Тема 10. Учет производственных запасов

Задача 10.1. Документальное оформление поступления материалов

Задание.

Оформить доверенность формы № М-2а.

Составить приходный ордер склада формы № М-4.

Исходные данные.

ЗАО «Дорлес» г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д. 26, ИНН 1101017280, КПП 110101001, ОКПО 87650120, банковские реквизиты в ВТБ расчетный счет 407 028 101 000 010 774 30, корсчет 301 018 101 000 008 202 10.

8 декабря водителю К. О. Парамонову, паспорт 87-04 № 253 466, выдан ОВД г. Сыктывкара 06 июня 2004 г., оформлена доверенность № 71 на получение от ЗАО «Стекло-М» материальных ценностей (перечень приведен ниже) по договору № 93 от 26 ноября 20__ г. Доверенность действительна по 25 декабря, подписана директором А. А. Москаленкои бухгалтером Е. Л. Ерофеевой.

10 декабря на центральный склад от ЗАО «Стекло-М» по товарной накладной № 2241 от 10.12.20__ г. поступило (цена указана без НДС):

стекло листовое полированное 4М1 (4×1605×1300 мм) – 121м² по цене 186 руб./ м²;

стекло листовое полированное 4М1 (4×2550×1605 мм) – 121м² по цене 186 руб./ м²;

стекло листовое полированное 5М1 (5×2550×1605 мм) – 155м² по цене 255 руб./ м².

Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

На поступившие материалы составлен приходный ордер № 12/21. Материалы принял заведующий складом С. Е. Ермолаев от водителяК. О. Парамонова.

 

Задача 10.2. Документальное оформление поступления материалов

Задание.

Составить приходный ордер склада формы № М-4.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 10.1.

15 декабря на центральный склад ЗАО «Дорлес» от ЗАО «Леспром» по товарно-транспортной накладной № 781 от 14.12.20__ г. поступило (цена указана без НДС):

цепь П2-14-00 ЛТ-65Б – 3 шт. по цене 13 530 руб./шт.;

вал коленчатый 01-04с5-20 дв.А-01 – 1 шт. по цене 19 580 руб./шт.;

чокер трелевочный ЧТ-1 – 10 шт. по цене 402 руб./шт.

Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

По поступившие материалы составлен приходный ордер № 12/22. Материалы принял заведующий складом С. Е. Ермолаев от экспедитора А. В. Федорова.

 

Задача 10.3. Документальное оформление отпуска материалов

Задание.

Составить требование-накладную формы № М-11.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 10.1.

18 декабря по требованию № 12/38 со склада ЗАО «Дорлес» по требованию мастера С. М. Терёхинадля ремонта офисных помещений отпущено:

олифа «Оксоль» на натуральной основе 3л. номенклатурный номер 280068 – 2 банки по цене 175 руб./банку;

клей Момент монтаж номенклатурный номер 280051 – 2 шт. по цене 81,22 руб./шт.;

клей ПВА универсальный 10 кг номенклатурный номер 280112 – 1 банка по цене 320,70 руб./кг.

Материалы отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев, получил мастер С. М. Терёхин, отпуск разрешил главный инженер Н. Н. Петров.

 

Задача 10.4. Документальное оформление отпуска материалов

Задание.

Составить требование-накладную формы № М-11.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 10.1.

20 декабря по требованию № 12/40 со склада ЗАО «Дорлес» по требованию начальника цеха № 1 И. П. Доронина для производства продукции (плит МДФ) отпущено:

нейтрализатор формальдегида номенклатурный номер 2800003 – 50 лпо цене 135,60 руб./л;

разделительная добавка «Ангар» номенклатурный номер 2800008 – 10кг по цене 109,70 руб./кг.

Материалы отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев, получил начальника цеха № 1 И. П. Доронин, отпуск разрешил главный инженер Н. Н. Петров.

 

Задача 10.5. Документальное оформление выбытия материалов

Задание.

Составить накладную на отпуск материалов на сторону формы № М-15.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 10.1.

По договору купли-продажи № 159 от 4 декабря 20__ г. ЗАО «Дорлес» продает ООО «Тайга» олифу «Оксоль» на натуральной основе 3л. номенклатурный номер 280068 10 банок по цене 190 руб. за банку без НДС. Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

Олифа отпущена экспедитору ООО «Тайга» Л. А. Ершову по доверенности. Отпуск произведен 10 декабря, оформлена накладная № 73. Материалы отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев, отпуск разрешил директор А. А. Москаленко и бухгалтер Е. Л. Ерофеева.

