Поиск:

Объекты основного производства

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒

Здание

600

56 817 000

Конвейеры ленточные

361 000

Станки металлообрабатывающие

2 839 000

Станки металлообрабатывающие

4 672 000

Инвентарь производственный

430 000

Итого по объектам основного производства

Объекты вспомогательного производства (транспортный цех)

Здание

480

10 930 000

Автомобили грузовые

2 520 000

Оборудование гаражное

340 000

Итого по объектам вспомогательного производства

Всего за месяц

Задача 7.16. Учет восстановления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Ремонтные работы выполняются специальным подразделением организации – ремонтной бригадой. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств предварительно учитываются по дебету сч.23 «Вспомогательные производства». По окончанию месяца затраты по ремонту списываются с кредита сч.23 «Вспомогательные производства» на счета учета затрат подразделений-заказчиков, для которых выполнялся ремонт.

2. Факты хозяйственной деятельности за ноябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы ремонтному цеху	260 520
2	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация производственного инвентаря ремонтного цеха	6 810
3	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам ремонтного цеха	82 900
4	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников ремонтного цеха	24 870
5	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников	9 867
6	Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны затраты на ремонт основных средств: - основного производства - общехозяйственного назначения - используемых в торговой деятельности	225 060 56 210 93 830

Задача 7.17. Учет восстановления основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

1. Ремонтные работы выполняются хозяйственным и подрядным способами. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств включаются в затраты подразделения, для которого выполнялся ремонт.

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для ремонта: оборудования цеха основного производства № 1 оборудования цеха основного производства № 2 склада	73 000 9 500 19 800
2	Приходный ордер склада. Поступили от поставщика и оприходованы на склад запасные части НДС 18%	167 300 ?
3	Требования-накладные. Отпущены со склада запасные части для ремонта автомобилей транспортного цеха	41 000
4	Акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов. Счет-фактура. Приняты у подрядной организации работы по ремонту оборудования цеха основного производства № 1 НДС 18%	22 000 ?
5	Акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов. Счет. Приняты у ИП работы по отделке складских помещений (НДС нет)	35 000
6	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам: поставщику за запасные части ИП за ремонт	? ?
7	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

Задача 7.18. Учет восстановления основных средств

Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для ремонта: системы отопления цеха основного производства офисных помещений	96 300 460
2	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам за ремонт: системы отопления цеха основного производства офисных помещений	16 000 7 200
3	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, ремонтировавших: систему отопления офисные помещения	24 870
4	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работыпо техническому обслуживанию оборудования основного производства НДС 18%	18 500 ?
5	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по ремонту офисной техники НДС 18%	3 400 ?
6	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам: за техническое обслуживание оборудования за ремонт офисной техники	? ?
7	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

Задача 7.19. Учет модернизации основных средств

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений после модернизации объекта.

Методические рекомендации.

С месяца, следующего за месяцем завершения модернизации основного средства, амортизация начисляется исходя из новой остаточной стоимости объектаи нового (увеличенного) срока полезного использования. Новая остаточная стоимость = первоначальная стоимость + затраты на модернизацию – амортизация, начисленная на последнее число месяца, в котором приняты работы по модернизации.

Исходные данные.

1. Работы по модернизации производственного оборудования выполнялись в течение апреля-мая 20__ г. После модернизации срок полезного использования оборудования увеличился на 18 месяцев. На 30 мая остаточная стоимость оборудования составила 38 200 руб., оставшийся срок полезного использования 12 месяцев.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Апрель 20__ г.
1	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за апрель	3 840
2	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по модернизации производственного оборудования за апрель НДС 18%	27 000 ?
Май 20__ г.
3	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за май	3 840
4	Акт о приеме-сдаче формы ОС-3. Счет-фактура. Приняты работы по модернизации производственного оборудования за май НДС 18%	40 000 ?
5	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета подрядчику за работы, выполненные в апреле	?
6	Акт о приеме-сдаче модернизированных объектов основных средств. Увеличена первоначальная стоимость производственного оборудования	?
7	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
8	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета подрядчику за работы, выполненные в мае	?
Июнь 20__ г.
9	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудования за июнь	?

Задача 7.20. Учет выбытия основных средств

Задание.

Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о списании объекта основных средств. Списан грузовой автомобиль по причине повреждения в ДТП: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	1 389 800 1 191 257 ?
2	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по утилизации автомобиля НДС 18%	15 000 ?
3	Приходный ордер. Оприходованы годные запасные части от списанного автомобиля	26 300
4	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от выбытия автомобиля	?
5	Акты о списании объекта основных средств. Списана компьютеры и оргтехника по причине износа: первоначальная стоимость начисленная амортизация	136 000 136 000
6	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по утилизации компьютеров и оргтехники НДС 18%	4100 ?
7	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от выбытия компьютеров и оргтехники	?
8	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
9	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам: за утилизацию автомобиля за утилизацию компьютеров и оргтехники	? ?

Задача 7.21. Учет выбытия основных средств

Задание.

Методические рекомендации.

Вклады в уставные капиталы других организаций являются финансовыми вложениями. С остаточной стоимости основного средства требуется восстановить НДС в бюджет. Сумма восстановленного НДС относится на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения.

Исходные данные.

1. Организация передает объект основных средств для оплаты своей доли (274 000 руб.) в уставном капитале вновь созданного ООО. Стоимость основного средства, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 274 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передано оборудование в оплату вклада в уставный капитал: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	469 500 195 500 ?
2	Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал	274 000
3	Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости оборудования	?
4	Справка бухгалтера. Восстановленный НДС отнесен на стоимость финансовых вложений	?

Задача 7.22. Учет выбытия основных средств

Задание.

Методические рекомендации.

См. задачу 7.21.

Исходные данные.

1. Организация передает объект основных средств для оплаты своей доли (50 000 руб.) в уставном капитале вновь созданного ЗАО. Стоимость основного средства, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 50 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передана пароконвекционная печь в оплату вклада в уставный капитал: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	70 000 20 000 ?
2	Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал	50 000
3	Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости оборудования	?
4	Справка бухгалтера. Восстановленный НДС отнесен на стоимость финансовых вложений	?

Задача 7.23. Учет выбытия основных средств

Задание.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан безвозмездно некоммерческой организации объект основных средств: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	96 000 53 340 ?
2	Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточной стоимости переданного основного средства	?
3	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги транспортной компании по доставке основного средства: стоимость доставки НДС 18%	1 200 ?
4	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от безвозмездной передачи основного средства	?
5	Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства: стоимость (без НДС) НДС 18%	200 000 36 000
6	Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства	36 000
7	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	328 400 125 700 ?
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства	?
9	Выписка банка. Получено от покупателя по договору	236 000

Задача 7.24. Учет продажи основных средств

Задание.

Исходные данные.

Организация продает объект основных средств на условиях частичной предоплаты. По условиям договора купли-продажи продавец оплачивает расходы по доставке до покупателя.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка банка. Получена от покупателя предоплата по договору купли-продажи	82 600
2	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с суммы предоплаты	12 600
3	Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства: стоимость (без НДС) НДС 18%	165 000 29 700
4	Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства	29 700
5	Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты	12 600
6	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	258 100 76 300 ?
7	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги транспортной компании по доставке основного средства до покупателя: стоимость доставки НДС 18%	3 400 ?
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства	?
9	Выписка банка. Получена от покупателя оставшаяся сумма оплаты по договору	?

Задача 7.25. Учет результатов инвентаризации основных средств

Задание.

Исходные данные.

При инвентаризации основных средств установлены расхождения с данными бухгалтерского учета. Материально-ответственное лицо признало себя виновным. Сумма причиненного ущерба взыскивается по рыночной стоимости (25 000 руб.) и вносится в кассу двумя равными частями.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Установлена недостача основного средства, списаны: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	73 200 48 800 24 400
2	Приказ руководителя. Задолженность виновного лица по возмещению причиненного ущерба: в сумме остаточной стоимости основного средства разница между рыночной и остаточной стоимостью	24 400 600
3	Приходный кассовый ордер. Внесено работником в погашение причиненного ущерба	12 500
4	Приходный кассовый ордер. Внесено работником в погашение причиненного ущерба	12 500

Задача 7.26. Учет результатов инвентаризации основных средств

Задание.

Исходные данные.

1. Со склада организации похищено монтажное оборудование. По факту хищения подано заявление в ОВД и возбуждено уголовное дело. Через два месяца следователем вынесено постановления о приостановлении предварительного следствия ввиду отсутствия виновного лица.

