис.грн., надходження спеціального фонду склали 311,0 тис.грн.[68].(див. Додаток Д)

Планові показники по надходженню платежів до загального фонду недовиконані на 13,8% (86,2%).

У розрізі джерел надходжень до державного бюджету, досягнуто перевиконання показників розрахункової бази щодо плану, а саме:

Ø збору за спеціальне використання води (120,1%, понад план надійшло 92,4 тис.грн);

Ø збір за спеціальне використання лісових ресурсів (138,9%, понад план надійшло 219,2 тис.грн.);

Ø збір за користування радіочастотним ресурсом України (125,0%, понад план надійшло 0,2 тис.грн).

Не виконані показники розрахункової бази з надходження до державного бюджету таких платежів, як:

Ø цільова надбавка до діючого тарифу на природний газ (71,7% недобір -237,2 тис грн.);

Ø плата за користування надрами (70,7%, недонадходження -44,9 тис.грн.) [68].

За 2013 рік податкові органи Радехівського району мобілізували до місцевих бюджетів 54 093 879 грн. платежів, які контролюються податковою службою.(див.Додаток Е) Дані про надходження податків та зборів у Радехівському районі протягом 2011-2013рр. зображено у таблиці 2.4. та на рисунку 2.6.

Таблиця 2.4.

Порівняльна таблиця надходжень податків та зборів у Радехівському районі протягом 2011-2013рр.(тис.грн.)

Джерело: Складено автором за даними Довідки про суми надходжень податків, зборів та інших платежів до Державного бюджету України станом на 2010-2014 рр.[68].

Рис.2.7. Надходження податків та зборів у 2011-2013рр.у Радехівському районі (тис.грн.) (Джерело: Складено автором за даними Довідки про суми надходжень податків, зборів та інших платежів до Державного бюджету України станом на 2010-2014 рр.[68]).

Порівняно з 2012 роком, мобілізація платежів до державного бюджету у 2013 році зменшилася на 28 229,9 тис.грн., з них – до загального фонду на -28 290,8 тис.грн., а до спеціального фонду – збільшилися на 60,9 тис.грн.

У таблиці 2.5. наведені дані про надходження окремих ресурсних платежів до Державного бюджету, мобілізованих Радехівським відділенням Сокальської ОДПІ у 2013 році.

Таблиця 2.5.

Обсяг надходжень ресурсних платежів до Державного бюджету України у 2012-2013 р. (тис.грн.)

Джерело: Складено автором за даними Довідки про суми надходжень податків, зборів та інших платежів до Державного бюджету України станом на 2010-2014 рр.[68].

Як бачимо з даних таблиці частка надходжень збору за використання води становить 3,64% у загальному обсязі надходжень до Державного бюджету України, мобілізованих Радехівським відділенням ОДПІ, за використання лісів – 5,15%, плата за надра – 0,72%, екологічний податок – 1,27%.

У таблиці 2.6. наведено порівняльний аналіз надходжень ресурсних платежів.

Таблиця 2.6.

Порівняльний аналіз ресурсних надходжень до Державного бюджету України у 2013 р. (млн.грн.)

Джерело: Складено автором за даними.[68,70].

З таблиці видно, що надходження до Державного бюджету, мобілізованих Радехівським відділенням Сокальської ОДПІ становить лише 0,54% надходжень області. Надходження збору за використання води у Радехівському відділенні у структурі надходжень області становить 3,22%, використання лісових ресурсів – 10,8%, плата за надра – 0,02%, користування радіочастотним ресурсом – 0,25%, екологічний податок – 0,65%.

У таблиці 2.7. наведені дані про обсяги надходжень плати за землю до місцевих бюджетів, мобілізованих Радехівським відділенням Сокальської ОДПІ протягом 2011-2013рр.

Таблиця 2.7.

Обсяги надходжень плати за землю (грн.)

Джерело: Складено автором за даними Довідки про суми надходжень податків, зборів та інших платежів до місцевих бюджетів України за 2010-2014 рр.[68]).

На основі даних таблиці побудуємо порівняльну гістограму надходжень від плати за землю (див.рис.2.8.).

Рис.2.8. Аналіз надходжень плати за землю у 2011-2013рр.(грн.) (Джерело: Складено автором за даними Довідки про суми надходжень податків, зборів та інших платежів до місцевих бюджетів України за 2010-2014 рр.[68])

Як бачимо, у 2013 році, порівняно з 2012 роком обсяг коштів від плати за землю зменшився, зокрема: з юридичних осіб надходження зменшилися на 434785 грн., а з фізичних осіб – на 17945 грн.

Виробничо-господарська діяльність суб'єктів господарювання пов'язана із залученням значних матеріальних ресурсів. Ефективність їх використання справляє безпосередній вплив на результати фінансово-господарської діяльності підприємств. В ефективному використанні цих ресурсів зацікавлене й суспільство в цілому. З метою ефективнішого використання ресурсів, що є в розпорядженні або у власності суб'єктів господарювання, держава встановлює відповідні податкові платежі.

З метою оцінки фіскального та регулюючого потенціалу класифікаційних груп ресурсних платежів та окремих їх видів проаналізовано динаміку сплати ресурсних платежів по м. Радехів та Радехівському району до місцевих бюджетів (див. табл. 2.6.).

Таблиця 2.6.