 

Задача 10.6. Учет поступления материалов

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счета «Материалы».

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены основные материалы от ООО «Компания СПО»: покупная стоимость НДС 18%	81 600 ?
2	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: ЗАО «Алфи» предоплата за материалы (частично) ОАО «ВКК» страховая премия за страхование перевозки материалов	224 000 4 500
3	Справка бухгалтера. Страховая премия включена в стоимость материалов	4 500
4	Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены материалы от ЗАО «Алфи»: покупная стоимость НДС 18%	373 300 ?
5	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по доставке материалов от ООО «Перевозкин» (НДС нет)	9 200
6	Акт о приемке материалов. Приняты к учету качественные материалы от ООО «Комплект»	297 300
7	Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. НДС со стоимости материалов, принятых от ООО «Комплект»	?
8	Авансовый отчет. Приняты к учету канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом	2 600
9	Накладная. Оприходован металлолом от демонтажа оборудования	800
10	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: ЗАО «Алфи» окончательная оплата за материалы ООО «Компания СПО»	? ?
11	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

 

Задача 10.7. Учет поступления материалов

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации.

Отклонения в стоимости материалов рассчитываются по формуле: фактическая себестоимость приобретения материалов (Дт сч.15) – учетная стоимость материалов (Кт сч.15).

Отклонения в стоимости материалов могут быть:

- положительными, если фактическая себестоимость больше учетной стоимости, списываются с кредита счета «Заготовление и приобретение материальных ценностей» обычной бухгалтерской записью;

- отрицательными, если фактическая себестоимость меньше учетной стоимости, списываются с кредита счета «Заготовление и приобретение материальных ценностей» записью СТОРНО.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счетов «Материалы», «Заготовление и приобретение материальных ценностей», «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Учредительный договор. Приняты к учету материалы от участника в качестве вклада в уставный капитал НДС, восстановленный участником при передаче имущества	200 000 36 000
2	Приходный ордер. Оприходованы  материалы по учетной стоимости	192 000
3	Отгрузочные документы, счет-фактура. Получены материалы от ОАО «Строймат»: покупная стоимость стоимость доставки НДС 18%	447 600 9 520 ?
4	Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости	446 260
5	Авансовый отчет.  Оплачены подотчетным лицом расходы по погрузке-разгрузке материалов	7 300
6	Отгрузочные документы, счет-фактура. Получены комплектующие от ООО «ТД-Груп»: покупная стоимость НДС 18%	409 100 ?
7	Приходный ордер. Оприходованы комплектующие по учетной цене	415 180
8	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: ОАО «Строймат» за материалы ОАО «РЖД» предоплата (полная) за перевозку материалов	224 000 75900
9	Авансовый отчет.  Принята к учету спецодежда, приобретенная подотчетным лицом	2 900
10	Справка бухгалтера. Оприходована спецодежда по учетной стоимости	2 850
11	Требование-накладная. Принят по учетной стоимости инвентарь, изготовленный в подразделении вспомогательного производства	27 100
12	Бухгалтерская справка-расчет. Выявлены и списаны отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости	?
13	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

 

Задача 10.8. Оценка материалов при выбытии

Задание.

Определить (1) стоимость материалов на конец месяца, (2) стоимость выбывших материалов, используя метод оценки при выбытии:

– по средней себестоимости;

– ФИФО.

Средняя себестоимость выбывших материалов рассчитывается периодически – один раз в конце месяца.

Исходные данные.

Остаток пиломатериалов хвойных пород, номенклатурный номер 05121, на 1 января 20__ г. 20м³ по цене 10 600 руб. за 1м^3.

Поступление за месяц:                                          

13 января – 80м³ по цене 10 700 руб. за 1м³;

18 января – 100м³ по цене 10 580 руб. за 1м³;

26 января – 60м³ по цене 10 720 руб. за 1м³.

Израсходовано за месяц на производственные цели 215 м³.

 

Задача 10.9. Оценка материалов при выбытии

Задание.

Определить (1) стоимость материалов на конец месяца, (2) стоимость выбывших материалов, используя метод оценки при выбытии:

– по средней себестоимости;

– ФИФО.

Средняя себестоимость выбывших материалов рассчитывается периодически – один раз в конце месяца.

Исходные данные.

Остаток подшипников 111608, номенклатурный номер 02300, на 1 января 20__ г. 100 шт. по цене 191,80 руб. за шт.

