Э.: Владимир Иванович, что вы пожелаете бухгалтерам? 5 страница

При инвентаризации используют типовые бланки по формам N ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств" и N ИНВ-16 "Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности". В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, путевок, авиабилетов) находилось в кассе в момент проведения ревизии. Главный бухгалтер фирмы указывает в акте стоимость ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета. Здесь же указывают номера последних на дату ревизии приходного и расходного кассовых ордеров. Оборотную сторону акта заполняют, если во время ревизии комиссия обнаружила недостачу или излишки ценностей. Строку "Объяснение причин излишков и недостач" заполняет работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир).

Если в результате инвентаризации была выявлена недостача, руководитель может принять одно из решений:

- удержать сумму недостачи с материально ответственного лица;

- списать недостачу за счет средств организации (если в недостаче нет вины кассира или если руководитель отказался от взыскания недостачи с кассира).

Решение руководителя фиксируют на оборотной стороне акта.

Иногда кассиры или руководители фирмы хранят в кассе свои личные сбережения или другие ценности. В таких случаях имейте в виду: не только недостача, но и излишек денег является нарушением порядка ведения кассовых операций. Такие излишки, выявленные при инвентаризации, должны быть изъяты комиссией и оприходованы.

Акт может быть оформлен так, как показано на странице 72.

 

Унифицированная форма N ИНВ-15

 

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317013 │

ООО "Агрегат" ├──────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │ 40062011 │

организация ├──────────┤

- │ - │

-------------------------------------------------------- │ │

структурное подразделение ├──────────┤

________________________________________________________ │ │

├──────────┤

Вид деятельности │ 28.12 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление, │номер │ 37 │

инвентаризации: распоряжение- │ │ │

────────────────────────┼──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │30.12.2016│

└──────┼──────────┤

Вид операции │ 12 │

└──────────┘

 

┌─────────┬───────────┬──────┐

│ Номер │ Дата │ │

│документа│составления│ │

├─────────┼───────────┼──────┤

АКТ │ 14 │ 30.12.2016│ │

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ └─────────┴───────────┴──────┘

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ

30 декабря 2016

НА "--" ------------ Г.

 

РАСПИСКА

 

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные

средства, разные ценности и документы, поступившие на мою

ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:

Кассир Петрова Петрова В.И.

---------------- -------------- ----------------------

должность подпись расшифровка подписи

 

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

7560 20

1) наличных денег ----------- руб. ---- коп.

- -

2) марок ----------- руб. ---- коп.

- -

3) ценных бумаг ----------- руб. ---- коп.

- -

4) ----------- руб. ---- коп.

- -

5) ----------- руб. ---- коп.

7560 20

Итого фактическое наличие на сумму ------------ руб. ---- коп.

цифрами

Семь тысяч пятьсот шестьдесят

------------------------------------------------------------------

прописью

двадцать

_______________________________________________ руб. -------- коп.

7560 20

По учетным данным на сумму -------------------- руб. ---- коп.

цифрами

Семь тысяч пятьсот шестьдесят

------------------------------------------------------------------

прописью

двадцать

_______________________________________________ руб. -------- коп.

- -

Результаты инвентаризации: излишек ------------ руб. ---- коп.

- -

недостача ---------- руб. ---- коп.

 

Последние номера кассовых ордеров: приходного N -------------,

расходного N --------------

 

Директор Аксаков Аксаков А.Н.

Председатель комиссии --------- --------- --------------------

должность подпись расшифровка подписи

 

Бухгалтер Симонова Симонова А.Ю.

Члены комиссии: --------- --------- --------------------

должность подпись расшифровка подписи

Зав.

складом Горбунков Горбунков В.А.

--------- --------- --------------------

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

цеха N 1 Иващенко Иващенко А.П.

--------- --------- --------------------

должность подпись расшифровка подписи

 

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте,

находятся на моем ответственном хранении.

Кассир Петрова Петрова В.И.

Материально ответственное лицо --------- ------- -------------

должность подпись расшифровка

подписи

 

30 декабря 2016

"--" -------------- ---- г.

 

Как сверить расчеты

 

Результаты инвентаризации задолженностей по счетам расчетов отражают в едином акте по форме N ИНВ-17 и специальной справке (приложение к форме N ИНВ-17).

Комиссия проводит инвентаризацию на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и т.д. Она должна определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей и возможность их погашения.

 

Внимание! Фирма вправе самостоятельно принять решение о том, использовать ли в целях проверки обоснованности данных учета акт сверки расчетов. Акт сверки носит вспомогательный характер и призван помочь выявлению ошибок в расчетах с контрагентами. Подписание акта сверки сторонами означает подтверждение наличия задолженности или исполнение сторонами своих обязательств и отсутствие каких-либо претензий друг к другу. При этом акт сверки не является гарантией или обеспечением обязательства погашения задолженности. При их использовании фирма должна отразить в учетной политике порядок оформления и документооборот указанных актов сверки расчетов.