2. В результате пожара пострадало оборудование, его восстановление нецелесообразно. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы.

3. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Установлена недостача монтажного оборудования. Списаны: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	54 240 29 832 ?
2	Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Списано испорченное оборудование: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	743 600 520 520 ?
3	Требования-накладные. Отпущен со склада порошок огнетушащий для тушения пожара	192
4	Справка Госпожслужбы. Справка бухгалтера. Остаточная стоимость сгоревшего оборудования признана прочим расходом	?
5	Бухгалтерская справка-расчет. Списан убыток от пожара	?
6	Копия постановления о приостановлении дознания. Справка бухгалтера. Недостача в сумме остаточной стоимости монтажного оборудования признана прочим расходом	?
7	Бухгалтерская справка-расчет. Списан убыток от хищения монтажного оборудования	?

Задача 7.27. Учет аренды основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации арендатора и арендодателя, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Предметом договора аренды являются транспортное средство, стоимость автомобиля по договору 880 000 руб. Арендная плата за месяц 19 352 руб., в т. ч. НДС 18% 2 952 руб.Арендатор использует автомобиль для производственных нужд. Для арендодателя сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Учет у арендатора

Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получен в аренду автомобиль

880 000

Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Получены услуги по аренде: арендная плата за месяц НДС 18%

16 400 2 952

Путевые листы автомобиля. Списана стоимость израсходованного бензина

16 000

Требования-накладные. Отпущены со склада запчасти для ремонта автомобиля

320

Счет-фактура. Принят к вычету НДС

2 520

Выписка банка. Перечислена арендная плата за месяц

19 352

Учет у арендодателя

Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Передан в аренду автомобиль: первоначальная стоимость начисленная амортизация

1 080 700 210 136

Договор аренды. Признан прочий доход от аренды автомобиля: арендная плата за месяц НДС 18%

16 400 2 952

Счет-фактура. Начислен НДС с арендной платы

2 952

Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по автомобилю за месяц

14 604

Выписка банка. Получена арендная плата за месяц

19 352

Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за месяц

Задача 7.28. Учет аренды основных средств

Задание.

Исходные данные.

1. Предметом договора аренды являются офисные помещения, стоимость помещений по договору 13 370 000 руб. Арендная плата за месяц 52 156 руб., в т. ч. НДС 18% 7 956 руб.

Для арендодателя сдача имущества в аренду является основным видом деятельности. В учетной политике закреплено, что затраты по содержанию переданных в аренду основных средств учитываются по дебету сч.20 «Основное производство». По окончанию месяца затраты списываются с кредита сч.20 «Основное производство» на счет продаж.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет у арендатора
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получены в аренду офисные помещения	13 370 000
2	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по отделке офисных помещений (НДС нет)	61 000
3	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Получены услуги по аренде: арендная плата за месяц НДС 18%	44 200 7 956
4	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
5	Выписка банка. Перечислена арендная плата за месяц	52 156
Учет у арендодателя
1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Переданы в аренду помещения: первоначальная стоимость начисленная амортизация	16 745 920 4 248 965
2	Договор аренды. Признан доход от аренды помещений: арендная плата за месяц НДС 18%	44 200 7 956
3	Счет-фактура. Начислен НДС с арендной платы	7 956
4	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация помещений за месяц	24 994
5	Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Коммунальные услуги по сдаваемому в аренду помещению НДС 18%	13 800 2 484
6	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны затраты по содержанию переданного в аренду помещения	?
7	Выписка банка. Получена арендная плата за месяц	52 156
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж	?

Задача 7.29. Учет приобретения основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

- по приобретению и вводу в эксплуатацию объекта основных средств;

- начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

В июне ЗАО «Глобал» приобрела по договору купли-продажи производственное оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования 973 500 руб., в т. ч. НДС 148 500 руб. По договору затраты на доставку несет покупатель. Стоимость доставки, выполненная транспортной организацией, составила 17 110 руб., в т. ч. НДС 2 610 руб. Денежные средства за оборудование и его перевозку перечислены после получения оборудования покупателем.

В июне оборудование введено в эксплуатацию, назначение – использование для производства продукции. Объект относится к шестой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 10 лет 6 месяцев.