Поступление за месяц:                                          

11 января – 160 шт. по цене 195,60 руб. за шт.;

20 января – 200 шт. по цене 193,80 руб. за шт.;

26 января – 70 шт. по цене 191,55 руб. за шт.

Израсходовано за месяц на производственные цели 440 шт.

 

Задача 10.10. Оценка материалов при выбытии

Задание.

1. Определить (1) стоимость материалов на конец месяца, (2) стоимость выбывших материалов, используя метод оценки при выбытиипо скользящей средней себестоимости.

2. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по списанию выбывших материалов.

Исходные данные.

Остаток стали горячекатной 2,0×1000×2000, номенклатурный номер 01123, на 1 мая 20__ г. 2 т по цене 19 510 руб. за т.

Поступление за месяц:                                          

06мая – 6 т по цене 19 470 руб. за т;

12мая – 15 т по цене 19390 руб. за т;

27мая – 8 т по цене 19 500 руб. за т.

Израсходовано за месяц для изготовления продукции:

07 мая – 5 т в цех основного производства № 1;

15 мая – 16 т в цех основного производства № 1;

27 мая – 2 т в цех вспомогательного производства.

 

Задача 10.11. Оценка материалов при выбытии

Задание.

1. Определить (1) стоимость материалов на конец месяца, (2) стоимость выбывших материалов, используя метод оценки при выбытии ФИФО.

2. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по списанию выбывших материалов.

Исходные данные.

Остаток стали оцинкованной (лента)ст08пс, номенклатурный номер 01108, на 1 мая 20__ г. 5 т по цене 32 140 руб. за т.

Поступление за месяц:                                          

06 мая – 10 т по цене 32 030 руб. за тонну;

12 мая – 9 т по цене 32200 руб. за тонну;

27 мая – 11 т по цене 32150 руб. за тонну.

Израсходовано за месяц для изготовления продукции:

08 мая – 10 т в цех основного производства № 2;

20 мая – 9 т в цех основного производства № 2;

27 мая – 9 т в цех основного производства № 1.

Задача 10.12. Учет поступления и выбытия материалов

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации.

По окончанию месяца ТЗР подлежат списанию по направлениям выбытия материалов. Списание ТЗР по выбывшим материалам производится в два этапа.

1. Рассчитывается средний процент ТЗР (ТЗР,%) по формуле: (ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц) ÷ (покупная стоимость материалов на начало месяца + покупная стоимость материалов, поступивших за месяц) × 100% = (Сн сч.10.ТЗР + Оборот Дт сч.10.ТЗР) ÷ (Сн сч.10 без ТЗР + Оборот Дт сч.10 без ТЗР) × 100%.

2. Рассчитывается сумма ТЗР по каждому направлению выбытия материалов по формуле: стоимость выбывших материалов × ТЗР, % ÷ 100%.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счета «Материалы». Транспортно-заготовительные расходы относятся на отдельный субсчет 10-10 «Транспортно-заготовительные расходы». По окончанию месяца ТЗР списываются по направлениям выбытия материалов.

2. На 1 марта покупная стоимость материалов 372 000 руб., ТЗР 28 100 руб.

3. Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены материалы от ООО «Айсберг»:покупная стоимость НДС 18%	119 600 ?
2	Выписка банка. Перечислено ЗАО «Солвекс» предоплата (100%): покупная стоимость материалов НДС 18%	510 680 ?
3	Авансовый отчет. Командировочные расходы водителя по доставке материалов	18 300
4	Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены материалы от ЗАО «Солвекс»: покупная стоимость НДС 18%	510 680 ?
5	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по доставке материалов от ООО «Грузоперевозки»: стоимость услуг НДС 18%	35 700 ?
6	Отгрузочные документы, счет-фактура. Поступили документы от ООО «ТД-Груп» по неотфактурованной поставке прошлого месяца: покупная стоимость материалов НДС 18%	94 600 ?
7	Справкабухгалтера. Сторнонеотфактурованная поставка ООО «ТД-Груп» за прошлый месяц: покупная стоимость материалов НДС 18%	95 000 ?
8	Авансовый отчет.  Приняты к учету запасные части, приобретенные подотчетным лицом	22100
9	Требования-накладные. Списаны израсходованные материалы по покупной стоимости: на изготовление продукции на ремонт производственного оборудования на нужды транспортного цеха (вспомогательного производства) на управленческие нужды	573 900 57 400 143 200 45 700
10	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета ООО «Айсберг»	?
11	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны ТЗР по выбывшим материалам: на изготовление продукции на ремонт производственного оборудования на нужды транспортного цеха (вспомогательного производства) на управленческие нужды	? ? ? ?
12	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
13	Акт приемки-передачи. Получены безвозмездно материалы от физического лица	13 710

 

Задача 10.13. Учет поступления и выбытия материалов

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации.