 

В акте должны быть указаны:

- счета бухгалтерского учета, на которых числятся задолженности;

- суммы задолженностей, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

- суммы задолженностей, по которым истек срок исковой давности. Срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности. Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее надо списать с баланса фирмы по приказу руководителя.

К акту прикладывают справку. В справке отражают реквизиты каждого дебитора или кредитора организации, причину и дату возникновения задолженности, сумму задолженности.

Образец акта и справки смотрите на следующих страницах.

 

Унифицированная форма N ИНВ-17

 

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317015 │

ООО "Агрегат" ├──────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │ 40062011 │

организация ├──────────┤

- │ │

-------------------------------------------------------- │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ - │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление, │номер │ 41 │

инвентаризации: распоряжение- │ │ │

────────────────────────┼──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │26.12.2016│

└──────┼──────────┤

Вид операции │ - │

└──────────┘

 

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

АКТ │ 12 │ 31.12.2016│

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, └─────────┴───────────┘

ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

 

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на "--"

декабря 2016

--------- ---- г. проведена инвентаризация расчетов с

покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации установлено следующее:

1. По дебиторской задолженности

 

Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора	Номер счета	Сумма по балансу, руб. коп.
всего	в том числе задолженность
подтвержденная дебиторами	не подтвержденная дебиторами	с истекшим сроком исковой давности
ООО "Вариант"		52 000,00	52 000,00	-	-
АО "Гигант"		42 388,00	-	-	42 388,00
ПАО "Миллениум"		15 000,00	15 000,00	-	-
Итого	109 388,00	67 000,00	-	42 388,00

 

Оборотная сторона формы N ИНВ-17

 

2. По кредиторской задолженности

 

Наименование счета бухгалтерского учета и кредитора	Номер счета	Сумма по балансу, руб. коп.
всего	в том числе задолженность
подтвержденная кредиторами	не подтвержденная кредиторами	с истекшим сроком исковой давности
ИП Новиков С.Д.		16 400,00	-	-	16 400,00
ФГУП "Генератор"		30 000,00	30 000,00	-	-
Итого	46 400,00	30 000,00	-	16 400,00

 

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

акту инвентаризации проверены.

 

Гл.

бухгалтер Артемьева Артемьева В.И.

Председатель комиссии --------- --------- ------------------------

должность подпись расшифровка подписи

 

Начальник

цеха N 2 Петров Петров В.Н.

Члены комиссии: ----------- ------- ------------------------------

должность подпись расшифровка подписи

Экономист Осеева Осеева И.А.

----------- ------- ------------------------------

должность подпись расшифровка подписи

- - -

----------- ------- ------------------------------

должность подпись расшифровка подписи

 

Приложение

к форме N ИНВ-17

 

ООО "Агрегат"

------------------------------------------------------------------

организация

-

------------------------------------------------------------------

структурное подразделение

 

СПРАВКА

12 31 декабря 2016

К АКТУ N ------ ОТ "--" -------- ---- Г. ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ

ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ПО СОСТОЯНИЮ

31 декабря 2016

НА "--" ---------- ---- Г.

 

Номер по порядку	Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора	Числится задолженность	Сумма задолженности, руб. коп.	Документ, подтверждающий задолженность
наименование	номер	дата
за что	дата начала	дебиторская	кредиторская
	ООО "Вариант", г. Рязань, ул. Невская, д. 24, тел. 111-22-33	продажа продукции	05.03.2016	52 000,00	-	товарная накладная		05.03.2016
	АО "Гигант", г. Калуга, ул. Строителей, д. 67, тел. 123-11-78	оказание услуг перевозки	22.08.2016	42 388,00	-	товарно-транспортная накладная		22.08.2016
	ИП Новиков С.Д., г. Тверь, ул. Коммунаров, д. 45, тел. 373-11-33	покупка материалов	15.06.2016	-	16 400,00	акт сверки взаимных расчетов	21/45	30.11.2016
	ФГУП "Генератор", г. Саратов, ул. Успенская, д. 28, тел. 123-77-45	аренда офиса	30.11.2016	-	30 000,00	договор	2/2010	31.12.2016
	ПАО "Миллениум", г. Обнинск, ул. Совхозная, д. 82, тел. 737-40-50	аванс на покупку канцтоваров	19.07.2016	15 000,00	-	выписка банка		19.07.2016
-	-	-	-	-	-	-	-	-
-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

Куликовская Куликовская И.А.

Бухгалтер ------------------ ---------------------------------

подпись расшифровка подписи

 

Печатать с оборотом без заголовочной части.

Подпись печатать на обороте.

 

Внимание! Инвентаризация обязательств должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно (Письмо Минфина России от 9 января 2013 г. N 07-02-18/01).

