Тема 9. Учет финансовых вложений

Реализация ценных бумаг на территории РФ не подлежит налогообложению НДС. НДС по услугам, связанным с приобретением ценных бумаг, не подлежит вычету и включается в их стоимость, так как эти услуги приобретались для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Задача 9.1. Учет приобретения акций

Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс» на брокерский счет для приобретения акций	200 000
2	Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету акции ОАО «Феникс» 2200 шт. по 45 руб./шт.	99 000
3	Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Вознаграждение брокера НДС 18%	1 650 297
4	Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс»комиссия брокера	1 947
5	Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету акции ОАО «Алтай-сталь» 4000 шт. по 50,20 руб./шт.	200 800
	Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Вознаграждение брокера НДС 18%	2 900 522
6	Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс»: в счет окончательной оплаты за акции оплата вознаграждения брокера	? 3 422

Задача 9.2. Учет приобретения и продажи акций

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать фактическую себестоимость приобретения одной акции. Рассчитать финансовый результат от продажи акций.

Исходные данные.

Брокерским договором предусмотрено, что при продаже акций оплата брокерского вознаграждения осуществляется из суммы, поступившей в оплату за проданные акции.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.

Ноябрь

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Май
1	Выписка из реестра акционеров. Получены акции другой организации от учредителя в качестве вклада в уставный капитал75шт. × 4000 руб.	300 000
Июнь
2	Выписка из реестра акционеров. Признан прочий доход от продажи акций 70 шт. × 3990 руб.	379 300
3	Справкабухгалтера. Списана первоначальная стоимость проданных акций (70 шт.)	?
4	Бухгалтерская справка-расчет. Определен и списан финансовый результат от продажи акций	?
5	Выписка банка. Получено от продажи акций	379 300

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Февраль
1	Договор. Акт оказанных услуг. Приняты консультационные услуги по приобретению ценных бумаг НДС 18%	900 162
2	Выписка по счету депо от 11 февр. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 508 000 руб., доходность 9,5% годовых)	510 000
3	Выписка банка. Перечислено: в оплату за консультационные услуги в оплату за облигации	1 062 510 000
4	Бухгалтерская справка-расчет от 28 февр. Проценты по облигациям за февраль (17 дн.) признаны прочим доходом	2 247,73
Март
5	Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Проценты по облигациям за март (31 дн.) признаны прочим доходом	4 098,79
Апрель
6	Бухгалтерская справка-расчет от 30 апр. Проценты по облигациям за апрель (30 дн.) признаны прочим доходом	3 966,58

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка по счету депо от 19 марта. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 620 000 руб., доходность 9,0% годовых)	635 280
2	Выписка банка. Перечисленов оплату за облигации	635 280
3	Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Проценты по облигациям за март(12 дн.) признаны прочим доходом	?
4	Бухгалтерская справка-расчет от 30апреля. Проценты по облигациям за апрель (30 дн.) признаны прочим доходом	?
5	Бухгалтерская справка-расчет от 31мая. Проценты по облигациям за май (31 дн.) признаны прочим доходом	?
6	Бухгалтерская справка-расчет от 08 июня. Отражен прочий доход от погашения облигаций	647 520
7	Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость облигаций	635 280
8	Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам за март-май	?
9	Выписка банка. Получено от погашения облигаций	647 518

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка по счету депо от 15 января. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 570 000 руб.)	552 900
2	Договор. Акт оказанных услуг. Приняты брокерские услуги по приобретению ценных бумаг НДС 18%	4 000 720
3	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: в оплату за облигации комиссия брокера	552 900 ?
3	Бухгалтерская справка-расчет от 31 января. Дисконт (проценты) по облигациям за январь(16дн.) признан прочим доходом	?
4	Бухгалтерская справка-расчет от 29февр. Дисконт по облигациям за февраль (28дн.) признан прочим доходом	?
5	Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Дисконт по облигациям за март (31 дн.) признан прочим доходом	?
6	Справкабухгалтера от 25апр. Отражен прочий доход от погашения облигаций (в сумме номинальной стоимости)	570 000
7	Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость облигаций	?
8	Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам (дисконту) за январь-март	?
9	Выписка банка. Получено от погашения облигаций	570 000

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт приёмки-передачи векселя от 05 апр. Приняты к учету банковские векселя (номинальная стоимость 375 000 руб.)	375 000
2	Выписка банка. Перечислено в оплату за векселя	375 000
3	Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Проценты по векселю за апрель (25дн.) признаны прочим доходом	?
4	Бухгалтерская справка-расчет от 31 мая. Проценты по векселю за май (31дн.) признаны прочим доходом	?
5	Бухгалтерская справка-расчет от 30июня. Проценты по векселю за июнь (30дн.) признаны прочим доходом	?
6	Акт приёмки-передачи векселя от 30 июня. Отражен прочий доход от продажи векселя	381850
7	Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость векселя	?
8	Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам за апрель-июнь	?
9	Выписка банка. Получена оплата за продажу векселя	381850