Списание отклонений по выбывшим материалам производится в два этапа.

1. Рассчитывается средний процент отклонений по формуле: (отклонения на начало месяца + отклонения за месяц) ÷ (учетная стоимость материалов на начало месяца + учетная стоимость поступивших за месяц материалов) × 100% = (Сн сч.16 + Оборот Дт сч.16) ÷ (Снсч. 10 + Оборот Дт сч.10) × 100%.

2. Рассчитывается сумма отклонений по каждому направлению выбытия материалов по формуле: стоимость выбывших материалов × отклонения, % ÷ 100%.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счетов «Материалы», «Заготовление и приобретение материальных ценностей», «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

2. На 1 апреляучетная стоимость материалов 284 000 руб., отклонения в стоимости материалов 18 700 руб.

3. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Отгрузочные документы, счет-фактура. Приняты к учету материалы от ЗАО «Трансгруп»: покупная стоимость НДС 18%	674 810 ?
2	Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости	680 300
3	Отгрузочные документы, счет-фактура. Приняты к учету материалы от ООО «Симакс»: покупная стоимость НДС 18%	402 650 ?
4	Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости	415000
5	Выписка банка. Перечислено ОАО «РЖД» предоплата (100%): стоимость перевозки, погрузки-разгрузки материалов НДС 18%	37 400 ?
6	Накладные. Оприходованы на склад по учетной стоимости: неиспользованные в основном производстве материалы годные запчасти от ликвидации оборудования	3 920 2 550
7	Отгрузочные документы, счет-фактура. Получены материалы от ЗАО «Каскад»: покупная стоимость НДС 18%	82 100 ?
8	Приходный ордер. Оприходованы  материалы по учетной стоимости	78 800
9	Выписка банка. Перечислено: ООО «Симакс» ЗАО «Каскад»	? ?
10	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги ОАО «РЖД» по перевозке, погрузке-разгрузке материалов: стоимость услуг НДС 18%	37 400 ?
11	Расчет заработной платы. Начислена заработная плата рабочим за разгрузочные работы	6 700
12	Расчет страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы рабочих	?
13	Требования-накладные. Списаны израсходованные материалы по учетной стоимости: на выполнение работ в основном производстве на обслуживание производственного оборудования на нужды ремонтного цеха (вспомогательного производства) на управленческие нужды	1 031 630 42 450 116 400 87 100
14	Бухгалтерская справка-расчет. Выявлены и списаны отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости	?
15	Требования-накладные. Списаны отклонения по выбывшим материалам: на выполнение работ в основном производстве на обслуживание производственного оборудования на нужды ремонтного цеха (вспомогательного производства) на управленческие нужды	? ? ? ?
16	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

 

Задача 10.14. Учет продажи материалов

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что материалы учитываются на счете «Материалы» по фактической себестоимости.

2. Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Накладная. Отражен прочий доход от продажи материалов ЗАО «Глобус»: договорная стоимость (без НДС) НДС	100 000 18 000
2	Счет-фактура. Начислен НДС с продажи материалов	18 000
3	Справка бухгалтера. Списана фактическая себестоимость материалов, проданных ЗАО «Глобус»	91 720
4	Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи материалов ЗАО «Глобус»	?
5	Выписка банка. Получено на расчетный счет: от ЗАО «Глобус» за материалы от ООО «Северная долина» предоплата (50%) за материалы	118 000 33 630
6	Счет-фактура. Начислен НДС с предоплаты	5 130
7	Накладная. Отражен прочий доход от продажи материалов ООО «Северная долина»: договорная стоимость (без НДС) НДС	57 000 10 260
8	Счет-фактура. Начислен НДС с продажи материалов	10 260
9	Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты	5 130
10	Справка бухгалтера. Списана фактическая себестоимость материалов, проданных ООО «Северная долина»	61 840
11	Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи материалов ООО «Северная долина»	?
12	Выписка банка. Получено от ООО «Северная долина» в счет окончательной оплаты за материалы	?

 

Задача 10.15. Учет неотфактурованных поставок

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Исходные данные.

1. В мае 20__ г. по договору поставки организация получила и оприходовала материалы без расчетных документов. По условиям договора цена материалов определяется отдельно по каждой поставляемой партии.

В июне получены расчетные документы, в которых указана более низкая цена материалов.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.

Май 20__ г.