 

Как оформить результаты инвентаризации

 

После инвентаризации оформленные описи и акты передайте в бухгалтерию фирмы. Если в них зафиксированы расхождения между фактическими остатками материальных ценностей и остатками по данным бухгалтерского учета, то суммы отклонений занесите в сличительные ведомости. Для этих ведомостей предусмотрены унифицированные формы. По каждому виду ценностей форма своя. Например, в форме N ИНВ-18 указывают результаты инвентаризации основных средств, в форме N ИНВ-19 - товарно-материальных ценностей и т.д.

Сличительные ведомости составляют в двух экземплярах:

- один экземпляр остается в бухгалтерии;

- второй экземпляр передают работнику, ответственному за сохранность данного вида ценностей.

Ведомости хранят в архиве фирмы пять лет.

В некоторых случаях вы можете покрыть недостачу излишками аналогичных материальных ценностей (пересортица). Иногда при пересортице можно провести взаимозачет излишков и недостач. Материально ответственные лица должны представить комиссии объяснения о допущенной пересортице. В сличительной ведомости отразите зачет, то есть укажите сумму недостач, покрытую излишками.

Иногда может оказаться, что недостачи или излишки ценностей возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете. Например, отдельные ценности не были оприходованы. В этой ситуации разницу между учетными данными и результатами инвентаризации отразите в графе "Отрегулировано за счет уточнения записей в учете". Такая графа есть в сличительной ведомости N ИНВ-19, предназначенной для ревизии товарно-материальных ценностей.

Сличительная ведомость может быть заполнена так, как показано на страницах 76 - 77.

 

Унифицированная форма N ИНВ-19

 

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317017 │

ООО "Агрегат" ├──────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │ 40062011 │

организация ├──────────┤

Складское хозяйство N 2 │ - │

-------------------------------------------------------- │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 28.12 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, -постановление, │номер │ 17 │

инвентаризации: распоряжение- │ │ │

────────────────────────┼──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │26.12.2016│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │30.12.2016│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │31.12.2016│

├──────────┤

Вид операции │ 85 │

└──────────┘

 

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 15 │ 31.12.2016│

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ └─────────┴───────────┘

РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-

МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

 

Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей,

находящихся на ответственном хранении

Кладовщика Сомова Андрея Михайловича

------------------------ -----------------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

- -

------------------------ -----------------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

31 декабря 2016

по состоянию на "--" --------- ---- г.

 

При инвентаризации установлено следующее:

 

2-я страница формы N ИНВ-19

 

Номер по порядку	Товарно-материальные ценности	Единица измерения	Номер	Результаты инвентаризации	Отрегулировано за счет уточнения записей в учете
инвентарный	паспорта (документа о регистрации)	излишек	недостача
код по ОКЕИ	наименование	излишек	недостача
количество	сумма, руб. коп.	количество	сумма, руб. коп.
наименование, характеристика (вид, сорт, группа)	код (номенклатурный номер)	количество	сумма, руб. коп.	номер счета, статьи, заказа	количество	сумма, руб. коп.	номер счета, статьи, заказа
	Термостат "Геркулес"			шт.	-	-		3000,00	-	-	-	-	-	-	-	-
	Термостат "Антей"			шт.	-	-	-	-		3000,00	-	-	-	-	-	-
Итого		3000,00		3000,00	-	-	Х	-	-	Х

 

Куликовская Куликовская И.А.

Бухгалтер ----------- --------------------------

подпись расшифровка подписи

 

3-я страница формы N ИНВ-19

 

Пересортица

Приходуются окончательные излишки

Окончательные недостачи

излишки, зачтенные в покрытие недостач

недостачи, покрытые излишками

количество

сумма, руб. коп.

номер счета

количество

сумма, руб. коп.

количество

сумма, руб. коп.

количество

сумма, руб. коп.

количество

сумма, руб. коп.

порядковый номер зачтенных излишков

количество

сумма, руб. коп.

порядковый номер зачтенных излишков

3000,00

3000,00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

 

С результатами сличения ознакомлен:

 

Материально Кладовщик Сомов Сомов А.М.

ответственное(ые) лицо(а) ---------- ------- -------------------

должность подпись расшифровка подписи

 

_________ _______ ___________________

должность подпись расшифровка подписи

 

Внимание! На ценности, которые находятся у вас на ответственном хранении или в аренде, составьте отдельные сличительные ведомости.

На основании данных ведомостей бухгалтер должен внести исправительные записи в бухгалтерский учет. Излишки оприходуйте, недостачи взыщите с материально ответственных лиц или спишите.

 

Как исправить найденные ошибки

 

В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений. Они могут возникать из-за того, что те или иные ценности или хозяйственные операции были отражены в учете неверно. В этой ситуации бухгалтеру придется внести исправления в учет.

Для исправлений ошибок следует руководствоваться специальным ПБУ 22/2010.

Ошибки текущего года исправляют в месяце их обнаружения.

Если ошибки отчетного года выявлены после его завершения, но до утверждения отчетности, исправления датируют 31 декабря отчетного года.