Задача 7.30. Учет строительства объектов основных средств

Задание.

- по строительству и вводу в эксплуатацию объекта основных средств;

- начислению НДС со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами, вычету НДС;

- начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

ОАО «Северлес» выполняет строительство внутрихозяйственной автодороги. На 01.05.20__ г. капитальные вложения на строительство составили 17 693 000 руб. Затраты за май составили:

стоимость материалов – 871 000 руб.;

оплата труда работников строительной бригады – 112 000 руб.;

страховые взносы от зарплаты работников –?;

стоимость аренды специальной техники (без НДС) – 170 000 руб.;

сумма процентов по кредиту на финансирование строительства – 24 150 руб.;

стоимость работ подрядной организации (без НДС) – 38 900 руб.

По окончанию месяца оформлен счет-фактура и начислен НДС 18% со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами. НДС принят к вычету.

В июне уплачена госпошлина за государственную регистрацию права собственности в сумме 15 000 руб.

В июне автодорога принята приёмочной комиссией и введена в эксплуатацию. Объект относится к пятой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 9 лет.

Задача 7.31. Учет оборудования, требующего монтаж а.

Задание.

- по приобретению, монтажу и вводу в эксплуатацию оборудования;

- начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

В апреле организация на условиях 50% предоплаты приобрела у ООО «Климат-контроль» по договору купли-продажи крышный промышленный кондиционер, требующий монтажа. Стоимость кондиционера116 230 руб., в т. ч. НДС 17 730 руб. Монтаж и установка оборудования выполнены сервисной компанией ООО «Аякс» в мае, стоимость работ по договору 14 160 руб., в т. ч. НДС 2 160 руб. Денежные средства за оборудование (оставшаяся сумма) и его монтаж перечислены с расчетного счете после установки кондиционера.

В мае кондиционер введен в эксплуатацию, назначение – кондиционирование складских помещений. Объект относится к пятой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 6 лет 6 месяцев.

Задача 7.32. Учет продажи основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Определить финансовый результат от продажи.

Исходные данные.

Организация по договору купли-продажи продает объект основных средств за 507 400 руб., в т. ч. НДС 77 400 руб. По договору оплата осуществляется после передачи объекта покупателю. Первоначальная стоимость объекта основных средств 620 485 руб., срок полезного использования 96 месяцев. На момент передачи объект эксплуатировался 29 месяцев.

Задача 7.33. Учет выбытия основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Определить финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Исходные данные.

По причине физического износа и нецелесообразности восстановления списывается производственное оборудование первоначальной стоимостью 98 450 руб., объект полностью самортизирован. Демонтаж оборудования выполнен собственными силами, затраты по демонтажу составили: оплата труда рабочего 1 500 руб., страховые взносы от зарплаты 450 руб. От демонтажа оприходованы годные запасные части по текущей рыночной стоимости 970 руб.

Задача 7.34. Учет инвентаризации основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

В результате пожара на складе пострадало имущество организации. При инвентаризации установлено, что испорчены и не подлежат восстановлению объекты основных средств первоначальной стоимостью 321 000 руб., сумма начисленной амортизации 224 700 руб. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы.

Задача 7.35. Учет выбытия основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Восстановить НДС, определить финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Исходные данные.

Организация передает по договору дарения некоммерческой организации объект основных средств первоначальной стоимостью 41 800 руб. и сроком полезного использования 34 месяца. На момент передачи объект эксплуатировался 16 месяцев. По договору доставку объекта основных средств осуществляет даритель. Расходы по доставке собственным транспортом составили 300 руб.

Задача 7.36. Учет аренды основных средств

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности у арендатора, арендодателя. Выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

1. Для строительства производственных помещений, выполняемого хозяйственным способом, организация заключила на 2 месяца договор аренды строительных машин. Стоимость машин по договору 18 100 000 руб.Арендная плата за месяц составляет 200 600 руб., в т. ч. НДС 30 600 руб., уплачивается до 15 числа, следующего за месяцем оказания услуг.

2. Первоначальная стоимость строительных машин 25 340 000 руб., начисленная амортизация в месяце передачи в аренду 10 256 600 руб. Сумма амортизации за месяц 140 120 руб. Для арендодателя сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

Задача 7.37. Учет поступления, использования и выбытия основных средств

Задание.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка банка. Перечислено: 50% предоплата ЗАО «Техно-гарант» под поставку оборудования 100% предоплата ЗАО «Транспортная компания» за перевозку	151 040 22 420
2	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты от ООО «Охранные системы» работы по техобслуживаю сигнализации: стоимость работ НДС 18%	7 000 ?
3	Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты от ЗАО «Аякс» работы по ремонту оборудования котельной: стоимость работ НДС 18%	34 000 ?
4	Накладная. Счет-фактура. Получено от ЗАО «Техно-гарант» деревообрабатывающее оборудование: стоимость оборудования НДС 18%	256 000 ?
5	Железнодорожная накладная. Счет-фактура ЗАО «Транспортная компания» за доставку деревообрабатывающего оборудования: стоимость услуг НДС 18%	19 000 ?
6	Требования-накладные. Отпущены материалы для крепления к полу деревообрабатывающего оборудования	3 360
7	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Введено в эксплуатацию деревообрабатывающее оборудование	?
5	Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства ООО «Глобал»: стоимость (без НДС) НДС 18%	588 000 105 840
6	Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства	105 840
7	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	1 816 920 1 211 280 ?
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи основного средства	?
9	Выписка банка. Получена оплата от ООО «Глобал»	?
10	Выписка банка. Перечислено: ЗАО «Техно-гарант» оставшаяся часть оплаты ЗАО «Аякс» за ремонт оборудования котельной	? ?
11	Требования-накладные. Отпущены материалыдля ремонта: ограждения склада оборудования основного производства оборудования транспортного цеха	2 750 4 820 3570
12	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Списан из-за физического износа подъемник: первоначальная стоимость начисленная амортизация	74 900 74 900
13	Приходный ордер склада. Оприходован металлолом от демонтажа подъемника	460
14	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от демонтажа подъемника	?
15	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: основного производства транспортного цеха управленческого назначения	28 350 6 140 10 720
16	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?

Контрольные вопросы к теме 7.

7.1. Что такое основные средства?

7.2. Какими нормативными документами регулируется учет основных средств?

7.3. Как оцениваются основные средства в текущем учете, в бухгалтерской отчетности?

7.4. Какими документами оформляется поступление основных средств?

7.5. Какими документами оформляется выбытие основных средств?

7.6. Как строится аналитический учет основных средств?

7.7. Определение амортизации и износа. Чем они отличаются?

7.8. Когда начинает и заканчивает начисляться амортизация основных средств?

7.9. Что понимается под сроком полезного использования? Как он определяется?

7.10. Как рассчитывается сумма амортизации при линейном способе? При способе уменьшаемого остатка?

7.11. Как учитывается ремонт основных средств?

7.12. Каков порядок инвентаризации основных средств?

7.13. Как оформляются результаты инвентаризации основных средств?

7.14. Как учитываются основные средства, полученные в аренду? Сданные в аренду?
Тема 8. Учет нематериальных активов и расходов на НИОКР

В соответствие со ст. 149 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Статьей 262 Налогового кодекса РФ установлен специальный порядок признания расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли. Расходы на НИОКРдля целей налогообложения признаются единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Установленный порядок не зависит от полученного результата – положительного или отрицательного. В налоговом учете расходы на НИОКР включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Задача 8.1. Учет приобретения за плату нематериальных активов

Задание.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Договор об отчуждении исключительного права. Приобретено исключительное право на промышленный образец	54 000
2	Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права	1 200
3	Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость промышленного образца	1 200
4	Карточка учета нематериальных активов. Промышленный образец принят к учету в качестве нематериального актива	?
5	Выписка банка. Перечислено в оплату за промышленный образец	54 000
Ежемесячно с месяца, следующего за принятием актива к учету
6	Расчет амортизации. Начислена амортизация по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 48 мес.)	?

Задача 8.2. Учет нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

- в учете организации-приобретателя исключительных прав;

- в учете участника (передающей стороны). Согласно решению об учреждении ООО, участник оплачивает госпошлину за регистрацию договора об отчуждении исключительного права и расходы по независимой оценке передаваемого объекта интеллектуальной собственности.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет у приобретателя
1	Договор об отчуждении исключительного права. Получено от участника в качестве вклада в уставный капитал исключительное право на полезную модель	90 000
2	Карточка учета нематериальных активов. Полезная модель принята к учету в качестве нематериального актива	?
Ежемесячно с месяца, следующего за принятием актива к учету
3	Расчет амортизации. Начислена амортизация по полезной модели (линейным способом, срок полезного использования 40 мес.)	?
Учет у участника
1	Договор. Акт оказанных услуг. Услуги по оценке исключительного права на полезную модель НДС 18%	8 000 1 440
2	Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права	1 200
3	Справка бухгалтерии. Сумма государственной пошлины признана прочим расходом	1 200
4	Акт о приеме-передаче объекта нематериальных активов. Передано исключительного права на полезную модель в оплату вклада в уставный капитал: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	163 700 72 750 ?
5	Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал	90 000
6	Бухгалтерская справка-расчет. Отражен прочий расход в сумме разницы между остаточной стоимостью и стоимостью, согласованной учредителями	?

Задача 8.3. Учет создания нематериальных активов

Задание.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Январь-март
1	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для создания промышленного образца	310 000
2	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работнику за создание промышленного образца	75 000
3	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работника	?
4	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работника	8 970
5	Договор. Акт оказанных услуг. Приняты от ЗАО «Рост» услуги по патентному поиску и регистрации патента на промышленный образец	17 250
6	Выписка банка. Оплачена патентная пошлина за регистрацию заявки и выдачу охранного документа (патента)
7	Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость промышленного образца	1 200
8	Карточка учета нематериальных активов. Промышленный образец принят к учету в качестве нематериального актива	?
Апрель
9	Выписка банка. Оплачены услуги ЗАО «Рост»	17 250
10	Расчет амортизации. Начислена амортизация по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 48 мес.)	?

Задача 8.4. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов

Задание.

1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,5;

- пропорциональному объему произведенной продукции (оказанных услуг). Планируемый объем производства продукции: 1-й год 80 000 ед., 2-й год 80 000 ед., 3-й год 95 000 ед.

Исходные данные.

В октябре организация приобрела по договору об отчуждении исключительного правау ОАО «Газприбор» товарный знак за 82 600 руб., в т. ч. НДС 12 600 руб.Оплата произведена с расчетного счета. По договору государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права в сумме 13 500 руб. уплачивается приобретателем. В октябре товарный знак принят к учету в качестве нематериального актива. Установлен срок полезного использования 3 года (36 месяцев).

Результаты расчета свести в таблице 8.1.

Таблица 8.1 – Расчет амортизации _______________________

(объект нематериальных активов)

Год СПИ	Линейный		Уменьшаемого остатка		Пропорциональному объему произведенной продукции
Год СПИ	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.	за год, руб.	за месяц, руб.
1
2
3
Итого		-		-		-

Задача 8.5. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов

Задание.

- линейным;

- уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,2.

Исходные данные.

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на создание компьютерной программы для контроля процесса производства продукции, по которому исключительное право на программу принадлежит заказчику. Стоимость работ 55 000 руб. (НДС нет). В июне индивидуальному предпринимателю перечислена предоплата 20 000 руб.

В июле подписан акт приемки-сдачи выполненных работ и произведена окончательная оплата с расчетного счета. В июле организацией уплачена государственная пошлина за регистрацию программы для ЭВМ в сумме 1 170 руб. В том же месяце начато использование программы в запланированных целях. Установлен срок полезного использования 4 года.

Задача 8.6. Учет поступления и продажи нематериальных активов

Задание.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Январь 20__ г.
1	Выписка банка. Перечислена предоплата правообладателю за исключительное право на зарегистрированный товарный знак	531 000
2	Договор об отчуждении исключительного права. Приобретено исключительное право на товарный знак НДС 18%	450 000 ?
3	Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права	13 500
4	Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость товарного знака	13 500
5	Карточка учета нематериальных активов. Товарный знак принят к учету в качестве нематериального актива	?
6	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
7	Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц по изобретению, используемому для производства продукцию	3 170
Февраль 20__ г.
8	Договор на создание web-сайта. Акт выполненных работ. Приняты работы по созданию web-сайта организации: стоимость работ НДС 18%	55 000 9 900
9	Карточка учета нематериальных активов. Web-сайт принят к учету в качестве нематериального актива	?
10	Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц: по изобретению по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного использования 36 мес.)	3 170 ?
11	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
Март 20__ г.
12	Выписка банка. Перечислена оплата за создание Web-сайта	?
13	Договор. Акт оказанных услуг. Услуги по поддержке web-сайта организации за март НДС 18%	5 000 900
14	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
15	Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц: по изобретению по промышленному образцу по web-сайту (линейным способом, срок использования 42 мес.)	3 170 ? ?
Апрель 20__ г.
16	Выписка банка. Перечислена оплата за услуги по поддержке Web-сайта за март	?
17	Договор об отчуждении исключительного права. Признан прочий доход от продажи исключительного права на изобретение	160 000
18	Карточка учета нематериальных активов. Списано переданное по договору исключительное право на изобретение: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	180 000 79 250 ?
19	Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчужденииисключительного права	1 200
20	Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в прочие расходы	1 200
21	Договор. Акт оказанных услуг. Услуги по поддержке web-сайта организации за апрель НДС 18%	5 000 900
22	Счет-фактура. Принят к вычету НДС	?
23	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продажи исключительного права на изобретение	?
24	Выписка банка. Получена оплата от приобретателя исключительного права на изобретение	160 000
25	Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц: по изобретению по промышленному образцу по web-сайту	3 170 ? ?

Задача 8.7. Учет деловой репутации

Задание.

- по приобретению предприятия как имущественного комплекса;

- отражению деловой репутации как нематериального актива;

- начислению амортизации деловой репутации.

Методические рекомендации.

Согласно п. 42 ПБУ 14/2007, стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки.

Деловая репутация = стоимость приобретения– (стоимость активов по балансу – сумма кредиторской задолженности по балансу).

Исходные данные.

По договору продажи предприятия(как имущественного комплекса) организация приобрела ООО «Техноцентр» за 39 000тыс. руб. Продавец не является плательщиком НДС. В августе продавцу перечислена предоплата в сумме 30 000 тыс. руб. По данным передаточного актабалансовая стоимость активов 47 452 тыс. руб., в т. ч.:

– основные средства (остаточная стоимость) – 17 988 тыс. руб.;

– материалы – 10 904 тыс. руб.;

– готовая продукция – 3 160 тыс. руб.;

– дебиторская задолженность – 15 400 тыс. руб.

Кредиторская задолженность ООО «Техноцентр»перед поставщиками составила 13 520 тыс. руб.

В сентябре произошла государственная регистрация права на предприятие как имущественный комплекс, за регистрацию уплачена государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

В сентябре положительная деловая репутация учтена в составе нематериальных активов. Установлен срок полезного использования 20 лет. Продавцу перечислена с расчетного счета окончательная оплата в сумме 9 000 тыс. руб.

Задача 8.8. Учет выбытия нематериальных активов

Задание.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт о списании объекта нематериальных активов. Списан патент на изобретение из-за морального износа: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	481 700 436 540 ?
2	Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от списания патента на изобретение	?
3	Договор об отчуждении исключительного права. Признан прочий доход от продажи исключительного права на программу для ЭВМ	30 000
4	Карточка учета нематериальных активов. Списана переданная по договору уступки программа для ЭВМ: первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	44 300 16 243 ?
5	Выписка банка. Получена оплата от приобретателя исключительного права на программу для ЭВМ	30 000
6	Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи программы для ЭВМ	?

Задача 8.9. Учет продажи нематериальных активов

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по уступке исключительного права на изобретение (прочие доходы, расходы, расчеты по договору и финансовый результат).

Исходные данные.

По договору об отчуждении исключительного праваорганизация продала патент на изобретение за 170 000 руб.По договору расходы на оплату государственной пошлины за регистрацию договора в сумме 1 200 руб. оплачивает правообладатель.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость патента на изобретение 234 100 руб., срок полезного использования 54 мес. В месяце перехода права собственности объект фактически использовался 38 мес.

Оплата от покупателя поступила на расчетный счет.

Задача 8.10. Учет расходов на НИОКР

Задание.

Исходные данные.

Организация собственными силами разработала новое конструкторское решение для производства продукции. Выполненные работы дали положительный результат, организация приняла решение не оф

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 101112 13 14 15 Следующая ⇒

Поделиться с друзьями:

Дата добавления: 2018-10-18; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 548 | Нарушение авторских прав

Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

2218 -

| 1834 -